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注冊稅務(wù)師《稅法一》專項訓(xùn)練題及答案
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注冊稅務(wù)師《稅法一》專項訓(xùn)練題及答案
計算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為坐落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)(一般納稅人)，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2013年9月各企業(yè)經(jīng)營情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元;貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，運費由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運費價稅合計金額7.77萬元，并給甲企業(yè)開具了運費增值稅專用發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元;乙企業(yè)以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元;甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。
(4)甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備(2008年購入)，取得銷售收入28萬元。
(6)乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運輸收入62萬元(不含稅);出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。
(8)丙企業(yè)本月進口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬元。
A、0.68
B、2.33
C、3.40
D、3.45
<3>、丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A、15.06
B、13.96
C、4.26
D、4.59
計算題
1、
<1>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】B
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購進業(yè)務(wù)的`進項稅
=210×17%=35.7(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物運費的進項稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項稅
=210×17%=35.70(萬元)
丙企業(yè)運費收入繳納的增值稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷項稅
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(萬元)
乙企業(yè)手續(xù)費收入繳納的營業(yè)稅
=3×5%=0.15(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷項稅=2.72(萬元)
甲企業(yè)進項稅=2.72(萬元)
甲企業(yè)銷項稅
=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進項稅
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬元)
丙企業(yè)運輸收入應(yīng)納增值稅=3×11%=0.33(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=28÷1.04×4%×50%
=0.54(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷項稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
甲企業(yè)接受投資的進項稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的增值稅=62×11%+42×17%
=13.96(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進口關(guān)稅=56×10%=5.6(萬元)
進口增值稅=56×(1+10%)×17%
=10.47(萬元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(萬元)
丙企業(yè)提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92(萬元)
丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(萬元)
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