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注冊稅務(wù)師代理印花稅納稅審核模擬練習(xí)題
1.稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)或司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項目中的( )。(稅法Ⅰ-多選題)
A.法律優(yōu)位原則
B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則
D.程序優(yōu)于實體原則E.特別法優(yōu)于普通法原則
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2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。(稅法Ⅱ-單選題)
A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入
C.租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認(rèn)收入
D.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入
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3.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第22條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。下列說法正確的有( )。(財務(wù)與會計-多選題)
A.從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊，處置時再處理
B.如果公允價值減去處置費用的金額大于符合持有待售條件時該固定資產(chǎn)的賬面價值，則不調(diào)整原賬面價值
C.如果公允價值減去處置費用的金額小于符合持有待售條件時該固定資產(chǎn)的賬面價值，則將原賬面價值調(diào)整到其公允價值減去處置費用后的金額
D.符合持有待售條件時固定資產(chǎn)的原賬面價值大于預(yù)計凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益E.符合持有待售條件時固定資產(chǎn)的原賬面價值小于預(yù)計凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益
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4.某企業(yè)簽訂虛假的買賣合同假報出口，騙取國家出口退稅5萬元，被稅務(wù)機關(guān)處以3萬元的罰款，并且依法扣押了該企業(yè)的一批產(chǎn)品，下列說法錯誤的是( )。(稅收相關(guān)法律-單選題)
A.對于稅務(wù)機關(guān)作出的扣押行為，該廠可以申請稅務(wù)行政處罰聽證
B.對于罰款的行政處罰，該廠可以申請稅務(wù)行政處罰聽證
C.稅務(wù)機關(guān)在作出的3萬元的罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》
D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人告知有要求舉行聽證的權(quán)利
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5.注冊稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)時，理解正確的是( )。(稅務(wù)代理實務(wù)-單選題)
A.合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅
B.已稅合同修訂后增加金額的，有否重新全額計貼印花
C.未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計的最可能金額貼花
D.以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花
【答案及解析】
1.答案：ACDE
解析：選項B，稅收法定主義原則屬于稅法的基本原則。其他選項均屬于稅法的適用原則。
2.答案：D
解析：選項A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ);選項C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
3.答案：ABCD
4.答案：A
解析：本題考核稅務(wù)行政處罰聽證。稅務(wù)機關(guān)對法人或者其他組織作出10000元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。因此，稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件以及吊銷稅務(wù)行政許可的案件。而對于扣押財物的行為，是不適用稅務(wù)行政處罰聽證程序的，所以選項A說法錯誤。
5.答案：D
解析：審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)：
①合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)，若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，則應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花。
�、谝讯惡贤抻喓笤黾咏痤~的，有否補貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補貼印花稅票。
�、畚醋⒚鹘痤~或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，暫按5元貼花，在最終結(jié)算實際金額后，是否按規(guī)定補貼了印花。
�、芤酝鈳庞媰r的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。
�、莓�(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。
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