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2024稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》測(cè)試題及答案
在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，我們都離不開試題，試題是命題者根據(jù)測(cè)試目標(biāo)和測(cè)試事項(xiàng)編寫出來(lái)的。你知道什么樣的試題才算得上好試題嗎？下面是小編為大家收集的2024稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》測(cè)試題及答案，希望對(duì)大家有所幫助。
稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》測(cè)試題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于稅款追征與退還的說(shuō)法，正確的是( )。(2012年)
A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還
B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還
C.納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加算銀行同期貸款利息
D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息;選項(xiàng)C：納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅款退回時(shí)，應(yīng)加算銀行同期存款利息，而不是貸款利息;選項(xiàng)D：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
2.當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是( )。(2011年)
A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機(jī)動(dòng)車
B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾
C.被執(zhí)行人新購(gòu)入的價(jià)值4000元家具
D.被執(zhí)行人名下的別墅
【答案】C
【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
3.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起( )年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。(2009年)
A.1
B.2
C.3
D.4
【答案】C
【解析】《稅收征管法》第51條規(guī)定：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。
4.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是( )。(2009年)
A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年
B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款
C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本
D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存
【答案】D
【解析】定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)1年;停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，需要申報(bào)繳納稅款;納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本、副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本、未使用完的發(fā)票等。
5.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。(2009年)
A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記
B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記
D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手
【答案】B
【解析】這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。
6.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起( )日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(2002年)
A.10
B.15
C.30
D.45
【答案】B
7.下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是( )。(2008年)
A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人
B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人
C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人
D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
【答案】C
8.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)( )。(2002年)
A.共同責(zé)任
B.民事責(zé)任
C.連帶責(zé)任
D.刑事責(zé)任
【答案】C
9.納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由( )。(2005年)
A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
C.合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
【答案】A
10.按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在 ( )萬(wàn)元以上。(2007年)
A.3
B.5
C.10
D.15
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)()及出口貨物的退稅率計(jì)算。(2010年)
A.出口貨物的到岸價(jià)格
B.購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款
C.出口貨物的離岸價(jià)格
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的離岸價(jià)格
E.出口貨物的到岸價(jià)格扣除會(huì)計(jì)制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等之后的差額
【答案】CDE
2.以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有( )。(2002年)
A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目
C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目
D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額
【答案】ABD
【答案】凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
3.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有( )。(2010年)
A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)
B.工業(yè)企業(yè)在采購(gòu)材料過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人存貨采購(gòu)成本，如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)人當(dāng)期損益
C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時(shí)均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)
D.用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益
4.關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說(shuō)法中，正確的'有( )。(2010年)
A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)旨2008年3月1日起調(diào)整為2000元/月
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除
C.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
D.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除
E.實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收人15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
【答案】BCE
5.關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有( )。(2012年)
A.年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人各類收入的應(yīng)納稅所得額合計(jì)超過(guò)12萬(wàn)元
B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
C.年所得12萬(wàn)元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
D.年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需填報(bào)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》即可
E.取得應(yīng)稅所得且沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
【答案】A,B,E
【解析】選項(xiàng)C：年所得12萬(wàn)元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);選項(xiàng)D：年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還需要填報(bào)適用于年所得12萬(wàn)元以上納稅人的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》。
6.關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說(shuō)法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。(2011年)
A.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除
B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除
C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅前扣除
D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除
E.企業(yè)接受政府科技部門的資助進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠
【答案】C,E
【解析】選項(xiàng)A：酒類企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
7.企業(yè)2010年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有( )。(2011年)
A.攤派支出可以稅前扣除
B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額
C.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日
E.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除50%;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷
【答案】D,E
【解析】選項(xiàng)A：政府?dāng)偱芍С�，不得稅前扣�?選項(xiàng)B：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)C：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)。
8.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。(2011年)
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】A,B,D,E
【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
9.關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有( )。(2011年)
A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過(guò)原投資成本部分，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅
B.離職員工取得的公司支付的競(jìng)業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅
D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅
E.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
【答案】B,D
【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。
E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
【答案】AD
稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》測(cè)試題及答案 2
1、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.100905
B.69405.03
C.890625
D.109050.06
【正確答案】C
2、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2010年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬(wàn)元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結(jié)算利息。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元：則2010年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為( )萬(wàn)元
A.10
B.9.6
C.9.1
D.10.5
【正確答案】A
3、請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為工資薪金支出的是( )。
A.企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息
B.各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出
C.地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和以誤餐名義發(fā)放的補(bǔ)貼
D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
【正確答案】C
4、(2009年)下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是( )
A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年
B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅額
C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本。
D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存
【正確答案】D
5、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由.則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用( )作為計(jì)算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。
A.市場(chǎng)價(jià)格
B.成本造價(jià)價(jià)格
C.核定價(jià)格
D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
【正確答案】D
6、注冊(cè)稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開情況時(shí)，對(duì)銷售方為購(gòu)買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在銷售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的( )作為依據(jù)。
A.銷售退回證明單
B.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單
C.開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單
D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單
【正確答案】B
7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的`原則是( )。
A.依法代理
B.自愿委托
C.獨(dú)立、公正
D.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法利益
【正確答案】B
8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報(bào)方面的咨詢，屬于( )。
A.稅收法律法規(guī)方面的咨詢
B.稅收政策方面的咨詢
C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢
D.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢
【正確答案】C
9、審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列( )。
A.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，同時(shí)核對(duì)納稅人開具的：‘商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無(wú)分解收入、減少營(yíng)業(yè)額的現(xiàn)象
B.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對(duì)，看有無(wú)按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營(yíng)收入”的現(xiàn)象
C.將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對(duì)，看有無(wú)將收入掛往來(lái)賬而不納稅的現(xiàn)象
D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無(wú)分解銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象
【正確答案】D
10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說(shuō)法正確的是( )。
A.除涉及國(guó)家秘密和個(gè)人隱私的案件外，聽證都應(yīng)當(dāng)公開舉行
B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人
C.行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)
D.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人都應(yīng)當(dāng)參加聽證，否則聽證不得舉行
【正確答案】B
稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》測(cè)試題及答案 3
1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬
B.發(fā)表論文取得的報(bào)酬
C.將國(guó)外的作品翻譯出版并署名取得的報(bào)酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬
【正確答案】D
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)�(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。發(fā)表論文取得的報(bào)酬，將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
2、下列所得項(xiàng)目中以收入全額為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.紅利、利息所得
C.工資、薪金所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【正確答案】B
【答案解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按照轉(zhuǎn)讓收入減去原值后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅;工資薪金所得應(yīng)當(dāng)是按照工資薪金收入減去準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅;勞務(wù)報(bào)酬所得是按照取得的全部收入扣除準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅。
3、某企業(yè)2013年“營(yíng)業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額45萬(wàn)元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬(wàn)元，工商局不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)罰款10萬(wàn)元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬(wàn)元，銀行罰息10萬(wàn)元，延期支付貨款的罰息5萬(wàn)元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬(wàn)元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是( )萬(wàn)元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物等罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款)=19.80(萬(wàn)元)。
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目可以在稅前直接扣除的是( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
B.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
D.超過(guò)國(guó)家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)部分
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項(xiàng)B，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的部分，即年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過(guò)部分稅前不得扣除。
5、某企業(yè)2013年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益120萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬(wàn)元，則企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“投資收益”中的金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.10
B.130
C.220
D.350
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)所得稅申報(bào)表主表“投資收益”填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬(wàn)元)
6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額的計(jì)算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的( )作為計(jì)算扣除的基數(shù)。
A.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”
B.第13行“利潤(rùn)總額”
C.第23行“納稅調(diào)整后所得”
D.第25行“應(yīng)納稅所得額”
【正確答案】B
【答案解析】利潤(rùn)總額，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)，是公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額的計(jì)算基數(shù)。
7、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，處理不正確的是( )。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
8、某企業(yè)2007年虧損34萬(wàn)元，2008年盈利6萬(wàn)元，2009年虧損5萬(wàn)元，2010、2011、2012年各盈利7萬(wàn)元，2013年盈利10萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)( )。
A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬(wàn)元
B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬(wàn)元
C.退還所得稅款1.25萬(wàn)元
D.退還所得稅款2.7萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】2007年虧損應(yīng)在2008～2012年進(jìn)行彌補(bǔ)，2008年的虧損應(yīng)在2009～2013年進(jìn)行彌補(bǔ)，2012年彌補(bǔ)了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬(wàn)元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，2013年的應(yīng)納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬(wàn)元)
9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬(wàn)元，將成本為80萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，將成本為800萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第2行“營(yíng)業(yè)成本”為( )萬(wàn)元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
【正確答案】D
【答案解析】第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營(yíng)業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬(wàn)元)。
10、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是()。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.為安置殘疾人員所購(gòu)置的專門設(shè)施
C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。
11、下列不適用于個(gè)人所得稅自行申報(bào)的是( )。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元
D.從中國(guó)境外取得所得的
【正確答案】C
【答案解析】自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。
12、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。
A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】個(gè)人獨(dú)資征收個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
13、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( )。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得
D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得
【正確答案】D
【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的.，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。
14、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)并抵扣。企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價(jià)值100萬(wàn)元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，但沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除，注冊(cè)稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.100
B.17
C.117
D.0
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為100*17%=17(萬(wàn)元)，即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17=117(萬(wàn)元)。
15、張某(中國(guó)公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張某11月應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.145
B.70
C.350
D.245
【正確答案】D
【答案解析】張某自行申報(bào)的應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)
補(bǔ)充：在實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)當(dāng)由中方企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=245-30-145=70(元)。
16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊(cè)，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報(bào)酬60000元。則陳教授出書事項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.8960
B.6720
C.12320
D.15680
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)于加印的，應(yīng)當(dāng)與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當(dāng)按單獨(dú)作為一次稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)
17、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為( )萬(wàn)元。
A.9
B.35
C.21
D.13
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=35×60%=21(萬(wàn)元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬(wàn)元)，所以，應(yīng)以13萬(wàn)元為限在稅前扣除。
18、個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)( )。
A.自行申報(bào)納稅
B.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.將各處所得分別計(jì)算，將計(jì)算應(yīng)納稅額合并到一處納稅
D.自行決定就其中的一處所得申報(bào)納稅
【正確答案】A
【答案解析】對(duì)于個(gè)人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。
19、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5%、2.5%
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%、2.5%;選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計(jì)費(fèi);選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項(xiàng)D是正確的。
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