考研審計(jì)學(xué)專業(yè)復(fù)習(xí)案例的參考資料
隨著考研的時(shí)間越來越近，在進(jìn)行審計(jì)學(xué)專業(yè)復(fù)習(xí)的小伙伴們，要掌握好案例的參考資料。小編為大家精心準(zhǔn)備了考研審計(jì)學(xué)專業(yè)復(fù)習(xí)案例的指導(dǎo)，歡迎大家前來閱讀。
考研審計(jì)學(xué)案例分析
應(yīng)付賬款的審查
[資料]
審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購(gòu)買木料的貨款。
[要求]
分析可能出現(xiàn)的問題，說明是否需要進(jìn)一步審查。如需要，說明如何審查，并提出審計(jì)意見。
參考分析：
應(yīng)付賬款A(yù)公司明細(xì)賬可能存在下列問題：
1.該公司與A公司在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款;
2.該公司故意拖欠貨款，占有A公司的資金;
3.可能是記賬差錯(cuò)。
要查明事實(shí)真相，應(yīng)作進(jìn)一步審查，方法是采用面詢或函詢的方法到A公司進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，做出不同的`處理;若是糾紛，雙方協(xié)商解決;若是故意拖欠，應(yīng)盡快歸還欠款;若是記賬差錯(cuò)，則要及時(shí)加以更正。
考研審計(jì)學(xué)專業(yè)案例解讀
利潤(rùn)的審查
[資料]
審計(jì)人員在審查甲企業(yè)20X2年度利潤(rùn)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)6月份虧損2 034元，7月份扭虧為盈實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)51 200元，并發(fā)給主要領(lǐng)導(dǎo)人扭虧為盈獎(jiǎng)金4 000元，經(jīng)初步了解該單位并沒有明顯改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品品種，產(chǎn)量和6月份基本相同，審計(jì)人員懷疑其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不實(shí)。審查該單位費(fèi)用明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)6月份有固定資產(chǎn)修理費(fèi)44 000元，7月份卻沒有發(fā)生任何修理費(fèi)，同時(shí)遞延資產(chǎn)——固定資產(chǎn)大修理支出明細(xì)賬則有52 000元的開支，財(cái)務(wù)處理為：
借：遞延資產(chǎn) 52 000
貸：銀行存款 40 000
應(yīng)付工資 12 000
并且該遞延資產(chǎn)并沒有在7-12月份進(jìn)行攤銷，查閱20X1年有關(guān)賬簿發(fā)現(xiàn)20X1年剛發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出100 000元。經(jīng)進(jìn)一步查問有關(guān)人員，在事實(shí)面前他們承認(rèn)，該單位領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)扭虧為盈任務(wù)，面授會(huì)計(jì)人員把固定資產(chǎn)修理費(fèi)轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)處理，從而少計(jì)成本52 000元，虛增了利潤(rùn)，并發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)金。
[要求]
指出甲企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。
參考分析：
甲企業(yè)有關(guān)人員串通一起虛減成本，致使利潤(rùn)嚴(yán)重不實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成甲企業(yè)調(diào)整利潤(rùn)數(shù)額，把發(fā)出的獎(jiǎng)金追回，調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款 4000
以前年度損益調(diào)整 48000
貸：遞延資產(chǎn) 52000
考研審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)案例解析
所得稅的審查
[資料]
海河公司20X1年年底掛賬虧損為12萬元，20X2年度結(jié)算時(shí)，企業(yè)賬面實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為50萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托于20X3年2月對(duì)該公司報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審查中發(fā)現(xiàn)下列情況：
1.年初產(chǎn)成品余額多計(jì)10 000元;
2.當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8 000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5 000，列入“營(yíng)余公積”賬戶;
3.固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1 600元，列入“其他應(yīng)收款” 賬戶;
4.營(yíng)業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款14 000元;
5.管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)500元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含固定資產(chǎn)建造期間的借款利息600元;
6.20X3年1月10日收到某購(gòu)貨單位退回20X2年12月銷售的產(chǎn)品40 000元，該批產(chǎn)品銷售成本為30 000元。
假定該公司適用的所得稅稅率為33%。
[要求]
對(duì)以上情況進(jìn)行分析，并計(jì)算該公司20X2年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
參考分析：
1.年初產(chǎn)成品余額多計(jì)10 000元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增10 000元，利潤(rùn)虛減10 000元。應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，并補(bǔ)交所得稅。否則將構(gòu)成偷逃所得稅，截留利潤(rùn)等行為。
2.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該公司將其直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤(rùn)。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤(rùn)5 000元。
3.固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該公司將其列入“其他應(yīng)付款”，也屬于隱瞞利潤(rùn)，私自截留。應(yīng)提請(qǐng)調(diào)增利潤(rùn)1 600元。
4.稅收的滯納金和罰款14 000元按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許列入營(yíng)業(yè)外支出，按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
5.超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500元按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許列入管理費(fèi)用，按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)建造期間的借款利息600元，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，該公司將其計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用，因此應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)600元。
6.銷售退回系發(fā)生于20X3年，按規(guī)定直接調(diào)整20X3年1月份的營(yíng)業(yè)收入，不影響20X2年年度利潤(rùn)。
應(yīng)納稅所得額=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600
=411 700(元)
應(yīng)納所得稅額=411 700×33%=135 861(元)
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