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注冊稅務(wù)師《稅法二》綜合練習題及答案
稅法(II)是稅法(I)的續(xù)篇，主要介紹了我國目前實施的所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等稅種。下面小編給大家整理了注冊稅務(wù)師《稅法二》綜合練習題及答案，希望對大家有所幫助!
注冊稅務(wù)師《稅法二》綜合練習題及答案
1.2008年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅()萬元。
A. 95.83
B 96.45
C. 97.33
D 98.45
答案.. A
(一)
某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定職工390人，臨時工10人。
2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)銷售糧食白酒300萬瓶(每瓶500克)，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額5000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額585萬元，取得送貨運費收入46.8萬元;
(2)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票，共計支付貨款2600萬元，發(fā)票上注明進項稅額為442萬元，專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;
(3)應(yīng)扣除的銷售成本為2400萬元;
(4)發(fā)生銷售費用400萬元(其中白酒廣告費用80萬元、業(yè)務(wù)宣傳費40萬元);
(5)發(fā)生管理費用800萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費38萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用30萬元);
(6)營業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息6萬元、支付稅收滯納金10萬元：
(7)已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額560萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計103.6萬元，企業(yè)按比例計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費均實際發(fā)生;
(8)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤61.6萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率24%。
(注：增值稅稅率17%，消費稅比例稅率25%，消費稅定額稅率0.5元/500克，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，提取的工會經(jīng)費未上交工會組織)
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
2. 下列項目中，可按發(fā)生額在所得稅前據(jù)實扣除的()。
A. 消費稅和城市維護建設(shè)稅
B. 新產(chǎn)品研究開發(fā)費
C 實發(fā)工資和計算提取的“三費”
D. 稅收滯納金
E. 銀行逾期還款的罰息支出
答案.. ABE
【解析】計提的工會經(jīng)費、稅收滯納金不能扣除。
3. 計算應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的銷售稅金及附加為()萬元。
A. 1572.80
B. 1573.48
C. 1737.80
D. 1738.48
答案. D
【解析】應(yīng)繳納增值稅=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(萬元)
應(yīng)繳納消費稅=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(萬元)
應(yīng)繳納城建稅和教育費附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(萬元)
準許扣除的銷售稅金及附加=1535+203.48=1738.48(萬元)
3.某公司2008年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借人生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行利率=5*2÷200=5%
向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，利息費用扣除限額=60×5%×10÷12=2. 5(萬元)，實際支付3.5萬元，可以扣除2.5萬元。
應(yīng)納稅所得額=25.36+3.5-2.5=26.36(萬元)
4.某企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用15萬元)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2009年度應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
會計利潤=生產(chǎn)經(jīng)營收入3000-銷售成本2200-財務(wù)費用150-管理費用400-消費稅140-城市維護建設(shè)稅14-教育費附加6-營業(yè)外支出(7+8)=75(萬元)
捐贈限額=75×12%=2.25(萬元)實際發(fā)生的8萬元，可以扣除的是2.25萬元。
5. 關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是( )
A.企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、長期待攤費用、存貨均應(yīng)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的增值應(yīng)調(diào)整計稅基礎(chǔ)
C.生物性資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定年限提取折舊在稅前扣除
D.外購的商譽支出可以采用攤銷的方法在稅前分期扣除
【答案】A
【解析】B除特殊規(guī)定外不得調(diào)整計稅基礎(chǔ);C生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)可以提折舊扣除，消耗性和公益性生物資產(chǎn)不可以扣除折舊;D外購商譽支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時準予扣除。
6.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年度實現(xiàn)利潤總額127.5萬元，其中含從聯(lián)營的內(nèi)資企業(yè)分回的稅后利潤55.5萬元，聯(lián)營企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%(當年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策，實際征稅比例為7.5%)。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.33.75
B.18.00
C.35.51
D.39.06
【答案】B
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，上述投資收益是免稅收入，不用補稅率差。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(127.5-55.5)×25%=18(萬元)
7.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%， 2009年度實現(xiàn)利潤總額155萬元，其中含境外投資收益45萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為30%，由于享受了5%的優(yōu)惠政策，實際繳納了25%的所得稅款。該公司2009年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.38.10
B.38.23
C.41.10
D.42.52
【答案】C
【解析】境外所得適用稅率為25%，與境內(nèi)稅率一致，不用補稅。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(155-45)x25%=27.50(萬元)
8. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費所得
【答案】D
【分析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
9.某生產(chǎn)企業(yè)2002年至2009年的應(yīng)納稅所得額如下表：
單位：萬元
年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
應(yīng)納稅所得額 -20 -10 5 8 -5 15 5 10
該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.1.44
B.2.00
C.2.64
D.3.30
【答案】B
【解析】虧損彌補期限不得超過5年，虧損彌補采用先發(fā)生先彌補的原則。2002年的虧損由2003-2007年的所得彌補，2003年的虧損由2004-2008年的所得彌補，2006年的虧損由2007-2011年的.所得彌補。2007年彌補2002年的虧損后，尚有盈余8萬元，用于彌補2003年發(fā)生的虧損，2003年尚有未彌補虧損2萬元，用2008年的所得彌補，彌補后2008年尚有盈利3萬元，用于彌補2006年發(fā)生的虧損，仍有2萬元的虧損用2009年的所得彌補，2009年尚有盈余8萬元，該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬元)
10. 某居民企業(yè)2008年商品銷售收入1000萬元，銷售折讓100萬元，包裝物租金收入100萬元，接受捐贈收入50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告費和宣傳費120萬元，則該企業(yè)當年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費為( )萬元。
A.120
B.125
C.140
D.155
【答案】B
【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120萬元;業(yè)務(wù)招待費：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5萬元。
‰=665(元)
11. 重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.71.25
B.33.75
C.56.25
D.48.25
【答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(萬元)
12. 非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人每次代扣的款項，應(yīng)當自代扣之日起( )日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
A.7
B.10
C.15
D.30
【答案】A
13. 某居民企業(yè)2008年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額120萬元，成本費用支出總額160萬元，全年虧損40萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，支出的成本費用核算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.8
B.9
C.10
D.12
【答案】C
【解析】應(yīng)納稅額=160÷(1-20%)×20%×25%=10(萬元)
15. 納稅人取得的下列財政性資金中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
B.企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款(增值稅)
C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收
D.直接減免的增值稅
【答案】B
【解析】企業(yè)取得的財政性資金，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的以外，應(yīng)當作為征稅收入，包括來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
16. 下列各項中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利
B.將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬
C.將自產(chǎn)的汽車留作自用
D.將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)
【答案】C
【解析】選項C屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售處理。
17. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的不正確表述有( )。
A.安裝費，應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入
B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
C.租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)
D.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)
【答案】C
【解析】安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入;利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn);租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn);接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。
18.中國公民鄭某2009年1-12月份每月工資3400元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元。鄭某2009年應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.2370
B.2205
C.1980
D.1680
【答案】D
【解析】月工資應(yīng)納稅額合計=[(3400-2000)×10%-25]×12=1380(元)
6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次獎金應(yīng)納稅額=6000x5%=300(元)
合計應(yīng)納稅額=1380+300=1680(元)
19.2009年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資4200元、第二季度的獎金1500元及劇本使用費10000元。張某6月份應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.1450
B.1550
C.1930
D.2030
【答案】D
【解析】季度獎并入當月工資，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;劇本使用費按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅。
張某6月份應(yīng)繳納個人所得稅=(4200+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=2030(元)
20.A國公民羅伯特在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月-11份在華工作，每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資2.48萬元;11月取得回國探親費2萬元。2009年2月—1l月份羅伯特在中國應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.43750
B.38250
C.36250
D.34750
【答案】C
【解析】在境內(nèi)居住時間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探親費是免征個人所得稅的。
2005年2月-11月份羅伯特在中國應(yīng)繳納個人所得稅=[(24800-4800)x20%-375]×10=36250(元)
21.王某為一家私營企業(yè)的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費收入8萬元，將其中2萬元通過民政部門捐贈給貧困地區(qū);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款3萬元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未償還借款。上述事項王某應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.11200
B.11400
C.16190
D.17440
【答案】D
【解析】董事費收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。上述事項王某應(yīng)繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000x20%=17440(元)
22.肖某從2009年4月1起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營期限9個月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領(lǐng)取工資1000元。6月肖某將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得特許使用費30000元，支付相關(guān)費用1500元，取得合法憑據(jù)，肖某2009年應(yīng)繳納個人所得稅()元，
A.9610
B.13090
C.14127.5
D.14367.5
【答案】A
【解析】肖某2009年應(yīng)繳納個人所得稅=(40000+1000×9-2000×9)×30%-4250+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9610(元)
23.2009年吳某由國內(nèi)機構(gòu)派往國外工作6個月，工資由境外工作機構(gòu)支付，每月折合人，人民幣40800元，外國機構(gòu)每月代扣代繳了個人所得稅8000元;在境外工作期間，吳某取得該國勞務(wù)報酬折合人民幣60000元，按該國稅法繳納了個人所得稅9750元。吳某的境外所得在我國應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.2950
B.2650
C.400
D.200
【答案】C
【解析】吳某的境外所得應(yīng)納個人所得稅額=【(40800-4800)×25%-1375]×6+60000×(1-20%)×30%-2000=45750+12400=58150(元)
已納個人所得稅=8000×6+9750=57750(元)
應(yīng)補繳個人所得稅=58150-57750=400(元)
24.2009年某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;當年該作家還授權(quán)某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.2240
B.3248
C.3449.6
D.4928
【答案】C
【解析】出版和連載，分別作為一次計征個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=(5000+15000)×(1-20%)×20%x(1-30%)+10800×(1-20%)x20%x(1-30%)=3449.6(元)
25.某人擁有一家個人獨資企業(yè)，2009年申報納稅收入總額60萬元，與收入相關(guān)的各項支出56萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查，其申報的收入總額準確.但支出難以核實，于是決定對其采取核定征收。假定該獨資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%。2005年應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.22750
B.24300
C.24750
D.29700
【答案】C
【解析】2009年應(yīng)繳納個人所得稅=600000×15%×35%-6750=24750(元)
26.2009年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費用及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費385萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1535.25
D.1540.25
【答案】B
【解析】收入總額=7000萬元
扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬元)
增值額=7000-3505=3495(萬元)
增值額÷扣除項目金額×100%=3495÷3505×100%=99.71%
適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬元)
27.某商業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一棟舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，繳納相關(guān)稅費共計32萬元。該倉庫原造價400萬元，重置成本800萬元，經(jīng)評估該倉庫為六成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A.26.4
B.36
C.51
D.60
【答案】A
【解析】收入總額=600萬元
扣除項目合計=800×60%+32=512(萬元)
增值額=600-512=88(萬元)
增值額÷扣除項目金額×100%=88+512×100%=17.19%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅稅額=88×30%=26.4(萬元)
28.根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)當自( )，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)
B.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起10日內(nèi)
C.有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)
D.有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起10日內(nèi)
【答案】A
【解析】納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
29.一份憑證繳納的印花稅額超過()元，貼用印花不方便的，可以向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款收據(jù)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
A.200
B.300
C.500
D.1000
【答案】C
【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
30.某運輸公司與甲公司2005年3月簽訂了一份運輸保管合同，注明運費45萬元，保管費10萬元;以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運輸公司以上經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅()元。
A.265
B.575
C.580
D.665
【答案】D
【解析】對同時載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項但適用不同稅目稅率的憑證，對不同經(jīng)濟事項的金額分別記載的，應(yīng)分別按不同的稅目稅率計稅。對借款方簽訂的抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計稅貼花;在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。本題目中運輸保管合同為同時載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項但適用不同稅目稅率的憑證且金額分別記載，應(yīng)該分別按照運輸合同、保管合同繳納印花稅。
該運輸公司以上經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅：
=450000x0.5‰+100000×1‰+800000x0.05‰+600000x0.5
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