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稅務(wù)師考試《稅法二》單選題訓(xùn)練
考生要充分利用好考試試題，好的習(xí)題能幫助你事半功倍。下面是小編為大家整理的稅務(wù)師考試《稅法二》單選題訓(xùn)練，歡迎參考~
單項(xiàng)選擇題
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。
A.采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
B.采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
C.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
【答案】B
【解析】銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣(價(jià)格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的(符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的)，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是( )。
A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)
B.納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)
C.納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)
D.納稅人通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
【答案】D
【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅
【答案】A
【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價(jià)外稅)不能在稅前扣除。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款
B.被沒(méi)收財(cái)物的損失
C.支付的稅收滯納金
D.支付銀行加收的罰息
【答案】D
【解析】禁止扣除項(xiàng)目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
5.年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計(jì)算方法，不能采用的是( )。
A.先進(jìn)先出法
B.后進(jìn)先出法
C.加權(quán)平均法
D.個(gè)別計(jì)價(jià)法
【答案】B
【解析】存貨的成本計(jì)算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”。
6. 某商場(chǎng)采用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購(gòu)買(mǎi)電冰箱的客戶(hù)可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠(chǎng)價(jià)為3000元，電飯鍋的正常出廠(chǎng)價(jià)為200元;當(dāng)期該商場(chǎng)一共銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷(xiāo)售收入為( )。
A.250000元
B.281250元
C.29647元
D.312000元
【答案】B
【解析】企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷(xiāo)售收入;企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷(xiāo)售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。
7. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的( )計(jì)算限額。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】C
【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。8.
8. 某企業(yè)2010年度借款利息費(fèi)用為18萬(wàn)元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個(gè)月的生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元的借款利息(銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是( )。
A.18萬(wàn)元 B.16萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元 D.12萬(wàn)元
【答案】C
【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行借款利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12(萬(wàn)元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過(guò)的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費(fèi)用限額=100×6%÷12×6=3(萬(wàn)元)。(3)該公司2010年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是12+3=15(萬(wàn)元)。
9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為( )。
A.10萬(wàn)元
B.20萬(wàn)元
C.30萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
【答案】D
【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬(wàn)元，不能在稅前扣除;企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=500×12%=60(萬(wàn)元)，由于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)40萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為40萬(wàn)元。
10. 自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)( )標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。
A.職工工資總額5%
B.職工工資總額10%
C.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)5%
D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)10%
【答案】A
【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除
11. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【答案】A
【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
12. 李某2011年3月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)2000元。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.530 B.560 C.570 D.580
【答案】B
【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈(zèng)限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。
13. 某外籍專(zhuān)家甲在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月，全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至40000元的部分，適用的個(gè)人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375元。甲在中國(guó)期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額為( )元。
A.31750 B.43750 C.44250 D.56750
【答案】C
【解析】(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅;(2)甲應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。
14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)租賃所得 B.退休工資 C.保險(xiǎn)賠款 D.國(guó)債利息
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。
15.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是( )。
A.勞動(dòng)分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得
C.年終獎(jiǎng)金 D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)AC：按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：按“稿酬所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
16.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金
B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)賑災(zāi)彩piao中獎(jiǎng)1萬(wàn)元
C.國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入
D.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金900元
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于暫免征稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，李某于2011年4月份取得的下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元
B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬(wàn)元
C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬(wàn)元
D.購(gòu)買(mǎi)體育彩piao取得中獎(jiǎng)收入2萬(wàn)元
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)A：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)BC：屬于暫免征稅項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩piao、賑災(zāi)彩piao、體育彩piao，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。
18.某高校退休職工李某2011年4月份取得的下列收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.退休工資2750元 B.國(guó)債利息收入1100元
C.稿費(fèi)收入1600元 D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎(jiǎng)金20000元
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)ABD：屬于免稅項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)C：應(yīng)按照“稿費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
19. 假設(shè)某企業(yè)職工李某2010年每月工資3000元;年金賬戶(hù)中每月個(gè)人繳費(fèi)100元、企業(yè)繳費(fèi)400元。該職工每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。
A.20 B.75 C.95 D.105
【答案】C
【解析】每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3000-2000)×10%-25+400×5%=75+20=95(元)。
企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)不與正常工資、薪金合并;該職工100元的個(gè)人繳費(fèi)不得在工薪所得稅前扣除，屬于個(gè)人稅后工薪的繳費(fèi);企業(yè)繳入其個(gè)人賬戶(hù)的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款，即400×5%=20(元)。
20.某教授5月份給一個(gè)單位講學(xué)三次，分別取得報(bào)酬1000元、500元、1500元，除第二次暫不納稅外，第一次和第三次支付報(bào)酬的單位分別扣繳了稅款40元和140元，納稅人于6月份到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。該教授應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅()。
A.0 B.180 C.260 D.440
【答案】C
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=(1000+500+1500-800)×20%-(40+140)=440-180=260(元)。
21. 李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。
A.8000元 B.6800元 C.6000元 D.5800元
【答案】B
【解析】40000×(1-15%)×20%=6800(元)。
22. 李某購(gòu)買(mǎi)“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.1.20 B.1.40 C.1.56 D.1.80
【答案】B
【解析】李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬(wàn)元)。
23. 2009年中國(guó)公民李某在境外某國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元�；貒�(guó)后，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.50 B.100 C.1000 D.1100
【答案】B
【解析】境外所得的扣除限額為同一國(guó)家內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。
勞務(wù)報(bào)酬在我國(guó)應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
偶然所得在我國(guó)應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)
李某的抵減限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)。
24. 2010年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李某解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則李某該項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅1300元，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1050 B.1300 C.1600 D.1700
【答案】B
【解析】
①計(jì)算免征額=2萬(wàn)元×3=6(萬(wàn)元)
�、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺�(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資，但最多不能超過(guò)12個(gè)月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/12年-2000=1333.33(元)
�、蹜�(yīng)納稅額=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300(元)。
25. 中國(guó)公民李某2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎(jiǎng)金8000元。李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅916.11元。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.850 B.860 C.870 D.916.11
【答案】D
【解析】
當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)
稅后年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：
第一步：8000/12=666.67(元)，第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第二步：換算成含稅一次性獎(jiǎng)金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)
第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)
當(dāng)月共納個(gè)人所得稅55+861.11=916.11(元)。
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