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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)
1.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。
A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
C.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用
D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
【答案】C
【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
2.某小型零售企業(yè)2011年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)收入總額125萬元，成本費(fèi)用支出總額135萬元，全年虧損10萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為10%。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.3.38
B.3.75
C.5.25
D.5.75
【答案】B
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=135÷(1-10%)×10%×25%=3.75(萬元)。
3.某國有軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出520萬元，當(dāng)年政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額為500萬元，職工福利費(fèi)支出85萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出8萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出35萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出13萬元，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.24.5
B.35
C.42.5
D.44.5
【答案】D
【解析】(520-500)+(85-500×14%)+(35-13-500×2.5%)=44.5(萬元)。軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用可全額據(jù)實(shí)扣除�？鄢毠づ嘤�(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額，應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，對于不能準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中職工培訓(xùn)費(fèi)的，一律按照工資薪金的2.5%的比例扣除。
4.某居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元用于建造廠房，借款期從2011年1月1日至12月31日。該廠房于2011年1月1日開始建造，2011年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，11月15日進(jìn)行工程結(jié)算。2011年12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)借款本金2000萬元，另支付全年借款利息180萬元。2011年4月1日，該企業(yè)向銀行借款100萬元，用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，期限1年，2011年支付銀行借款利息共計(jì)6萬元。該企業(yè)2011年稅前作為利息費(fèi)用可扣除的金額是( )萬元(已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為900萬元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè))
A.30
B.42
C.150
D.186
【答案】A
【解析】
1.同期銀行貸款利率為=6÷9×12÷100×100%=8%
2.(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的本金限制標(biāo)準(zhǔn)=900×2=1800(萬元)
(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的全年利息限制標(biāo)準(zhǔn)=1800×8%=144(萬元)
(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的費(fèi)用化的利息=144÷12×2=24(萬元)
3.2011年稅前可扣除的利息費(fèi)用=24+6=30(萬元)。
5.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售某型號的空調(diào)。2011年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2000萬元(不含稅)。2011年12月將自產(chǎn)的80臺空調(diào)作為過節(jié)禮品發(fā)放職工，將自產(chǎn)的20臺空調(diào)用于廠房控溫，這100臺空調(diào)成本60萬元，市場不含稅售價(jià)100萬元。除此之外，全年發(fā)生的其他成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元;取得投資收益50萬元，其中國債利息收入10萬元;債務(wù)重組收益100萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.157.4
B.137.5
C.145.4
D.147.38
【答案】C
【解析】2011年銷售(營業(yè))收入=2000+100÷(80+20)×80=2080(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：2080×5‰=10.4<20×60%=12，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.4萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增=20-10.4=9.6(萬元)
2011年應(yīng)納稅所得額=2000+80-1600-60×80%+9.6+50-10+100=581.6(萬元)
2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=581.6×25%=145.4(萬元)。
6.2010年某居民企業(yè)購買節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款35.1萬元。已知該企業(yè)2007年虧損40萬元，2008年盈利20萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利40萬元，2011年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額30萬元。2011年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.6 B.6.49
C.6.8 D.7
【答案】B
【解析】2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅，(-40+20-10+40)×25%=2.5(萬元)，節(jié)能設(shè)備可以抵免的金額=35.1×10%=3.51(萬元)，節(jié)能設(shè)備2010年最多可以抵免2.5萬元，2010年不用繳納企業(yè)所得稅，還有1.01萬元沒有在2010年抵免完，因此這1.01萬元可以在2011年抵免，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=30×25%-1.01=6.49(萬元)。
7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法視同銷售的有( )。
A.某電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦移送管理部門使用
B.某水泥廠將自產(chǎn)的水泥用于修建廠房
C.某房地產(chǎn)公司將自行開發(fā)的商品房用于辦公使用
D.某汽車生產(chǎn)廠商將自產(chǎn)的小汽車用于贊助某體育比賽
【答案】D
8.2011年1月境外某公司在中國境內(nèi)設(shè)立一代表處，該代表處2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元;2011年2月購買境內(nèi)乙上市公司股票，2011年6月獲得乙公司分配的股息收入60萬元，2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25 B.10
C.15 D.40
【答案】D
【解析】2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(100+60)×25%=40(萬元)。
9.A公司與B公司采用新設(shè)C公司的方式進(jìn)行重組。該重組符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。則B公司尚未繳清的稅款應(yīng)( )。
A.由C公司繼續(xù)履行納稅義務(wù)，B公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
B.由B公司股東繼續(xù)履行納稅義務(wù)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C.由B公司股東繼續(xù)履行納稅義務(wù)，A公司股東和C公司承擔(dān)連帶責(zé)任
D.由C公司繼續(xù)履行納稅義務(wù)，A公司股東和B公司股東不承擔(dān)連帶責(zé)任
【答案】D
10.甲公司2011年8月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以自產(chǎn)產(chǎn)品償還所欠乙公司的1年前發(fā)生的債務(wù)400萬元，該批產(chǎn)品成本260萬元，市場不含稅售價(jià)為300萬元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.10 B.35
C.22.25 D.25
【答案】C
【解析】
1.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=300-260=40(萬元)
2.債務(wù)重組收益=400-300-300×17%=49(萬元)。
所以，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=(40+49)×25%=22.25(萬元)。
11.境內(nèi)A公司以200萬價(jià)格從國外關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司購進(jìn)貨物后銷售給國內(nèi)非關(guān)聯(lián)C公司，銷售價(jià)格為180萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定以20%的可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率對A公司購進(jìn)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，這種轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理方法是( )。
A.可比非受控價(jià)格法
B.再銷售價(jià)格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
【答案】B
【解析】再銷售價(jià)格法是指以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。
12.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以計(jì)算折舊扣除的是( )。
A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.按規(guī)定提取維修檢測費(fèi)用的機(jī)器設(shè)備
C.已經(jīng)足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
【答案】B
【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，選項(xiàng)ACD均不得計(jì)算折舊扣除。
13.2011年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對某商貿(mào)公司與其關(guān)聯(lián)方2010年度發(fā)生的交易進(jìn)行了特別納稅調(diào)整，調(diào)整后該商貿(mào)公司需補(bǔ)繳2010年度企業(yè)所得稅稅款100萬元。已知2010年12月31日中國人民銀行規(guī)定的年貸款基準(zhǔn)利率為6%。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促，該公司于2012年5月31日上繳了應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.該商貿(mào)公司補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款應(yīng)加收利息11.03萬元
B.該商貿(mào)公司被加收的利息可以在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除
C.加收利息的計(jì)息期間為2011年1月1日至2012年5月31日
D.企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可免予計(jì)算加收利息
【答案】A
該公司應(yīng)加收的利息=100×(6%+5%)×366/365=11.03(萬元)。但是如果企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。
14.中國公民王某為某出版社專業(yè)作家，月工資6000元。2011年12月5日該出版社出版了王某的長篇小說，支付稿費(fèi)30000元，12月16日王某從電視劇制作中心獲得劇本使用費(fèi)60000元，12月25日王某將其另一部作品的手稿原稿公開拍賣，取得拍賣收入20000元。同月王某還為另一出版社審稿，取得收入3800元。2011年12月王某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.20520
B.16725
C.15945
D.16905
【答案】D
【解析】2011年12月王某應(yīng)繳納個人所得稅=(6000-3500)×10%-105+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%=16905(元)。
15.德國居民馬克先生在我國無住所，受其供職的境外德國公司委派，來華對該公司在華分公司的技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，馬克先生2011年10月1日來華，2011年12月1日離境返回德國，期間取得境外德國公司支付的工資40000元;2011年11月一次性取得中國福利彩票中獎收入20000元;同月，馬克先生委托律師出售其在香港的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)原購買價(jià)格為300萬元。馬克先生應(yīng)在中國繳納的個人所得稅( )。
A.2000元
B.4000元
C.9650元
D.40.4萬元
【答案】B
【解析】對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日(183日)的，其取得的工資、薪金所得，屬于境內(nèi)所得境外支付部分的，免稅;對個人購買福利彩票，一次中獎收入超過1萬元的，全額征收個人所得稅。馬克先生應(yīng)在中國繳納的個人所得稅=20000×20%=4000(元)。
16.2012年3月中國公民劉某與原任職單位解除勞動合同，取得一次性補(bǔ)償收入60000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為12000元，劉某在原單位任職6年。2012年3月劉某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.90
B.1770
C.4120
D.4470
【答案】A
【解析】計(jì)算免征額=12000×3=36000(元)，視同月應(yīng)納稅所得額=(60000-36000)÷6-3500=500(元)，應(yīng)納稅額=500×3%×6=90(元)。
17.王某持有某上市公司的股票5000股，該上市公司2010年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2011年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )元。
A.150
B.300
C.750
D.1500
【答案】A
【解析】該題針對“利息、股息、紅利所得個人所得稅的計(jì)稅方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個人所得稅。個人所得稅=5000÷10×3×1×50%×20%=150(元)
18.依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款用于其購買房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅
B.個人獨(dú)資企業(yè)的員工向企業(yè)借款用于其購買房屋，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅
C.除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款用于其購買房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅
D.除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款用于其購買房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅
【答案】C
【解析】企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。具體征稅辦法如下：
(1)對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
(2)對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
(3)對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
19.2011年某個人獨(dú)資企業(yè)全年銷售收入800萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)14萬元，其中2萬元是為投資者及其家人支付的旅游費(fèi)用。2011年該獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。
A.7.8
B.7.2
C.5
D.4
【答案】D
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1=800×5‰=4(萬元)，扣除標(biāo)準(zhǔn)2=(14-2)×60%=7.20(萬元)，二者比較，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬元。
20.下列關(guān)于個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計(jì)算方法中正確的是( )。
A.作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“稿酬所得”計(jì)算繳納個人所得稅
B.拍賣受贈獲得的物品，可以扣除的財(cái)產(chǎn)原值為受贈時該拍賣品的市場價(jià)值
C.拍賣單位不用代扣代繳個人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅
D.拍賣通過拍賣行拍得的物品，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅;選項(xiàng)B，通過贈送取得的，可以扣除的財(cái)產(chǎn)原值為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C，拍賣單位應(yīng)代扣代繳個人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅。
21.2011年中國公民趙某在境外某國取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2500元;取得偶然所得20000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4200元。2011年趙某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅( )元。
A.100
B.500
C.700
D.1100
【答案】B
【解析】勞務(wù)報(bào)酬抵扣限額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
偶然所得抵扣限額=20000×20%=4000(元)
趙某在某國所得可抵扣限額=3200+4000=7200(元)
趙某在某國已繳納個人所得稅=2500+4200=6700(元)，所以趙某應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅=7200-6700=500(元)
22.殘疾人個人取得的下列所得，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個人所得稅的是( )。
A.偶然所得
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.其他所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】D
【解析】對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)事業(yè)單位承包和承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。
23.某演員在一次演唱會后，獲得表演稅后所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個人所得稅為( )元。
A.500
B.520
C.550
D.560
【答案】C
【解析】應(yīng)代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。
24.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.實(shí)行核定征收的投資者，可以享受個人所得稅的優(yōu)惠政策
B.個人取得境外所得應(yīng)自行申報(bào)納稅
C.納稅人若采取郵寄方式申報(bào)納稅的，以實(shí)際收到日期為實(shí)際申報(bào)日期
D.賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額應(yīng)在次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策;選項(xiàng)C,納稅人若采取郵寄方式申報(bào)納稅的，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期;選項(xiàng)D,賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳，應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
25.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A.公民李某將其自有住房贈與其女兒
B.某公司將其自有的一棟辦公樓作價(jià)入股投資某房地產(chǎn)企業(yè)
C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中
D.個人之間互換自有居住用房
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,不征收土地增值稅;選項(xiàng)CD,免征土地增值稅。
26.納稅人申報(bào)繳納土地增值稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件是( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.稅務(wù)登記證原件
C.所得稅完稅憑證
D.土地使用權(quán)證書
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC不屬于納稅人申報(bào)繳納土地增值稅時需要提供的資料。
27.某商業(yè)企業(yè)2009年4月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元(不包括相關(guān)稅費(fèi))，支付契稅240萬元。2011年4月將該辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)讓時該辦公樓已提折舊400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價(jià)為11200萬元，成新度折扣率為74.9%，支付評估費(fèi)11.2萬元。該公司能夠提供相應(yīng)的稅費(fèi)及評估費(fèi)的支出憑證，則該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.440.5
B.445.5
C.450.5
D.455.5
【答案】B
【解析】扣除項(xiàng)目金額=11200×74.9%+(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰+11.2
=8388.8+110+5+11.2=8515(萬元)
增值額=10000-8515=1485(萬元)
增值率=1485÷8515=17.44%
應(yīng)繳納土地增值稅=1485×30%=445.5(萬元)。
28.2011年6月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓3年前購入的一塊土地，該土地尚未開發(fā)，取得轉(zhuǎn)讓收入2160萬元，該土地原購進(jìn)價(jià)1440萬元，取得土地使用權(quán)時繳納契稅等相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)48萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費(fèi)42萬元，能夠提供相關(guān)的稅費(fèi)支出憑證。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.88.2
B.180
C.189
D.360
【答案】C
【解析】扣除項(xiàng)目金額=1440+48+42=1530(萬元)
增值額=2160-1530=630(萬元)
增值率=630÷1530=41.18%
應(yīng)繳納土地增值稅=630×30%=189(萬元)。
29.下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是( )。
A.與會計(jì)師事務(wù)所簽訂的會計(jì)業(yè)務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅
B.某公司門市部設(shè)置的屬于會計(jì)核算范圍不記載金額的登記簿，未繳納印花稅
C.房屋租賃合同在簽訂時未確定租賃期間，無法確定計(jì)稅金額，因此可以先不繳納印花稅，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
D.2008年成立的某公司在2011年啟用新資金賬簿時因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，不用補(bǔ)貼印花
【答案】C
【解析】一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書立合同不貼印花。
車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計(jì)核算范圍或雖屬會計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬等，不貼印花。
有些合同在簽訂時無法確定計(jì)稅金額，如(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的;(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無期限的。對于這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
30.甲、乙簽訂一份借款合同，甲要求乙提供擔(dān)保，乙遂請丙作為自己的擔(dān)保人，丁作為甲的業(yè)務(wù)代理人，代表甲與乙簽訂了經(jīng)濟(jì)合同。在這一事項(xiàng)中，屬于借款合同印花稅納稅人的為( )。
A.甲、乙
B.乙、丁
C.甲、乙、丁
D.甲、乙、丙、丁
【答案】A
【解析】所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。
31.甲建筑施工單位與某研究所簽訂一份建筑施工工程承包合同，合同載明承包金額為2000萬元，甲提供的設(shè)備價(jià)款為300萬元。甲將該承包項(xiàng)目中的玻璃幕墻安裝業(yè)務(wù)分包給乙建筑施工單位，分包合同載明金額為500萬元。甲建筑施工單位應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.5100
B.6000
C.6600
D.7500
【答案】D
【解析】甲建筑施工單位應(yīng)繳納印花稅=(2000+500)×0.3%=0.75(萬)=7500(元)
建筑安裝工程承包合同：計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
32.某加工企業(yè)接受某服裝公司委托，為其加工制作一批風(fēng)衣，雙方簽訂了加工承攬合同。合同記載內(nèi)容如下：合同總金額為600萬元，制作風(fēng)衣的主要材料由服裝公司提供，金額為300萬元;輔助材料由加工企業(yè)提供，金額120萬元;加工費(fèi)180萬元。該加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.1500
B.1800
C.2400
D.3000
【答案】A
【解析】該加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=(120+180)×0.5%=0.15(萬)=1500(元)
加工承攬合同：計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額。
33.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，下列情況可以免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.因大修一年內(nèi)共計(jì)停用7個月的房屋
B.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房出售前暫時由該企業(yè)自用
C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋
D.在施工期間，由基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的臨時性房屋
【答案】D
【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修其間免征房產(chǎn)稅。
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
34.2011年某大型工業(yè)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值8500萬元、內(nèi)部職工體育館用房原值600萬元、內(nèi)部食堂用房原值200萬元，托兒所用房原值300萬元、超市用房原值400萬元。2011年5月1日將原值1200萬元的一棟辦公樓對外出租，月租金20萬元，租期2年。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,2011年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.96
B.104.64
C.93.12
D.100
【答案】B
【解析】2011年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(10000-300-1200)×(1-20%)×1.2%+1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+20×8×12%=104.64(萬元)。
35.2011年某航運(yùn)公司擁有機(jī)動船4艘，每艘凈噸位2000噸;拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率均為1000馬力;非機(jī)動駁船1艘，凈噸位550.4噸;游艇一艘，艇身長度12米。其所在省車船稅適用稅額為：機(jī)動船舶，凈噸位2000噸以下的，每噸4元，凈噸位2001～10000噸的，每噸5元;游艇，艇身長度超過10米但不超過18米的游艇，每米900元。該航運(yùn)公司2011年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.46800
B.49002
C.45900
D.53000
【答案】C
【解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅;拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算稅額;船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的不予計(jì)算，超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。所以，該航運(yùn)公司2011年應(yīng)繳納車船稅=4×2000×4+2×1000×50%×4×50%+550×4×50%+12×900=45900(元)。
36.2011年某建筑施工企業(yè)擁有載貨汽車4輛，每輛整備質(zhì)量5噸;掛車2輛，每輛整備質(zhì)量3噸;大客車2輛，每輛均為45座;小轎車3輛。2011年7月購買專用作業(yè)車1輛，整備質(zhì)量4.6噸。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，大客車年稅額為500元/輛，小轎車年稅額300元/輛，專用作業(yè)車年稅額50元/噸。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.2485
B.2545
C.2610
D.2670
【答案】A
【解析】2011年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅=5×4×20+3×2×20×50%+2×500+3×300+5×50÷12×6=2485(元)。
37.甲、乙兩公司互換經(jīng)營性用房，甲公司的房屋價(jià)格為1000萬元，乙公司的房屋價(jià)格為1100萬元，房屋價(jià)格不足的部分由甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品補(bǔ)足。下列表述正確的是( )。(當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%)
A.雙方均不用繳納契稅
B.甲公司需繳納契稅3萬元，乙公司不用繳納契稅
C.甲公司需繳納契稅33萬元，乙公司需繳納契稅30萬元
D.甲公司需繳納契稅33萬元，乙公司不用繳納契稅
【答案】B
【解析】甲公司應(yīng)繳納契稅=(1100-1000)×3%=3(萬元)。
38.2011年6月，甲公司承受某房地產(chǎn)公司精裝修寫字樓一棟以抵償前欠貨款，該寫字樓造價(jià)5000萬元，裝修費(fèi)用1000萬元，房屋現(xiàn)值為8000萬元。甲公司應(yīng)繳納契稅( )萬元。(當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%)
A.0
B.150
C.180
D.240
【答案】D
【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝卸費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。所以，甲公司應(yīng)繳納契稅=8000×3%=240(萬元)。
39.某鹽場2011年占地300000平方米，其中辦公樓占地30000平方米，職工宿舍占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地150000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米1元。該鹽場2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A.70000元
B.90000元
C.140000元
D.190000元
【答案】C
【解析】該鹽場2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(300000-10000-150000)×1=140000(元)。
40.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.建筑面積
B.實(shí)際占用土地面積
C.使用面積
D.居住面積
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)
41.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用扣除企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理陳述，正確的有( )。
A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，因?yàn)閷儆趪倚姓䦶?qiáng)制收回，所以按規(guī)定不得在稅前扣除
C.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，不論使用長短，折舊費(fèi)用均允許稅前扣除
D.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除
E.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除
【答案】ADE
【解析】企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。
42.企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有( )。
A.觀賞性作物的種植所得
B.企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售所得
C.堅(jiān)果的種植所得
D.金融機(jī)構(gòu)對農(nóng)戶提供小額貸款的利息收入
E.牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得
【答案】CE
【解析】觀賞性作物的種植所得減半征收(按花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植項(xiàng)目處理);企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售所得，不享受免稅優(yōu)惠;金融機(jī)構(gòu)對農(nóng)戶提供小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計(jì)收入。
43.關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。
A.高新技術(shù)企業(yè)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以在企業(yè)所得稅前扣除
B.商場因顧客購物使用信用卡付款而向銀行支付的手續(xù)費(fèi)8萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除
C.企業(yè)安置殘疾人所支付的工資，可按實(shí)際支付殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除
D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬形式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除
E.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除
【答案】ACDE
【解析】企業(yè)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除;企業(yè)安置殘疾人所支付的工資，可按實(shí)際支付殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除;企業(yè)以轉(zhuǎn)賬形式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金可以在企業(yè)所得稅前扣除;煙草企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。
44.某企業(yè)為提升廠房功能和擴(kuò)大廠房面積對自有廠房進(jìn)行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元(符合稅法規(guī)定)。改造中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬元，含稅銷售價(jià)351萬元，改建工程發(fā)生人工費(fèi)用等300萬元，改建后該廠房延長壽命3年。下列表述中，正確的是( )。
A.改造費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
B.改造后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2140萬元
C.改造中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，繳納增值稅及其企業(yè)所得稅
D.改建支出應(yīng)并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊
E.如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊
【答案】DE
【解析】已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷;如果尚未足額提取折舊，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。改造后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-380+220+351÷1.17×17%+300=2191(萬元)。改造中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅視同銷售，但是企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置，不繳納企業(yè)所得稅。
45.關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的涉稅規(guī)定，以下正確的有( )。
A.研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
B.對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，不得進(jìn)行加計(jì)扣除
C.企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同
D.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除
E.研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一律不得低于10年
【答案】ACD
【解析】對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除;除法律另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
46.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有( )。
A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳
B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整
C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳
E.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國庫
【答案】ABE
【解析】分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備;
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。
47.下列納稅人不得適用核定征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.信用社
B.稅務(wù)師事務(wù)所
C.上市公司
D.化工制造企業(yè)
E.匯總納稅企業(yè)
【答案】ABCE
【解析】依據(jù)國稅函[2009]377號的規(guī)定，不得采用核定征收的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人”包括：
(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));
(二)匯總納稅企業(yè);
(三)上市公司;
(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);
(五)會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu);
(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
48.企業(yè)2011年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有( )。
A.對于商業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，資產(chǎn)總額不超過3000萬元
B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失應(yīng)采用專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除
C.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除
D.未投入使用的房屋應(yīng)計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除
E.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：對于商業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元;選項(xiàng)B：企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失應(yīng)采用清單申報(bào)的形式申報(bào)扣除;選項(xiàng)E：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
49.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于同期資料的表述中，正確的有( )。
A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的范圍可免予準(zhǔn)備同期資料
B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下的(上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額)可免予準(zhǔn)備同期資料
C.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的可免予準(zhǔn)備同期資料
D.同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度起保存10年
E.企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供
【答案】BE
【解析】1.同期資料主要包括以下內(nèi)容：(1)組織結(jié)構(gòu);(2)生產(chǎn)經(jīng)營情況;(3)關(guān)聯(lián)交易情況;(4)可比性分析;(5)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。
50.下列個人取得的所得中，不屬于按“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅的有( )。
A.作家拍賣其原作手稿取得的收入
B.李某為某進(jìn)口產(chǎn)品的英文廣告進(jìn)行翻譯取得的收入
C.教師審稿取得的收入
D.某報(bào)刊記者在本報(bào)刊上發(fā)表文章取得的收入
E.出版社的專業(yè)作者撰寫作品由本社以圖書形式出版取得的收入
【答案】ABCD
51.對具有下列情形的，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅( )。
A.個人持有的限售股被司法扣劃
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
C.離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取退休工資外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼
D.在境內(nèi)居住不滿90日的無住所的外籍人員，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分且由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得
E.個人購買福利有獎募捐獎券一次中獎收入不足1萬元
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得---免征個人所得稅;選項(xiàng)C：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取退休工資外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼---按工資薪金所得征稅;選項(xiàng)D：在境內(nèi)居住不滿90日的無住所的外籍人員，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分且不由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得免稅;選項(xiàng)E：個人購買福利有獎募捐獎券一次中獎收入不足1萬元的免稅。
52.下列有關(guān)個體工商戶計(jì)算繳納個人所得稅的表述，正確的有( )。
A.向其全體人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出(包括投資者的工資)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除
B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;超過上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，超過部分，不得扣除
E.將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：向其全體人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除,但不得包括投資者本人的工資、薪金;選項(xiàng)D：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;超過上述范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，作為固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)E：將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分允許稅前扣除(另有規(guī)定的除外)。
53.下列項(xiàng)目，免征個人所得稅的有( )。
A.殘疾人員個人取得的所得
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.縣政府頒發(fā)的技術(shù)發(fā)明獎金
D.個人辦理代扣代繳手續(xù)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
E.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金
【答案】BDE
54.關(guān)于個人所得稅的處理，下列表述正確的有( )。
A.員工接受股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅
B.企業(yè)高級管理人員在股票認(rèn)購權(quán)行使日之前，將股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅
C.員工因擁有股權(quán)而參與股票期權(quán)實(shí)施企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅
D.員工將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅
E.員工從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)分別向不同收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納稅款
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)高級管理人員在股票認(rèn)購權(quán)行使日之前，將股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入當(dāng)月工資，按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅;選項(xiàng)E：員工從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)選擇并固定在一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納稅款。
55.在計(jì)算個人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不允許在個人所得稅前扣除的項(xiàng)目的有( )。
A.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
B.個人投資者為發(fā)表文章支付的版面費(fèi)
C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.投資者個人的工資、薪金
E.支付員工的全年一次性獎金
【答案】BCD
56.對于個人所得稅納稅期限的規(guī)定，下列表述不正確的有( )。
A.賬冊健全的個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)在每月或每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
B.納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人取得的稿酬所得，應(yīng)在取得當(dāng)月申報(bào)納稅
D.個人來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納個人所得稅的，應(yīng)在我國納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營所得的納稅人，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后1個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)A：賬冊健全的個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);選項(xiàng)C：納稅人取得的稿酬所得，應(yīng)在取得所得次月15日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D：個人來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納個人所得稅的，應(yīng)在所得來源國納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)E：年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營所得的納稅人，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
57.下列項(xiàng)目中，屬于已售房產(chǎn)的土地增值稅扣除項(xiàng)目且可據(jù)實(shí)扣除的有( )。
A.支付的土地出讓金
B.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用
C.項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)費(fèi)用
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)出售前的綠化費(fèi)用
E.直接管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的辦公費(fèi)
【答案】ACDE
58.下列有關(guān)土地增值稅的表述中，正確的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，未分別核算增值額的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額
B.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅
C.2011年2月居民李某轉(zhuǎn)讓其居住4年的住房，免稅
D.房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時，不得包括印花稅稅額
E.只要國有土地使用權(quán)屬發(fā)生變更，就要繳納土地增值稅
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，未分別核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅的規(guī)定;選項(xiàng)C：2008年11月1日起，對居民轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時，可以在管理費(fèi)用中包含印花稅稅額;選項(xiàng)E：比如：國有土地使用權(quán)出讓，不征土地增值稅。
59.下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工，完成銷售的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積已經(jīng)出租的
【答案】BCD
【解析】納稅人符合下列條件之一，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
1.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的;
2.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%但剩余可售面積已經(jīng)出租或自用的;
3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
4.省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
60.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本、費(fèi)用難以確定的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的
E.符合土地增值稅清算條件的
【答案】ABCD
【答案】選項(xiàng)E：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才需要核定征收。
61.下列各項(xiàng)屬于印花稅納稅人的有( )。
A.建立賬簿的立賬簿人
B.訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人
C.發(fā)放專利證書的專利局
D.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位
E.未按期兌現(xiàn)合同的合同雙方當(dāng)事人
【答案】ABDE
【解析】凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)，以及中外合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個人。按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是：立合同人;立賬簿人;立據(jù)人;領(lǐng)受人;使用人;各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。
62.下列合同中，不屬于印花稅征稅對象的有( )。
A.稅務(wù)師事務(wù)所與個人簽訂的招聘合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.企業(yè)以電子郵件形式簽訂的購銷合同
D.訂閱單位和個人簽訂的圖書征訂憑證
E.企業(yè)營業(yè)賬簿中的明細(xì)分類賬簿
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A，招聘合同不屬于印花稅的征稅對象，不貼印花;選項(xiàng)B,借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，包括融資租賃合同;選項(xiàng)D，購銷合同包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。
63.根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.出租的地下建筑按照地上建筑物應(yīng)交房產(chǎn)稅的70%～80%確定
B.融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始的次月起依照房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅
C.對經(jīng)有關(guān)部門鑒定的危房均可免征房產(chǎn)稅
D.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免房產(chǎn)稅
E.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
【答案】DE
【解析】選項(xiàng)A，出租的地下建筑按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，對經(jīng)有關(guān)部門鑒定的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
64.下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅
B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已經(jīng)出租的，自出租的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
C.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅
D.購置新建商品房的，自房款付清之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅
E.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
【答案】AE
【解析】選項(xiàng)B，委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已經(jīng)出租的，自出租的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，購置新建商品房的，自交付使用之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。
65.下列有關(guān)車船稅的表述中，不正確的有( )。
A.車船稅的納稅人是車船的使用人
B.公共交通車船免征車船稅
C.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的次月
D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅
E.車船稅按年計(jì)算，一次性繳納
【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng)A，車船稅的納稅人是車船的所有人或管理人;選項(xiàng)B，公共交通車船是否可以按期減征或免征車船稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況決定;選項(xiàng)C，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月;選項(xiàng)E，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。
66.下列車船中，應(yīng)根據(jù)“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位的有( )。
A.專用作業(yè)車 B.掛車 C.輪式專用機(jī)械車
D.游艇 E.載客汽車
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，游艇根據(jù)“艇身長度每米”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)E，載客汽車根據(jù)“每輛”作為計(jì)稅單位。
67.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的免征契稅
B.承受荒山土地使用權(quán)，用于旅游開發(fā)項(xiàng)目的免征契稅
C.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的免征契稅
D.個人交換自有住房免征契稅
E.企業(yè)按規(guī)定破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的免征契稅
【答案】AE
【解析】選項(xiàng)B，承受荒山土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的免征契稅;選項(xiàng)C，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅;選項(xiàng)D，個人交換自有住房，按規(guī)定繳納契稅。
68.下列表述中，符合契稅征收規(guī)定的有( )。
A.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份50%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅
B.以無償贈與方式取得房產(chǎn)，無須繳納契稅
C.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)
D.土地或房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)由省級人民政府確定是否減免契稅
E.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅
【答案】DE
【解析】選項(xiàng)A，國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅;選項(xiàng)B，以無償贈與方式取得房產(chǎn)，房屋受贈人要按規(guī)定繳納契稅;選項(xiàng)C，以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格，沒有價(jià)格或成交價(jià)格明顯偏低的，依次按下列兩種方式確定：①評估價(jià)格，②縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。
69.某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值9600萬元，占用土地10000平方米。2011年全年經(jīng)營收入10000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各( )萬元。
A.2.52 B.2.91 C.3 D.89.40 E.92.18
【答案】BD
【解析】應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3÷10000×(1-300÷10000)=2.91(萬元)
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9600×(1-20%)×1.2%×(1-300÷10000)=89.40(萬元)
70.根據(jù)耕地占用稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的有( )。
A.獲準(zhǔn)占用耕地后超過三年未使用者加征耕地占用稅
B.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)
C.在占用之前2年內(nèi)屬于征稅范圍的耕地或農(nóng)用土地也視為耕地
D.占用魚塘從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征稅
E.養(yǎng)老院占用耕地免征耕地占用稅
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A，獲準(zhǔn)占用耕地后超過2年未使用者加征耕地占用稅;選項(xiàng)C，在占用之前3年內(nèi)屬于征稅范圍的耕地或農(nóng)用土地也視為耕地。
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)
(一)
2011年某市區(qū)化工廠受讓一塊土地，在該土地上建成一棟辦公樓，后與本市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)公司交換商品房一幢，雙方約定辦公樓作價(jià)9000萬元、商品房作價(jià)10000萬元，化工廠支付補(bǔ)價(jià)1000萬元�；S受讓土地使用權(quán)支付的相關(guān)價(jià)款與費(fèi)用共計(jì)3500萬元，辦公樓開發(fā)成本1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出200萬元(無法提供金融機(jī)構(gòu)證明);房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房，取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬元(無法提供金融機(jī)構(gòu)證明)。
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題(該市規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用列支比例為9%，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，不考慮印花稅)：
71.計(jì)算化工廠應(yīng)繳納的土地增值稅時可以扣除的項(xiàng)目合計(jì)為( )萬元。
A.5400 B.5670 C.5350 D.5875
72.化工廠應(yīng)該繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.1170 B.1210 C.1400 D.1510
73.計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅時可以扣除的項(xiàng)目合計(jì)為( )萬元。
A.7830 B.7235 C.6465 D.7645
74.房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)該繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.534 B.512 C.646.2 D.706.5
【答案】71.A;72.A;73.D;74.D。
【解析】
71.應(yīng)納營業(yè)稅=9000×5%=450(萬元);應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=450×(7%+3%)=45(萬元);扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3500+1000+(3500+1000)×9%+450+45=5400(萬元)。
72.增值額=9000-5400=3600(萬元);增值率=3600÷5400×100%=66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，所以應(yīng)納土地增值稅=3600×40%-5400×5%=1170(萬元)。
73.應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5%=500(萬元);應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=500×(7%+3%)=50(萬元);扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+3500+(2000+3500)×9%+500+50+(2000+3500)×20%=7645(萬元)。
74.增值額=10000-7645=2355(萬元);增值率=2355÷7645=30.80%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)0，所以，應(yīng)納土地增值稅=2355×30%=706.5(萬元)。
(二)
某企業(yè)2011年度發(fā)生如下應(yīng)稅業(yè)務(wù)：
(1)與A公司簽訂一項(xiàng)以貨易貨合同，約定用160萬元市場價(jià)格的庫存商品換取市場價(jià)格為180萬元的原材料，支付A公司差價(jià)20萬元。
(2)2011年2月與B公司簽訂一份受托加工合同，為其加工一批商品，原材料由B公司提供，金額450萬元，該企業(yè)收取加工費(fèi)180萬元。由于生產(chǎn)能力不足，2011年3月經(jīng)雙方協(xié)商，終止了該合同的執(zhí)行。
(3)與C運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸合同，運(yùn)輸貨物金額2500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。
(4)2011年4月以本公司市場價(jià)格250萬元的房產(chǎn)作抵押，取得某銀行抵押貸款200萬元，雙方簽訂了借款合同，合同約定貸款期限6個月，貸款到期后，該公司無力償還貸款，按照合同規(guī)定將抵押房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給某銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
75.該企業(yè)與A公司簽訂的以貨易貨合同，應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.480 B.540 C.1020 D.1080
76.該企業(yè)與B公司簽訂的加工合同，應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.0 B.900 C.2250 D.3150
77.該企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.50 B.45 C.7530 D.7545
78.該企業(yè)與某銀行簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.185 B.225 C.100 D.125
【答案】75.C;76.B;77.A;78.C。
【解析】
75.(160+180)×10000×0.3‰=1020(元)。
76.180×10000×0.5‰=900(元)。
77.10×10000×0.5‰=50(元)。
78.200×10000×0.05‰=100(元)。
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)
(一)
某市化妝品廠為增值稅一般納稅人，2011年1月～11月份實(shí)現(xiàn)銷售收入總額6000萬元，應(yīng)扣除的銷售成本3080萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元(其中含廣告費(fèi)460萬元)，發(fā)生管理費(fèi)用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元)，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬元，營業(yè)稅金及附加1350萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元。該企業(yè)12月份有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)12月初庫存從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水精700萬元，當(dāng)月購進(jìn)已稅香水精取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付購貨金額400萬元，增值稅68萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理揮發(fā)損耗2萬元。
(2)12月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅香水精用于生產(chǎn)香水，共計(jì)生產(chǎn)香水4萬件，本月還生產(chǎn)了中檔護(hù)膚品3萬件。月末外購已稅香水精庫存100萬元。庫存商品中，香水每件成本220元，中檔護(hù)膚品每件成本100元。
(3)12月銷售香水3萬件，取得銷售收入(不含稅)900萬元;銷售中檔護(hù)膚品2萬件，取得銷售收入(不含稅)300萬元;將一件香水(單獨(dú)售價(jià)300元每件)和一件護(hù)膚品(單獨(dú)售價(jià)150元每件)包裝成禮盒成套出售，共計(jì)銷售2000套，每套成本350元，取得銷售收入(不含稅)90萬元。以上均開具增值稅專用發(fā)票。
(4)12月該廠以500件香水折價(jià)15萬元償還前欠供應(yīng)商貨款17.55萬元(剩余欠款以銀行存款支付)，已知該香水本月最高不含稅售價(jià)為400元每件，本月平均不含稅售價(jià)300元每件。
(5)12月“營業(yè)外支出”賬戶列支80萬元，其中：對外捐贈30萬元(通過縣級以上人民政府向貧困地區(qū)捐贈25萬元，直接向某校捐贈5萬元);價(jià)值90萬元的產(chǎn)品因管理不善被盜，外購原材料成本占60%)，獲得保險(xiǎn)公司賠償60萬元;被環(huán)保部門處以罰款10萬元。
(6)12月份發(fā)生廣告費(fèi)120萬元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)80萬元(取得運(yùn)輸發(fā)票);支付銀行借款(用于生產(chǎn))利息費(fèi)用25萬元;發(fā)生管理費(fèi)用100萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元)。
(7)12月份購進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款132萬元，增值稅金額22.44萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%(符合稅法規(guī)定)。
(8)接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅稅額1.7萬元。
(9)12月份將兩處自有閑置倉庫出租，租期6個月，租金按月支付，每月20萬元。
已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，該化妝品廠12月份取得的增值稅專用發(fā)票均于當(dāng)月通過認(rèn)證，該廠12月份增值稅無期初留抵稅額。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
79.2011年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)( )萬元。
A.21.08 B.16.73 C.9.3 D.7.65
80.2011年度該企業(yè)實(shí)際會計(jì)利潤( )萬元。
A.379.28 B.380.28 C.518.17 D.482.57
81.該企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶列支的項(xiàng)目納稅調(diào)整金額為( )萬元。
A.5 B.10 C.15 D.45
82.2011年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)納稅調(diào)整金額共計(jì)( )萬元。
A.調(diào)增20萬元 B.調(diào)增1.63萬元
C.調(diào)減503.75萬元 D.調(diào)減518.75萬元
83.2011年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.492.64 B.527.57 C.517.57 D.613.28
84.2011年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.120.20 B.116.19 C.135.64 D.147.44
【答案】79.B;80.D;81.C;82.A;83.C;84.B。
【解析】
79.2011年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=(900+300+90+500×300÷10000)×17%-(68+80×7%+1.7+22.44-90×60%×17%)=221.85-88.56=133.29(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(900+90+500×400÷10000)×30%-(700+400-100)×30%=303-300=3(萬元)
12月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)
12月份應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=(133.29+3+1)×(7%+3%)=13.73(萬元)
12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅和城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=3+13.73=16.73(萬元)
80.2011年度該企業(yè)會計(jì)利潤總額
=500+900+300+90+15+20-(3×220+2×100+0.2×350+0.05×220)-(3+1+13.73)- 120-80×(1-7%)-25-100+11.7-80=482.57(萬元)
81.公益捐贈扣除限額=482.57×12%=57.91(萬元)>25萬元，則公益性捐贈可稅前扣除25萬元，不需調(diào)整;該企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶列支的項(xiàng)目納稅調(diào)整金額=5+10=15(萬元)
82.2011年度銷售(營業(yè))收入=6000+900+300+90+15+20=7325(萬元)
2011年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=40+10=50(萬元)
50×60%=30(萬元)<7325×5‰=36.63(萬元)，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)
2011年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用=460+120=580(萬元)
廣告費(fèi)扣除限額=7325×15%=1098.75(萬元)，不用調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
83.2011年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=482.57+15+20=517.57(萬元)
84.2011年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=517.57×25%-132×10%=116.19(萬元)
(二)
喬治為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，喬治于2011年6月18日來華工作，在某境內(nèi)居民企業(yè)擔(dān)任技術(shù)總監(jiān)和董事，2011年11月2日回國，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定。喬治在華工作期間發(fā)生下列事項(xiàng)：
(1)在境內(nèi)工作期間，每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資2.4萬元，董事費(fèi)6000元，以現(xiàn)金方式取得住房補(bǔ)貼4000元，境外企業(yè)支付的工資折合人民幣3萬元;10月份喬治回國述職及探親，10月2日離華，10月12日返回，取得境內(nèi)企業(yè)支付回國探親費(fèi)2萬元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理。
(2)2011年7月喬治以拍賣方式出資10萬元購入大華公司“打包債權(quán)”20萬元，其中甲債務(wù)人欠大華公司10萬元，乙債務(wù)人欠大華公司6萬元，丙債務(wù)人欠大華公司4萬元。2011年10月喬治從乙債務(wù)人處共追回款項(xiàng)5萬元。追回債權(quán)過程中發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)0.3萬元;
(3)喬治于8月20日到9月5日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，8月份分別支付10000元、15000元，9月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費(fèi);
(4)喬治通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定喬治收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費(fèi)50000元(該字畫為通過祖?zhèn)魇詹氐?。
(5)喬治2011年10月從中國境內(nèi)任職單位低價(jià)購進(jìn)一套住房，單位僅要求其支付25萬元，該房屋原購進(jìn)價(jià)為31萬元;
(6)2011年10月喬治將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當(dāng)月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營利社會團(tuán)體捐贈給貧困山區(qū)20000元。
要求：按下列順序回答問題：
85.2011年10月份喬治按工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A.6295 B.8082.97 C.15021 D.15215
86.喬治處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A.400 B.3400 C.9400 D.1000
87.喬治設(shè)計(jì)規(guī)劃圖應(yīng)納的個人所得稅為( )元。
A.4840 B.5280 C.5560 D.5800
88.喬治拍賣字畫應(yīng)繳納個人所得稅為( )元。
A.50000 B.70000 C.90000 D.100000
89.喬治購進(jìn)住房申報(bào)繳納的個人所得稅為( )元。
A.720 B.5340 C.10485 D.11445
90.喬治稿酬所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A.3136 B.4480 C.2880 D.1440
【答案】85.B;86.B;87.A;88.B;89.D;90.A。
【解析】
85.2011年10月份喬治在中國應(yīng)繳納個人所得稅=[(24000+30000+6000+4000-4800)×35%-5505]×(24000+6000+4000)÷(24000+6000+4000+30000)=8082.97(元)
86.處置債權(quán)成本費(fèi)用=個人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=10×6/20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬元)=3400(元)。
87.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)
88.拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
89.60000(310000-250000)÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元;應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)
90.捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元);稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)。
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