旅行社會計做賬的流程是什么
如果在旅行社的會計崗位上工作，具體的做賬流程是怎樣的？下面是小編為你整理的旅行社會計做賬的流程，希望對你有幫助。
旅行社會計做賬的流程
(一)旅游、飲食服務企業(yè)會計的概念 旅游、飲食服務企業(yè)會計是企業(yè)會計的一個分支，是企業(yè)管理的重要組成部分。它以貨幣為計量單位，采用專門方法，收集處理經濟信息，對經濟活動進行組織、控制、調節(jié)和指導，是謀求優(yōu)化經濟效益的一種管理活動。
(二)旅游、飲食服務企業(yè)會計的核算范圍
(1)從產業(yè)結構方面看，旅游、飲食服務都屬于第三產業(yè)，具體包括旅游業(yè)、飲食業(yè)和服務業(yè)。
A.旅游業(yè)是國民經濟的一個重要部門。它憑借旅游資源，以旅游設施為條件，為人們的旅游游覽服務，是一個資金周轉快，換匯成本低的行業(yè)。
B.飲食業(yè)是利用一定的設施，通過職工的烹飪技術，將主、副原材料加工為菜肴或食品，同時提供消費設施、場所和服務，滿足消費者的需要，直接為消費者服務。
C.服務業(yè)是利用企業(yè)的場所和設施，如職工提供的服務和具有特殊技術的勞動，達到滿足消費者住宿、衛(wèi)生美容、精神文化生活及衣著等方面的需要，直接為消費者服務。
(2)從會計核算方面看， 《旅游、飲食服務企業(yè)會計制度》規(guī)定，旅游、飲食服務企業(yè)包括旅行社、飯店(賓館、酒店)、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務企業(yè)。不在《旅游、飲食服務企業(yè)會計制度》中核算的服務企業(yè)有旅游車船公司、旅游商貿公司等。
(三)旅游、飲食服務企業(yè)會計的特點
中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū) 企業(yè)會計的特點是由會計對象決定的，旅游、飲食服務企業(yè)的經營特征決定其會計核算的特點。由于旅游、飲食服務企業(yè)屬于第三產業(yè)，從總的來講，其經營特點表現(xiàn)為以服務為中心，輔之以生產和商品流通，直接為消費者服務。與工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)相比，在會計核算上表現(xiàn)為以下特點：
1.核算方法不同
旅游企業(yè)和飲食企業(yè)都執(zhí)行生產、零售和服務三種職能，在會計核算上就必須分不同業(yè)務結合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)的會計核算方法進行核算。例如：旅游活動，它是一種新型高級的綜合消費。相應的，旅游企業(yè)則是一種新興的綜合性的社會服務企業(yè)。為了滿足旅游者食、住、行、游、買多方面的消費，旅游業(yè)的經營涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場、旅游娛樂場，以及各種旅游服務企業(yè)，也涉及到民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術等部門和行業(yè)。因此，許多旅游企業(yè)兼有生產、銷售和服務職能。
飲食業(yè)在業(yè)務經營過程中，同樣執(zhí)行生產、零售和服務三種職能，即：一方面從事菜肴和食品的烹制;一方面將烹制品直接供應消費者。在供應過程中，為消費者提供消費場所、用具和服務活動。此外，飲食制品的質量標準和技藝要求復雜，在會計核算上也很難像工業(yè)企業(yè)那樣，按產品逐次逐件進行完整的成本計算，一般只能核算經營單位或經營種類耗用原材料的總成本，以及營業(yè)收入和各項費用支出。 , 2.收入和費用分布結構不同
以服務業(yè)為例，服務業(yè)通常由專門從業(yè)人員提供帶有技藝性的勞動，以及運用與之相適應的設備和工具作為主要服務內容。在會計核算上，需反映按規(guī)定收費標準所得的營業(yè)收入，服務過程中開支的各項費用和加工過程中耗用的原材料成本。
3.自制商品與外購商品分別核算
為了分別掌握自制商品和外購商品的經營成果，加強對自制產品的核算與管理，經營外購商品銷售業(yè)務的企業(yè)，還要對自制商品和外購商品分開進行核算。
4.涉外性
主要指旅游企業(yè)和大飯店。例如旅游企業(yè)的接待工作，主要有三種類型：一是組織國內旅游者在國內進行旅游活動;二是組織國內旅游者出國進行游覽活動;三是接待國外旅游者到國內進行游覽活動。后兩種類型的業(yè)務活動，都是涉外性質業(yè)務。因此，在會計核算中，具有關于按照外匯管理條例和外匯兌換券管理辦法辦理外匯存入、轉出和結算的業(yè)務。涉及到外匯業(yè)務，應采用復幣記賬，反殉原幣和本幣，計算匯兌損益和換匯成本。
二、營業(yè)收入
(一)營業(yè)收入的確認
旅游、飲食服務企業(yè)的營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務等經營業(yè)務中實現(xiàn)的收入，包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。旅游、飲食服務企業(yè)的營業(yè)收入主要是提供勞務取得的收入。它是企業(yè)經營取得的總成果，亦稱勞動總成果。該類企業(yè)大多是多功能的，經營項目繁雜，收入結算方法較多，必須合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的勞務收入按時入賬。 營業(yè)收入的確信，一般應以提供了勞務，收到了貨款或取得了收取貨款憑據(jù)時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。
旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到國內旅游應以旅行團離境(或離開本地)時確認營業(yè)收入的實現(xiàn);旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團旅行結束返回時確認營業(yè)收入的實現(xiàn);旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅行團旅行返回時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。飲食業(yè)以收到貨款或取得了貨款憑據(jù)時確認營業(yè)收入;先服務后收款的服務業(yè)，以提供了勞務時確認營業(yè)收入;照相、洗染業(yè)等服務業(yè)，以接受服務時反映營業(yè)收入，期末扣減未完成作業(yè)部分。
(二)營業(yè)收入的核算
企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際價款記入“營業(yè)收入”科目。其核算內容包括飯店、賓館、旅店的客房收入、餐館收入、商品部收入、車隊收入、其他收入等;旅行社的綜合服務收入、組團外聯(lián)收入、零星服務收入、票務收入、旅游及加項收入、其他收入等;酒樓、餐館等飲食業(yè)的餐費收入、冷熱飲收入、服務收入、其他收入等;理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務企業(yè)的服務收入;各類企業(yè)向外轉讓已入賬的無形資產收入。期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
三、旅游服務企業(yè)成本和費用的核算
(一)旅游服務企業(yè)營業(yè)成本和費用核算的特點和內容
1.核算特點
(1)旅游服務企業(yè)經營的項目多，因而會計核算也有不同的內容和方法。經營項目有旅行社、客房，客車出租等服務業(yè)務，也有商品經銷業(yè)務，還有餐飲生產服務性業(yè)務。對生產服務性業(yè)務，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經營項目要核算經營成本，對旅行社、客房服務，則主要是核算營業(yè)費用和管理費用。
(2)旅游服務企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點在于后者為物質產品生產企業(yè)，會計核算的主要對象是生產制造過程，而前者為旅游服務性企業(yè)，會計核算的主要對象是商品經銷和各項服務過程。因此，旅游服務企業(yè)的營業(yè)成本和費用核算有其自身的特點。
(3)旅游服務企業(yè)的成本項目和費用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費用劃分的。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。
2.營業(yè)成本和費用核算的'內容
旅游服務企業(yè)的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“輔助營業(yè)支出”和“管理費用”、“財務費用”五項。其中，輔助營業(yè)支出在期末要分配攤入各項營業(yè)費用中。因此，主要是使用“營業(yè)成本”和“營業(yè)費用”兩個科目核算企業(yè)各營業(yè)部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構的和非營業(yè)性的費用開支。“財務費用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機構手續(xù)等費用開支。對營業(yè)成本和營業(yè)費用的明細項目介紹如下：
(1)營業(yè)成本的明細項目：
�、俨惋嫚I業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實際成本。
�、谏唐蜂N售成本：指售出商品的進價。
�、燮嚑I業(yè)成本：應比照運輸企業(yè)會計制度，即出租汽車經營中所產生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養(yǎng)路費、低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用等。
�、苈眯猩绲臓I業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。
�、菡障唷⑾慈�、修理等服務企業(yè)營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。
(2)營業(yè)費用的明細項目：
1)職工工資：指部門管理人員和服務人員的工資，根據(jù)有關規(guī)定計提。
2)職工福利費：指按國家規(guī)定企業(yè)應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。
3)工作餐費：指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。
4)物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。
5)包裝費：指旅游服務企業(yè)在銷售商品等經營活動中消耗的包裝物品開支。
6)保管費：指旅游服務企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開支
7)展覽費：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開支。
8)清潔衛(wèi)生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務場所和設備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開支。
9)低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤入本期的金額。
10)折舊費：指企業(yè)內部按提供經營服務的固定資產和有關規(guī)定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業(yè)統(tǒng)一計提折舊，列入管理費用。
11)燃料費：指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費用，客車出租等所耗用汽油、柴油費用的實際支出等。
12)修理費：指部門財產修理的支出。
13)水電費：指企業(yè)內部各部門實際水電費支出。
14)制服費：指各部門職工的工作服支出。
15)洗滌費：指企業(yè)為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。
16)租賃費：指部門向外單位租賃財產支付的費用。包括租賃的固定資產改良和大修理工程的支出
17)勞保用品費：指有關部門職工所需勞保用品支出。
18)保險費：指部門財產向保險公司投保支付的費用。
19)郵電費：指部門實際支付的郵電費。
20)差旅費：指部門職工出差費用。
21)運雜費：指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支
22)手續(xù)費：指部門在經營過程中支付給其他單位代銷、代營手續(xù)費。
23)廣告費：為推廣業(yè)務發(fā)生的各項支出。
24)存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發(fā)生的盤盈或盤虧。
25)其他營業(yè)費用：一般包括報紙雜志費、車船使用牌照費、差旅費。
(二)營業(yè)成本和費用的核算
1.營業(yè)成本的核算
企業(yè)的營業(yè)成本應當與其營業(yè)收入相互配比。當月實現(xiàn)的銷售收入，應當與其相關的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算， 由于有一個結算期，當發(fā)生的費用支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應按計劃成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。 結轉營業(yè)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營業(yè)成本”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后本科目應無余額。“營業(yè)成本”科目的明細賬應與“營業(yè)收入”科目的明細賬設置相適應。
2.營業(yè)費用的核算
營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經營中發(fā)生的各項費用。費用發(fā)生時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末，應將“營業(yè)費用”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后該科目應無余額。“營業(yè)費用”科目應按費用項目設置明細賬
四、旅游、服務行業(yè)營業(yè)稅金及附加的核算
(一)營業(yè)稅及附加的類別 旅游、飲食服務企業(yè)應由各項經營業(yè)務負擔稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加。
1.營業(yè)稅
營業(yè)稅是以營業(yè)收入額為課稅對象的一個稅種。旅游、飲食服務企業(yè)從事生產、零售、服務的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人(課稅主體，以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得營業(yè)收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業(yè)稅是一種價內稅，一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應按營業(yè)收入的一定比例計算交納營業(yè)稅;旅行社應按營業(yè)收入凈額(營業(yè)收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用)，計算繳納營業(yè)稅。應交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率。
2.城市維護建設稅
這是根據(jù)應交納的營業(yè)稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用于維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業(yè)稅金總額*適用稅率。
3.教育費附加
這是根據(jù)應交納營業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率。
(二)稅金及附加的核算方法
旅游、飲食服務企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅金及附加應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。該科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關的，應由各項經營業(yè)務負擔的稅金及附加。企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應按月計算，月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應由各種營業(yè)收入負擔的營業(yè)稅，城市維護建設稅及教育費附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
旅游業(yè)是按照差額計算營業(yè)稅的
旅行社財務人員的工作
1.月底財務系統(tǒng)的結賬，報表生成
2.旅行社的稅務月報、季報、年報
3.其他申請：社保、住房公積金賬號的申請
4.旅行社業(yè)績及利潤核算
5.旅行社銷售人員業(yè)績核算：收入、成本、利潤
6.旅行社月、季、年的管理費用，收入、成本、利潤的核算
旅行社財務工作的問題
1.各個業(yè)務的處理
旅行社的很多業(yè)務不能取得正規(guī)的發(fā)票，現(xiàn)實的一個難題就是財務人員不能把所有的業(yè)務都記錄上報，但是又要準確的記錄公司的財務情況。財務人員需要記錄內外兩套賬，內賬要將各種收入支出都記錄在案，來準確的記錄公司的運作;外賬就是將不合規(guī)的業(yè)務情況剔除，將符合財務規(guī)定和稅法的業(yè)務記錄，做賬，將來生成財務報告，作為納稅依據(jù)。用Excel做的財務數(shù)據(jù)相當于內賬，而用財務軟件做的數(shù)據(jù)生成的資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表做外賬。
2.收入的確定
收入的多少，應以對外開具的發(fā)票為依據(jù)：包括開具的地稅服務業(yè)發(fā)票和國稅小規(guī)模增值稅發(fā)票。
3.成本的確定
成本核算：與旅游有關的、稅務局認可的正規(guī)發(fā)票。具體有：住宿、團隊餐費、租用的旅游車、景點門票、機票、火車票和其他各種相關發(fā)票。
4.利潤的確定
旅行社采用的是差額納稅，即：應納稅計算額為團款收入-成本支出的余額。
根據(jù)北京市關于扶持微小企業(yè)關于稅收優(yōu)惠的第71號文件：差額在3萬元以下，小規(guī)模收入在3萬元以下可以申請免稅。學員可根據(jù)自己所在旅行社的實際情況，到所管轄的稅務所找專管員咨詢和辦理減免稅的有關手續(xù)。
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