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2016稅務(wù)師考試《涉稅實(shí)務(wù)》模擬題及答案
2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間為11月12-13日。為了幫助考生順利備考，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?016稅務(wù)師考試《涉稅實(shí)務(wù)》模擬題及答案，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止涉稅服務(wù)行為的是( )。
A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
D.更換執(zhí)行業(yè)務(wù)的稅務(wù)師
2.下列有關(guān)稅款征收措施和稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的對(duì)象是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使追征稅款權(quán)時(shí)，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年
3.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，可以( )領(lǐng)購(gòu)開具發(fā)票。
A.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
B.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
C.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
D.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》在經(jīng)營(yíng)地報(bào)驗(yàn)后，向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
4.作為稅務(wù)師，不僅要有稅收、會(huì)計(jì)法律及其相關(guān)科學(xué)比較深厚的理論功底，還應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)、分析、判斷及處理問題的實(shí)際工作能力，并具有較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，這體現(xiàn)的是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)道德要求中的( )。
A.遵法守規(guī)
B.誠(chéng)實(shí)信用
C.專業(yè)勝任
D.盡職盡責(zé)
5.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起( )日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起( )日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A.1010
B.1015
C.1515
D.1510
6.屬于增值稅納稅人使用的普通發(fā)票有( )。
A.飲食業(yè)專用發(fā)票
B.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票
C.旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D.電信企業(yè)的話務(wù)收據(jù)
7.按現(xiàn)行法律規(guī)定，符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A.年應(yīng)稅銷售額80萬的工業(yè)企業(yè)
B.年應(yīng)稅銷售額100萬的商業(yè)企業(yè)
C.年應(yīng)稅銷售額70萬的商業(yè)企業(yè)
D.年應(yīng)稅銷售額60萬的工業(yè)企業(yè)
8.某生產(chǎn)企業(yè)2014年8月內(nèi)銷貨物600萬元，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認(rèn)證
當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬元，當(dāng)月外銷貨物離岸價(jià)為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%�？赡苌婕暗臅�(huì)計(jì)分錄是( )。
A.借：其他應(yīng)收款130
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)130
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)72
其他應(yīng)收款58
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)130
C.借：庫存商品40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)40
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅58
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)58
9.某廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年1月提供廣告代理服務(wù)，取得含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控專用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)1800元。該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A.9850.49
B.20841.51
C.11012.62
D.11065.05
10.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年10月批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對(duì)消費(fèi)者零售貨物取得的價(jià)款2340萬元(貨物的增值稅稅率適用170A);將當(dāng)年購(gòu)入的汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬元;以成本價(jià)為550萬元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)800萬元的貨物對(duì)外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn);將上月外購(gòu)成本100萬元的商品用于交際應(yīng)酬(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，同類不含稅售價(jià)為110萬元;將2年前購(gòu)入的小汽車銷售，含稅售價(jià)8萬元;假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)。則企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.1846.36
B.1846.2
C.1839.4
D.1839.56
11.某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購(gòu)牛奶20噸，收購(gòu)金額7萬元。將收購(gòu)的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價(jià)為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。
A0.52
B.0.68
C.0.82
D.0.96
12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅稅款的是( )。
A.委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表
B.委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油
C.委托加工已稅涂料生產(chǎn)的涂料
D.委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
13.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的日期
B.單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，分為自建和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩項(xiàng)行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天
C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收人價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天
14.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.培訓(xùn)中心提供的英語培訓(xùn)服務(wù)
B.鐘表商店提供鐘表修理勞務(wù)
C.飯店下設(shè)的外賣窗口銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
D.郵政企業(yè)銷售集郵商品
15.按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列應(yīng)稅行為中屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售的是( )。
A.臺(tái)球館提供臺(tái)球娛樂項(xiàng)目同時(shí)銷售的飲料、毛巾
B.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門
C.商場(chǎng)零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)
D.飯店開設(shè)餐廳從事餐飲服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物
16.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。
A.將資產(chǎn)用于股息分配
B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)
D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃
17.年所得在12萬元以上的個(gè)人自行申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，填寫該表時(shí)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)所得計(jì)算年所得。下列關(guān)于年所得計(jì)算的表述中，正確的是( )。
A.股票轉(zhuǎn)讓所得不計(jì)算填報(bào)年所得
B.工資薪金所得按照已減除費(fèi)用及附加費(fèi)用后的收入額計(jì)算年所得
C.勞務(wù)報(bào)酬所得允許減除納稅人在提供勞務(wù)時(shí)繳納的有關(guān)稅費(fèi)后計(jì)算年所得
D.納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實(shí)際取得所得年度的所得
18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以債務(wù)成本和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.融資租人的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
19.李先生在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過程中，獲得一臺(tái)價(jià)值3000元的電視，商場(chǎng)代為負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。商場(chǎng)為李先生負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅是( )元。
A.420
B.580
C.600
D.750
20.中國(guó)公民李先生，2015年在A國(guó)取得稿酬所得26000元，在A國(guó)已納稅款5000元。則李先生該項(xiàng)所得在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A.1400元
B.1200元
C.6640元
D.0元
21.某商業(yè)企業(yè)2012年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品i00件，取得不含稅銷售額200000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額150000元。2014年6月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進(jìn)行2012年度納稅申報(bào)時(shí)，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行調(diào)整，對(duì)當(dāng)天補(bǔ)征所得稅款同時(shí)應(yīng)加收的利息為( )元。(假定中國(guó)人民銀行公布的2012年同期的人民幣1—3年期貸款基準(zhǔn)利率為7%，2013年同期人民幣1一3年期貸款基準(zhǔn)利率為8.47%，1年按365天計(jì)算。)
A.4587.56
B.5258.84
C.4684.93
D.2732.88
22.稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除
B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“(地價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算
C.企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中
D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅
23.某政府機(jī)關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)價(jià)值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價(jià)值1000萬元。2014年3月1日政府機(jī)關(guān)將其使用房產(chǎn)的40%對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元。2014年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限4年，當(dāng)年取得這5個(gè)月的固定利潤(rùn)分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的是( )。
A.政府機(jī)關(guān)免征房產(chǎn)稅
B.政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅36萬元
C.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬元
D.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬元
24.下列各項(xiàng)中，不繳納土地增值稅的是( )。
A.與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)
D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間
25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金包括( )。
A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅
B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
26.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額200A的，應(yīng)如何計(jì)算繳納土地增值稅( )。
A.就其增值額超過20%部分計(jì)算繳納土地增值稅
B.就其全部增值額計(jì)算繳納土地增值稅
C.就其扣除項(xiàng)目金額計(jì)算繳納土地增值稅
D.就其取得的收入計(jì)算繳納土地增值稅
27.華北某油田2015年8月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是6%。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )元。
A.1025100
B.1029180
C.1020380
D.1031580
28.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A.供用電合同
B.融資租賃合同
C.人壽保險(xiǎn)合同
D.法律咨詢合同
29.甲企業(yè)在當(dāng)?shù)赜蠥、B、C三塊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.57500
B.62500
C.72500
D.85000
30.下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是( )。
A.行政獎(jiǎng)勵(lì)
B.行政處罰
C.稅收保全措施
D.確定應(yīng)稅所得率
二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少
有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
31.關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述不正確的有( )。
A.個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記
B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和營(yíng)業(yè)執(zhí)照
32.以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的有( )。
A.個(gè)體工商戶李某注冊(cè)資金30萬元
B.個(gè)體工商戶王某每月的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額10000元
C.個(gè)體工商戶張某每月的貨物批發(fā)收入70000元
D.個(gè)體工商戶郭某生產(chǎn)小工藝制品月銷售額40000元
E.個(gè)體工商戶袁某每月商品零售收入30000元
33.依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個(gè)重要原則，下列體現(xiàn)依法代理原則的有( )。
A.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所
B.稅務(wù)師從事的業(yè)務(wù)屬于委托代理范疇，必須依照民法有關(guān)代理活動(dòng)的基本原則，堅(jiān)持自愿代理
C.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有執(zhí)業(yè)資格的代理人員
D.稅務(wù)師承辦一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行
E.稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算被代理人應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款
34.下列屬于變更稅務(wù)登記適用范圍的是( )。
A.改變納稅人財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人
B.因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.改變企業(yè)類型
D.改變注冊(cè)資金
E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系
35.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，( );構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
A.處2000元以下的罰款
B.處2000元以上1萬元以下的罰款
C.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款
D.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
E.情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款
36.下列應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的情形包括( )。
A.收購(gòu)單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)
B.個(gè)人向企業(yè)出租資產(chǎn)時(shí)
C.扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)
D.企業(yè)提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)時(shí)
E.個(gè)人支付商品貨款時(shí)
37.位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化廠，受托為甲市一家化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)的含稅金額共計(jì)35.1萬元;該日化工廠無同類化妝品市場(chǎng)價(jià)格�；瘖y品公司收回化妝品后以150萬元的價(jià)值出售。下列說法正確的有( )。(化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)
A.鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅41.14萬元
B.鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬元
C.市化妝品公司將已經(jīng)負(fù)擔(dān)過消費(fèi)稅的化妝品對(duì)外銷售無需再繳納消費(fèi)稅
D.市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅3.86萬元
E.市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅45萬元
38.按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款13期的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天
E.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
39.在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。下列關(guān)于銷售數(shù)量的說法正確的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
E.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
40.北京某建筑公司自建寫字樓一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%售給另一單位，取得收入5000萬元。(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%)下述選擇項(xiàng)目正確的有( )。
A.建筑企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營(yíng)業(yè)稅
B.出售部分的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅是54.43萬元
C.自建不動(dòng)產(chǎn)出售共繳納的營(yíng)業(yè)稅304.43萬元
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅為350萬元
E.銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅為343.43萬元
41、2014年5月甲公司(增值稅一般納稅人)與乙公司就一項(xiàng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達(dá)成協(xié)議，合同約定甲公司以3500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一棟于2010年8月購(gòu)買的獨(dú)棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時(shí)其房屋中附屬的家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給乙公司。辦公樓的市場(chǎng)價(jià)值為3000萬元，購(gòu)置原價(jià)為2200萬元;附屬家具及設(shè)備不含稅市場(chǎng)價(jià)500萬元，購(gòu)置原價(jià)為750萬元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為40萬元
B.甲公司應(yīng)納的增值稅為127.5萬元
C.甲公司應(yīng)就不動(dòng)產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅
D.甲公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為65萬元
E.乙公司在此業(yè)務(wù)中無需繳納契稅
42.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有( )。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研究過程中的相關(guān)支出
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
E.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出
43.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營(yíng)業(yè)成本”中的有( )。
A.某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租包裝物，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加
B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對(duì)應(yīng)的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷
44.2013年2月宋某被授予本公司(上市公司)股票期權(quán)30000股，約定一年后可以行權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，3萬股。2014年3月份宋某行使該股票期權(quán)，購(gòu)入30000股公司股票，股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。2015年4月，分配上年的紅利，每股0.02元。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的有( )。
A.接受該股票期權(quán)時(shí)，宋某無需繳納個(gè)稅
B.2014年3月份，行權(quán)時(shí)，宋某需要按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅32940元
C.2015年企業(yè)所得稅前可以扣除的股票期權(quán)性質(zhì)的工資薪金所得為180000元
D.2015年4月，取得分配的紅利可以免稅
E.2015年4月，取得分配的紅利可以減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
45.張某是中國(guó)居民納稅人，在國(guó)慶期間參加下列活動(dòng)，其中應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.參加某電商的限時(shí)秒殺活動(dòng)，以100元購(gòu)得原價(jià)2000元的足球鞋一雙
B.為赴境外購(gòu)物，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部
C.參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng)，獲得價(jià)值6000元的電視機(jī)一臺(tái)
D.在商場(chǎng)購(gòu)物滿1000元，額外獲得一次抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽得市價(jià)2500元刀具一套
E.在理發(fā)廳理發(fā)，享受充1000元，返300元的折扣
46.A公司是一家在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2014年發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于A公司來源于中國(guó)境內(nèi)所得，需要繳納中國(guó)企業(yè)所得稅的有( )。
A.將一批設(shè)備出租給中國(guó)境內(nèi)的一家企業(yè)使用
B.將一棟位于日本的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
C.投資于中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)，本年取得該外商投資企業(yè)分配的股息
D.派員到中國(guó)境內(nèi)一家公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)
E.將所投資的中國(guó)境內(nèi)某公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家外國(guó)企業(yè)
47.下列開采或生產(chǎn)的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的有( )。
A.人造石油
B.未稅原煤加工的洗選煤
C.與原油同時(shí)開采的天然氣
D.外購(gòu)液體鹽加工生產(chǎn)的固體鹽
E.銷售外購(gòu)的洗選煤
48.某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對(duì)外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不反映的稅金或附加有( )。
A.印花稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.教育費(fèi)附加
D.城建稅
E.契稅
49.下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿
D.車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿
E.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證
50.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油銷售數(shù)量
B.納稅人銷售鐵礦石時(shí)的銷售數(shù)量
C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量
D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)
E.獨(dú)立有色金屬礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
三、簡(jiǎn)答題(共4題。第1、2題7分，第3、4題8分)
1.2014年6月，達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司準(zhǔn)備終止經(jīng)營(yíng)，經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期10日內(nèi)繳納欠稅，期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。
經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金;同時(shí)，就此欠稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)于2014年7月20日，依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。
就上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問題，并簡(jiǎn)要說明理由：
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么?
(2)具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么?
(3)作出的行政處罰是否正確?為什么?
2.華山白酒廠是一家白酒的生產(chǎn)企業(yè)，2014年春節(jié)期間，公司將一批自產(chǎn)的白酒發(fā)給職工作為年貨，企業(yè)將該批白酒從庫存商品貸方轉(zhuǎn)出，計(jì)入了職工福利費(fèi)的借方;同年，銷售白酒時(shí)，收取白酒包裝物押金2萬元，將收到的押金計(jì)入其他應(yīng)付款的貸方，期滿收回包裝物后退還押金;年底白酒廠將委托加工收回的白酒500箱，加價(jià)300元/箱直接銷售給批發(fā)商，受托方已經(jīng)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。
要求：針對(duì)上述三個(gè)情況，公司均未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。2014年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，要求企業(yè)補(bǔ)交消費(fèi)稅。就此問題，企業(yè)很不理解，咨詢稅務(wù)師，企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，如果需要納稅的話，應(yīng)該如何計(jì)算稅款。
3.JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2014年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元;從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼每月5000元。
(2)2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國(guó)家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。
(3)5月，從西單商場(chǎng)購(gòu)買一套西服3000元，取得贈(zèng)品高級(jí)領(lǐng)帶一條，市場(chǎng)價(jià)200元。又因?yàn)槲鲉紊虉?chǎng)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽中洗衣機(jī)一臺(tái)，價(jià)值1500元。
(4)6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時(shí)間超過1年。
根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算JIMMY每月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
(2)計(jì)算JIMMY2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?
(3)計(jì)算JIMMY5月從商場(chǎng)取得贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?并簡(jiǎn)要說明理由。
(4)計(jì)算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅?
4.某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2014年10月對(duì)以下房產(chǎn)進(jìn)行處置：
(1)將一棟宿舍樓以3000萬元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2004年自行建造，當(dāng)月支付地價(jià)款600萬元，入賬價(jià)值1800萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊810萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3000萬元，成新率為六成。
(2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2007年5月購(gòu)置，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購(gòu)房時(shí)繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。
(3)因城市實(shí)施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府，取得收人1900萬元，該廠房為2008年購(gòu)入，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為2300萬元，成新率為八成。
(以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動(dòng)產(chǎn)銷售合同)
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
(1)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額。
(2)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。
(3)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。
(4)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額。
(5)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。
(6)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。
四、綜合分析題(共2題，每題20分)
1.綠都股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱綠都公司)是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對(duì)室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對(duì)不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項(xiàng)目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年;向無關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。
綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實(shí)收資本為1000萬元，資本公一積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤(rùn)一150萬元。
已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實(shí)際稅負(fù)高于新能公司。
要求：
(1)針對(duì)上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
(2)針對(duì)上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡(jiǎn)要說明理由。
2.資料：稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤(rùn)總額為533萬元并已繳納所得稅，稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：
(1)其他業(yè)務(wù)收入中包括：①企業(yè)外購(gòu)一批包裝物水桶專門用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元;②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時(shí)出借一大批包裝物，向購(gòu)買方收取的押金30萬元，企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)年計(jì)人了“其他應(yīng)付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)人“其他業(yè)務(wù)收人”;③企業(yè)當(dāng)年2月銷售時(shí)出借一批包裝物，向購(gòu)買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時(shí)直接計(jì)入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算;
(2)投資收益中有國(guó)債利息收入40萬元，金融債券利息收入40萬元;
(3)管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9.6萬元;
(4)銷售費(fèi)用中有廣告費(fèi)174.54萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11萬元，另有按銷售收入10%計(jì)提并用現(xiàn)金支付給某中介個(gè)人的傭金300萬元;
(5)企業(yè)2008年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，此設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)價(jià)值為8萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額為2.4萬元，已經(jīng)分?jǐn)側(cè)顺杀?
(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬元。
(7)其他資料：①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益80萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900萬元，其他業(yè)務(wù)成本20萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加7萬元(其中包括城建稅4.9萬元，教育費(fèi)附加2.1萬元)，管理費(fèi)用300萬元，銷售費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為30萬元;②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。
要求：稅務(wù)師對(duì)于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
參考答案一、單項(xiàng)選擇題
1.D
2.A
3.B
4.C
5.D
6.B
7.C
8.B
9.A
10.D
11.C
12.B
13.A
14.A
15.A
16.A
17.D
18.B
19.D
20.D
21.C
22.C
23.C
24.D
25.C
26.B
27.B
28.B
29.C
30.C
二、多項(xiàng)選擇題
31.ADE
32.CD
33.ACDE
34.CDE
37.AD
38.ABCE
39.ABDE
40.ABC
41.AC
42.ABD
43.BDE
44.ABCE
45.CD
46.ACDE
47.BCD
48.AE
49.BCE
50.BDE
三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納;其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。
(2)具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施：
�、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
�、诳垩骸⒉榉�、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
(3)給予10000元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予10000元的處罰，是正確的。
2.【答案】
(1)針對(duì)第一種情況，華山白酒廠需繳納消費(fèi)稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。企業(yè)的白酒雖未直接銷售，但是納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面都要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
(2)針對(duì)第二種情況，華山白酒廠需繳納消費(fèi)稅。白酒包裝物的押金，不管逾期是否退回，收取時(shí)都需要繳納消費(fèi)稅。
(3)針對(duì)第三種情況，華山白酒廠需繳納消費(fèi)稅。納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅，必須是以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，才能作為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
3.【答案】
(1)JIMMY每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(28000+15000-4800)×30%-2755=8705(元)
因?yàn)镴IMMY在境內(nèi)工作滿5年，境內(nèi)、境外的工資所得均應(yīng)在我國(guó)納稅;外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
(2)捐贈(zèng)允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)
(3)應(yīng)納個(gè)稅=1500×20%=300(元)
企業(yè)向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。但是企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
(4)外籍個(gè)人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。從境內(nèi)上市公司取得的持有時(shí)間超過1年的股票所派發(fā)的股息紅利，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征稅。
應(yīng)納個(gè)稅=8000×25%×20%=400(元)
4.【答案】
(1)扣除項(xiàng)目=600+3000×60%+3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=2566.5(萬元)
(2)增值額=3000-2566.5=433.5(萬元)
增值率=433.5÷2566.5×100%=16.89%，應(yīng)納土地增值稅=433.5×30%=130.05(元)。
(3)允許扣除的稅金=(5000-2800)×5%×(1+7%+3%)+5000×0.05%+112=235.5(萬元)
(4)允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)=2800×(1+7×5%)+235.5=4015.5(萬元)
(5)增值額=5000-4015.5=984.5(萬元)
增值率=984.5-94015.5×100%=24.52%，適用30%稅率。
應(yīng)納土地增值稅=984.5×30%=295.35(萬元)
(6)因城市實(shí)施規(guī)劃需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
四、綜合分析題
1.【答案】
(1)企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方的借款，同時(shí)受到借款本金的制約和利率的制約。支付給關(guān)聯(lián)方的利息在不超過銀行同期利率和規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款稅前扣除的比例之內(nèi)的部分可以扣除。
本金制約：不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)
關(guān)聯(lián)債資比例=(5000×12)÷(1100×12)=4.55
不得扣除的利息支出=5000×6%×(1-2÷4.55)=168萬元
利率制約：不得扣除的利息支出=5000×(8%-6%)=100萬元
合計(jì)不可稅前扣除的利息支出=168+100=268萬元
可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息為132萬元(5000×8%-268)。
或者可以用簡(jiǎn)易方法計(jì)算：可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息=1100×2×6%=132(萬元)
(2)向張某的借款，稅前可以扣除的債務(wù)利息為12萬元(200×6%)，實(shí)際支付的利息為20萬元(200×10%)，超過的8萬元不允許稅前扣除。
理由：根據(jù)規(guī)定，向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，允許扣除。企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
�、谄髽I(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
【解析】如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)與資本公積之和;如果實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)金額。所以權(quán)益性投資為以下三個(gè)數(shù)值中的較高者：
�、偎姓邫�(quán)益數(shù)額;②實(shí)收資本(股本)與資本公積數(shù)額之和;③實(shí)收資本(股本)數(shù)額。
2.【答案】
(1)企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時(shí)出借包裝物的押金30萬元，逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，少計(jì)了增值稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)減其他業(yè)務(wù)收入，補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額=30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)，相應(yīng)的應(yīng)補(bǔ)計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加=4.36×(7%+3%)
=0.44(萬元)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=4.36+0.44=4.8(萬元)。
當(dāng)年2月銷售產(chǎn)品時(shí)出借包裝物的押金20萬元，未逾期不應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”核算，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。
(2)根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入是免稅的，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元，金融債券利息收入和金融債券轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)依法納稅。
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=9.6×60%=5.76(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為(2000+200-4.36-20)×0.5%-10.88(萬元)，應(yīng)以5.76萬元為限，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為9-5.76=3.84(萬元)
(4)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為(2000+200-4.36-20)×15%=326.35(萬元)，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未超支，不作調(diào)整。
傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=300+10%×(10%-5%)=150(萬元)
(5)第一年折舊額=7.7×5÷15=2.57(元)，納稅調(diào)減=2.57-2.4=0.17(萬元)
(6)工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)
提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8(萬元)，實(shí)際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=29.4-400×5%=9.4(萬元)
(7)其他資料顯示營(yíng)業(yè)稅金及附加7萬元中包括城建稅4.9萬元，教育費(fèi)附加2.1萬元，說明企業(yè)包裝物出租收入未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，所以，應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加為150×5%×(1+7%+3%)=8.25(萬元)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8.25萬元。
(8)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=533-4.8-20-40+3.84+150-0.17+9+9.4-8.25=632.02(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=632.02×25%-533×25%=24.76(萬元)
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