2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一模擬題答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. [答案]D

　　[解析]稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。

　　2. [答案]A

　　[解析]法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內(nèi)涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義;適用程序優(yōu)于實(shí)體這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

　　3. [答案]A

　　[解析]該縣政府此行為屬于濫用行政權(quán)力的行為，違背了課稅只能在稅法授權(quán)下進(jìn)行的原則，違背了稅收法律主義的原則。

　　4. [答案]C

　　[解析]按程序法先于稅收實(shí)體法原則，納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來尋求法律保護(hù)的前提條件之一是必須事先履行稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。否則稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。

　　5. [答案]B

　　[解析]立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。

　　6. [答案]A

　　[解析]因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

　　7. [答案]C

　　[解析]免稅法是一國(guó)政府單方面放棄對(duì)本國(guó)納稅人國(guó)外所得的征稅權(quán)利，以消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　8. [答案]B

　　[解析]可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬元)

　　9. [答案]D

　　[解析]銷售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進(jìn)項(xiàng)稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應(yīng)納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)

　　10. [答案]C

　　[解析]將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納增值稅。

　　11. [答案]B

　　[解析]合理?yè)p耗為10000×1%=10T，則非正常損耗的10噸對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅和對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，可以抵扣的進(jìn)稅稅額為(1755000÷1.17×17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)

　　12. [答案]A

　　[解析]對(duì)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)天通知企業(yè)2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證;發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報(bào)送征收機(jī)關(guān)時(shí)已褶皺，無法運(yùn)用認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證的，征收機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)所取得相應(yīng)的發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證(采集);征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)移送稽查局查處。

　　13. [答案]B

　　[解析]當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)，當(dāng)月應(yīng)納稅額=100×17%-(68-8)-5=-48(萬元)，出口貨物“免抵退”稅額=200×13%=26(萬元)，按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=26萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)然免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=26-26=0，則6月份留抵下期抵扣的稅額=48-26=22(萬元)

　　14. [答案]C

　　[解析]生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征收，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　15. [答案]A

　　[解析](1)(2)屬于銷售已使用過的固定資產(chǎn)售價(jià)低于原值的情況，免征增值稅

　　(4)屬于營(yíng)業(yè)稅范疇，(3)按正常的銷售征收增值稅，應(yīng)納增值稅=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)。

　　16. [答案]D

　　[解析]金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

　　17. [答案]B

　　[解析]100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(萬元)

　　18. [答案]A

　　[解析]當(dāng)月應(yīng)扣除的消費(fèi)稅=(150+60+90)×80%×30%=72(萬元)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)化妝品繳納的消費(fèi)稅=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(萬元)

　　19. [答案]C

　　[解析]贈(zèng)送客戶的手表組價(jià)8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)，大于10000元，屬于高檔表，應(yīng)征消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)

　　20. [答案]D

　　[解析]197÷20÷250×10000=394(元)，故適用稅率為45% 本期應(yīng)納消費(fèi)稅=197×45%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=76.95(萬元)

　　21. [答案]B

　　[解析]進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)稅，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;采取賒銷結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天。

　　22. [答案]C

　　[解析]委托加工收回后直接銷售的糧食白酒不再征收消費(fèi)稅。

　　23. [答案]D

　　[解析]營(yíng)業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，發(fā)生在境外的勞務(wù)則不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍;境內(nèi)單位派出本單位員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅;在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，這里強(qiáng)調(diào)的是“出境”，凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，在境內(nèi)組織旅客出境旅游，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

　　24. [答案]A

　　[解析]BCD按報(bào)務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　25. [答案]D

　　[解析](200+15+10+4+10)×5%+100×5%=16.95(萬元)

　　26. [答案]D

　　[解析]389+250+56+42+18=755(萬元)

　　27. [答案]B

　　[解析]對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(規(guī)定行業(yè)除外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

　　28. [答案]C

　　[解析]2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5000×5%+150×5%=325.54(萬元)

　　29. [答案]A

　　[解析]本題應(yīng)該在加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納稅費(fèi)=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　30. [答案]B

　　[解析]該科技公司是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，按簡(jiǎn)易辦法征收轉(zhuǎn)讓樣機(jī)的增值稅，征收率為6%，公司2008年繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為4×6%×7%=0.0168(萬元)

　　31. [答案]D

　　[解析]征收資源稅的項(xiàng)目不包括人造原油、洗煤、選煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣。

　　32. [答案]B

　　[解析]資源稅代扣代繳的適用范圍是原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

　　33. [答案]C

　　[解析]獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅;獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　34. [答案]A

　　[解析]3000÷20%×1.6=24000(元)。

　　35. [答案]B

　　[解析]15×10=150(萬元)

　　36. [答案]B

　　[解析]納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

　　37. [答案]D

　　[解析]車購(gòu)稅實(shí)行一車一申報(bào)，這是申報(bào)制度而非繳稅管理制度;車購(gòu)稅由交通部門代征期間，納稅人繳稅后，應(yīng)取得由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的代征車輛購(gòu)置稅繳稅收據(jù);納稅人繳納車購(gòu)稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)繳納方式不同，分別使用通用完稅憑證、稅收轉(zhuǎn)賬完稅憑證和稅收通用繳款書。

　　38. [答案]C

　　[解析]11200×(1-12÷60)×15%=1344(萬元)

　　39. [答案]B

　　[解析]運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格;減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予以補(bǔ)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格;留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。

　　40. [答案]B

　　[解析]進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境14日內(nèi)，出口貨物自運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)裝貨的24小時(shí)以前。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. [答案]ABC

　　[解析]DE屬于稅額式減免。

　　2. [答案]BCD

　　[解析]累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　3. [答案]ABDE

　　[解析]擴(kuò)充解釋能體現(xiàn)立法本意，但如果不加以適當(dāng)限制，往往會(huì)走向反面，而違背稅法本意，所以擴(kuò)充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用。

　　4. [答案]AC

　　[解析]根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實(shí)體法不具有約束力;根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。

　　5. [答案]ABCE

　　[解析]國(guó)際稅收協(xié)定的簽定不可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當(dāng)對(duì)于這種情況，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國(guó)修改稅收優(yōu)惠辦法。

　　6. [答案]ABDE

　　[解析]納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不用再稅收保全。

　　7. [答案]AC

　　[解析]納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人;納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，但反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)的是實(shí)際稅率;

　　8. [答案]CDE

　　[解析]A征收營(yíng)業(yè)稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個(gè)條件，則分開征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　9. [答案]BD

　　[解析]本題情況適用的規(guī)定為：對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追究。

　　10. [答案]AB

　　[解析]稅法規(guī)定，對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。

　　11. [答案]AD

　　[解析]平銷返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，沖減后進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬元)。

　　12. [答案]CDE

　　[解析]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的加工和修理、修配服務(wù)，免征增值稅。

　　13. [答案]CE

　　[解析]稅法規(guī)定，通過借權(quán)、掛靠出口的貨物不得享受出口退稅政策;國(guó)家明確規(guī)定不予退稅的貨物，出口要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅或征收增值稅;出口花生果仁免稅但不退稅。

　　14. [答案]BCDE

　　[解析]用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時(shí)不納消費(fèi)稅，在最后銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅。

　　15. [答案]AC

　　[解析]按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，二是用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面時(shí)，所以選AC。

　　16. [答案]ACDE

　　[解析]稅法規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要原料，受托方只收到加工費(fèi)、代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。不符合此規(guī)定的均不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按銷售自制消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

　　17. [答案]CD

　　[解析]見教材189頁(yè)有關(guān)內(nèi)容。

　　18. [答案]ABCD

　　[解析]廣告屬于服務(wù)業(yè)，按5%征收。

　　19. [答案]CDE

　　[解析]境外機(jī)構(gòu)向我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，境外機(jī)構(gòu)是納稅人，繳納營(yíng)業(yè)稅;人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　20. [答案]ABCD

　　[解析]見教材221頁(yè)有關(guān)內(nèi)容。

　　21. [答案]BCE

　　[解析]轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同和轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的范圍;轉(zhuǎn)讓單位名稱，屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”中的“商譽(yù)”;境外企業(yè)向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，凡是無形資產(chǎn)境內(nèi)使用，一律屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

　　22. [答案]BCD

　　[解析]外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不交城建稅，所以A不正確;納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，不計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)，所以E不正確。

　　23. [答案]CE

　　[解析]納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅;對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。 該企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額=(18×2.8+8×3.9)×0.4=32.64(元)

　　24. [答案]BC

　　[解析]進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，中外合作開采天然氣暫不征收資源稅。

　　25. [答案]ABE

　　[解析]稅法規(guī)定，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用(他人用的不免)國(guó)產(chǎn)小汽車免車輛購(gòu)置稅，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免車輛購(gòu)置稅。

　　26. [答案]ABE

　　[解析]車輛購(gòu)置稅稅款一次繳清;納稅人受贈(zèng)的車輛，自取得之日起60日申報(bào)納稅。

　　27. [答案]ABCD

　　[解析]普通稅率適用于原產(chǎn)于規(guī)定國(guó)家或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。

　　28. [答案]ABDE

　　[解析]有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)視為對(duì)買方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制：進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈(zèng)送的、進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的、進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的、其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置或使用受到限制的

　　29. [答案]ABE

　　[解析]買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用、進(jìn)口關(guān)稅、機(jī)械進(jìn)口后的安裝費(fèi)，不需計(jì)入關(guān)稅的完稅人價(jià)格;進(jìn)口關(guān)稅、賣方直接從買方對(duì)貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售中獲得的收益需要計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　30. [答案]ACD

　　[解析]稅法規(guī)定，關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施有兩類：征收滯納金和強(qiáng)制征收(強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等)。

　　三、計(jì)算題

　　1. [答案]

　　[解析](1)B(2)D(3)D(4)C

　　(1)銷售項(xiàng)稅額=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%+1000×1170÷(1+17%)×17%+50×351÷(1+17%)×17%+1170000÷(1+17%)×17%+128700÷(1+17%)×17%+1000000×17%+1000000×17%=1545250(元)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=-100×200×17%+170000+2000000×13%+50000×17%+100000×7%-87000÷(1-13%)×13%-1860÷(1-7%)×7%=428960(元)

　　應(yīng)納增值稅額=1545250-428960=1116290(元)

　　(2)應(yīng)納消費(fèi)稅額=1170000÷(1+17%)×5%=50000(元)

　　(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100000×3%+20000×5%+50000×5%+500000×5%=31500(元)

　　(4)應(yīng)納城建稅=(1116290+50000+31500)×7%=83845.3(元)

　　2. [答案]

　　[解析](1)A(2)A(3)C(4)C

　　業(yè)務(wù)(1)：銷項(xiàng)稅=2000÷1.17×17%=290.60(萬元)

　　代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=620×3%=18.60(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=300×17%=51(萬元)

　　營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=400×17%=68(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=1600+120+20=1740(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅=1740×30%=522(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=(1740+522)×17%=384.54(萬元)，由于設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=380÷1.17×17%=55.21(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：購(gòu)進(jìn)境外商標(biāo)的境內(nèi)使用權(quán)，需代扣代繳境外銷售方營(yíng)業(yè)稅=500×5%=25(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅=102+10×7%=102.70(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：小賣部銷項(xiàng)稅=12÷1.17×17%=1.74(萬元)

　　業(yè)務(wù)(9)：購(gòu)進(jìn)價(jià)格大于轉(zhuǎn)讓價(jià)格，所以不征營(yíng)業(yè)稅。

　　內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=290.60+51+68+55.21+1.74-102.7=363.85(萬元)

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=0.6+18.6+25=44.20(萬元)

　　四、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)B(2)B(3)C(4)A(5)D(6)ABD

　　業(yè)務(wù)(1)：

　　稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購(gòu)買者收取的各種名目的收費(fèi)，按價(jià)外費(fèi)處理，一律并入銷售額計(jì)稅。糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%

　　糧食白酒消費(fèi)稅=80000×20×20%+20×2000×0.5+(50000+12000)÷1.17×20%=350598.29(元)

　　糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=20×80000×17%+(50000+12000)÷1.17×17%=281008.55(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=480000×17%+50000÷1.17×20%=88864.96(元)

　　糧食白酒消費(fèi)稅=480000×20%+50000+12000÷1.17×20%+30×2000×0.5=134547.01(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=10×19500×17%=33150(元)

　　糧食白酒消費(fèi)稅=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　稅法規(guī)定，確認(rèn)汽配的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單位每噸大于等于3000元的，單位稅額為250元。

　　確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸

　　啤酒消費(fèi)稅=400×250=100000(元)

　　啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=400×2850×17%=193800(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。

　　自產(chǎn)糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2125(元)

　　糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×17%=1636.25(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸，黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒有退還的，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。

　　黃酒消費(fèi)稅=50×240=12000(元)

　　黃酒增值稅銷項(xiàng)稅=50×2000×17%=17000(元)

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代扣代繳消費(fèi)稅。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=85060÷(1+6%)×6%=4814.72(萬元)

　　糧食白酒繳納的消費(fèi)稅=[350000+85060÷(1+6%)]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=117561.32(元)

　　業(yè)務(wù)(8)(9)(10)：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)

　　用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。

　　高檔葡萄酒的增值稅銷項(xiàng)稅=5000000×17%×10000=850000(元)

　　銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

　　綜上：

　　銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=281008.55+88864.96+33150+1636.25=404659.76(元)

　　啤酒和黃酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=193800+17000=210800(元)

　　高檔葡萄酒的增值稅銷項(xiàng)稅=850000(元)

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=404659.76+210800+850000=1465459.76(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=4814.72+215480+255000+204000=679294.72(元)

　　本期應(yīng)納增值稅合計(jì)=1465459.76-679294.72-60000=726165.04(元)

　　本期應(yīng)納消費(fèi)稅=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32+380000=1145831.62(元)

　　本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(1145831.62+726165.04)×(7%+3%)=187199.67(元)

　　稅法規(guī)定，用甜菜配制的白酒，比照薯類白酒征稅;無醇啤酒比照啤酒征稅;生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按消費(fèi)稅暫行條件規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法。

　　2. [答案]

　　[解析](1)A(2)B(3)C(4)D(5)C(6)ABC

　　(1)煙葉稅=1000000×(1+10%)×20%=220000(元)

　　購(gòu)買煙葉業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=[1000000×(1+10%)+220000]×13%+12000×7%=172440(元)

　　(2)加工煙絲代扣的消費(fèi)稅=(300000+122000)÷(1-30%)×30%=180857.14(元)

　　(3)加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=122000×17%=20740(元)

　　煙絲銷售銷項(xiàng)稅=400000×17%+420000×17%=139400(元)

　　煙絲交換產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=420000×17%=71400(元)

　　雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=360000×25%+400×25%×350=125000(元)

　　雪茄煙銷項(xiàng)稅=360000×17%+400×17%×300=81600(元)

　　換進(jìn)備件進(jìn)項(xiàng)稅=400×17%×300=20400(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=139400+81600=221000(元)

　　(4)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=172440+20740+71400+20400=284980(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=31000×13%+1790÷(1-7%)×7%=4164.73(元)

　　應(yīng)納增值稅=221000-(284980-4164.73)=-59815.27(元)

　　(5)本期應(yīng)納城建稅=125000×7%=8750(元)

　　(6)對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣;委托加工的，受托方也要代扣城建稅;煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。

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