2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試題
一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
1.2016年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )。
A.9.75
B.20.4
C.17.25
D.19.8
『正確答案』B
『答案解析』卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的。總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應(yīng)納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：13.65+6.75=20.4(萬元)
2.下列不符合消費(fèi)稅適用稅率特殊規(guī)定的是( )。
A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，折算的實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)稅
B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式
C.啤酒、黃酒、成品油均從量計(jì)征消費(fèi)稅
D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次
『正確答案』D
『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
3.某酒廠2015年12月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價(jià)50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價(jià)值11700元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計(jì)40000斤，價(jià)稅合計(jì)234000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A.73300
B.84750
C.85500
D.83256
『正確答案』A
『答案解析』糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)，外購散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒稅率計(jì)算消費(fèi)稅
應(yīng)納消費(fèi)稅額=
(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)
4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月收購煙葉支付價(jià)款400萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅( )萬元。
A.100
B.80
C.85
D.88
『正確答案』D
『答案解析』煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=400×(1+10%)=440(萬元)
煙葉稅=440×20%=88(萬元)
5.下列關(guān)于稀土、鎢、鉬資源稅的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是( )。
A.納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅
B.納稅人銷售(或者視同銷售)其自采原礦的，可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅
C.與稀土 共生、伴生的鐵礦石，在計(jì)征鐵礦石資源稅時(shí)，準(zhǔn)予扣減其中 共生、伴生的稀土礦石數(shù)量
D.納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅
『正確答案』D
『答案解析』納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。
二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.按照資源稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有( )。
A.分期收款銷售方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天
B.預(yù)收貨款銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
E.其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天
『正確答案』AB
『答案解析』納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
2.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以免征車輛購置稅的有( )。
A.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
B.列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車
C.輕便摩托車
D.外國投資者在中國購買的1輛自用汽車
E.1.6升以下排量的小轎車
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)CD沒有免征車輛購置稅的規(guī)定，選項(xiàng)E，對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。
3.進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指( )。
A.攜帶物品進(jìn)境的入境人員
B.進(jìn)境郵遞物品的收件人
C.以其他方式進(jìn)口物品的收件人
D.進(jìn)境物品的郵寄人
E.以其他方式進(jìn)口物品的寄件人
『正確答案』ABC
『答案解析』進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。
4.根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行政策，下列費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
B.進(jìn)口關(guān)稅
C.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用
E.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A、E計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
5.所謂稅收情報(bào)自動(dòng)交換，是指各國稅務(wù)主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為，其中專項(xiàng)收入主要包括( )。
A.利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入
B.工資薪金
C.退休金收入
D.勞務(wù)報(bào)酬收入
E.偶然所得
『正確答案』ABCD
『答案解析』所謂稅收情報(bào)自動(dòng)交換，是指各國稅務(wù)主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為，專項(xiàng)收入主要包括利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入;工資薪金，各類津貼、獎(jiǎng)金，退休金收入;傭金、勞務(wù)報(bào)酬收入;財(cái)產(chǎn)收益和經(jīng)營收入等。
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