購貨方退貨怎么做會(huì)計(jì)分錄
客戶在購貨之后又退貨，企業(yè)會(huì)計(jì)人員怎么做會(huì)計(jì)分錄？下面是小編為你整理的購貨方退貨的會(huì)計(jì)分錄，歡迎參考和閱讀，希望對(duì)你有幫助。
購貨方退貨怎么做會(huì)計(jì)分錄 篇1
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 409500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 350000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 59500
結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本 182000
貸：庫存商品 182000
收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 409500
貸：應(yīng)收賬款 409500
銷售退回時(shí)會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入 350000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 59500
貸：銀行存款 409500
銷售退回結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：
借：庫存商品 182000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 182000
購貨方退貨怎么做會(huì)計(jì)分錄 篇2
銷售商品發(fā)生退貨時(shí)會(huì)計(jì)處理，分兩種情況：
第一種情況，尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借：庫存商品 貸：發(fā)出商品
第二種情況，已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回時(shí)，按應(yīng)沖減的銷售商品收入金額，
借：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”
貸：銀行存款、應(yīng)收賬款
同時(shí)，按退回的商品成本
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
在銷售退回時(shí)，購貨方的賬務(wù)處理
購貨方可以憑紅字發(fā)票，做如下分錄：
借：庫存商品等(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字
已經(jīng)付款的
借：應(yīng)收賬款
貸:材料采購
1、部分商品退貨的，購貨方根據(jù)重開的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，作會(huì)計(jì)分錄：
借：商品采購
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、如果商品全部退回，供貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄，購貨方不作賬務(wù)處理。###借：應(yīng)收賬款
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
借 :庫存商品
貸： 主營業(yè)務(wù)成本
如果是跨年度的退貨應(yīng)按調(diào)整事項(xiàng)處理。
購貨方采購?fù)素浱幚恚?/p>
1、商業(yè)企業(yè)采購?fù)素?/p>
借：庫存商品 紅字
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 紅字
貸：應(yīng)付賬款 紅字
2、工業(yè)企業(yè)
借：原材料 紅字
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 紅字
貸：應(yīng)付賬款 紅字
申報(bào)時(shí)，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
拓展：城建稅的會(huì)計(jì)分錄
賬戶設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的`應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例
某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與計(jì)提
一、計(jì)算
1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。
2、城建稅的計(jì)算
應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
3、教育費(fèi)附加的計(jì)算
應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%
二、會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：本年利潤(rùn)
貸：營業(yè)稅金及附加
3、上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
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