2017稅務(wù)師考試《稅法一》第四章知識(shí)點(diǎn)

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　　知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅

　　一、概述、特點(diǎn)、立法原則

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　特點(diǎn)：

　　1.稅款專(zhuān)款專(zhuān)用;2.屬于一種附加稅;3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率;4.征收范圍較廣。

　　二、城建稅基本規(guī)定

　　(一)征稅范圍

　　包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

　　(二)納稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

　　自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(三)稅率——地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

　　【特別指出】

　　1.中國(guó)鐵路總公司：稅率統(tǒng)一為5%;

　　2.開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%稅率。

　　【其他具體規(guī)定】

　　1.由受托方代收、代扣“三稅”的：以扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算代收、代扣城建稅;

　　2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的：按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅;

　　(四)計(jì)稅依據(jù)

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　特殊規(guī)定：

　　1.“三稅”補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰;“三稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù);

　　2.“三稅”減免，城建稅也減免。

　　(五)減免稅，主要有：

　　1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.由于“三稅”減免而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城建稅;但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入附加稅、費(fèi)計(jì)征范圍。

　　3.對(duì)“三稅”補(bǔ)罰，城建稅也要補(bǔ)罰，但“三稅”的滯納金和罰款不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　4.“三稅”減免，城建稅也減免;對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的.，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”征收的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退(返)還。

　　5.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金，免城建稅。

　　6.其他優(yōu)惠：減免增、營(yíng)，同時(shí)減免城建稅。

　　(六)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　(七)征收管理

　　1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳“三稅”的，同時(shí)代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3.銀行納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。

　　知識(shí)點(diǎn)：煙葉稅

　　一、煙葉稅概述

　　煙葉稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的行為、以收購(gòu)金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅。

　　中國(guó)對(duì)煙草征稅始于明朝末年。

　　《煙葉稅暫行條例》自2006年4月28日公布施行。

　　二、基本規(guī)定

　　(一)納稅人：在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。

　　征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉。

　　(二)稅率：20%

　　(三)計(jì)稅依據(jù)：煙葉收購(gòu)金額

　　煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)，10%為價(jià)外補(bǔ)貼。

　　(四)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅：

　　應(yīng)納煙葉稅稅額=煙葉收購(gòu)金額×20%

　　=煙葉收購(gòu)價(jià)款×1.1×20%

　　2.收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅：

　　煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款×1.1×1.2×13%

　　煙葉采購(gòu)成本=收購(gòu)價(jià)款×1.1×1.2×87%

　　(五)征收管理

　　1.納稅地點(diǎn)及征收機(jī)關(guān)：收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。

　　2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

　　即：納稅人向煙葉銷(xiāo)售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)天。

　　3.納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。