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美國(guó)CPA考試知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)該納稅的美國(guó)境外收入
如果您是美國(guó)公民，綠卡持有者，或是稅法定義的居民，國(guó)稅局提醒您在全球的收入(美國(guó)境內(nèi)與境外) 均需在您的稅表上申報(bào)并繳納所得稅無(wú)論您是否收到這些收入的W-2工資(年結(jié))表，1099表，或國(guó)外發(fā)的所得憑單。詳情請(qǐng)參閱“應(yīng)納稅和非納稅收入”(Publication 525, Taxable and Nontaxable Income for more information) 。
此外，美國(guó)公民，綠卡持有者，或是稅法定義居民的所的稅，遺產(chǎn)稅，和饋贈(zèng)稅的申報(bào)以及繳付預(yù)估稅等規(guī)定通常都是一樣的。
將收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)
不申報(bào)海外收入可能觸犯稅法。國(guó)稅局和國(guó)際伙伴正積極追查海外藏匿資產(chǎn)及以利用復(fù)雜跨國(guó)稅務(wù)策畫(huà)的逃漏稅者。國(guó)稅局的目的是為了確保每一位納稅人正確申報(bào)收入并繳納正確的稅額。
海外金融賬戶 (Foreign Financial Accounts)
除了報(bào)告您的全球收入以外，您還必須在您的美國(guó)稅表上申報(bào)您是否有任何外國(guó)銀行或投資賬戶。根據(jù)《銀行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的規(guī)定，您要提交外國(guó)銀行或投資賬戶報(bào)告(FBAR)(FinCEN 114表，取代先前的TD F90-22.1表)，
您有財(cái)務(wù)利益，簽署權(quán)，或其它(可動(dòng)用)權(quán)力的海外賬戶，及所有海外金融賬戶總值在于任何時(shí)候超過(guò)$10,000。
有關(guān)海外金融賬戶申報(bào)的更多規(guī)定，請(qǐng)參閱國(guó)稅局新聞稿 FS-2007-15 【國(guó)外金融賬戶申報(bào)規(guī)定】 (FS-2007-15, Foreign Financial Accounts Reporting Requirements) 以及 【您有海外金融賬戶嗎?】 (Publication 4261, Do You Have a Foreign Financial Account?)
隱藏海外收入的后果 (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)
如果國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)您有未申報(bào)的收入或未申報(bào)的國(guó)外金融賬戶，您將面臨嚴(yán)重后果。這些后果可能不只須補(bǔ)繳額外的稅金，還可能包括高額罰金，利息，罰款甚至坐牢。
舉報(bào)推銷海外逃漏稅辦法的促銷員 (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Avoidance Schemes)
國(guó)稅局鼓勵(lì)您舉報(bào)推銷海外逃漏稅辦法的促銷員。向國(guó)稅局舉報(bào)并提供稅務(wù)欺詐罪行情資的告密者應(yīng)填寫(xiě)211表 ”舉報(bào)稅務(wù)詐欺情資獎(jiǎng)金申請(qǐng)書(shū)” (Application for Award for Original Information)，并按照2008-4號(hào)通知【依7623法規(guī)向國(guó)稅局密告辦公室提出獎(jiǎng)賞要求】(Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623) 列出的步驟進(jìn)行就有資格獲得獎(jiǎng)金。
您經(jīng)營(yíng)的企業(yè)類型決定了您必須繳納哪些稅以及如何繳付。以下是四種一般的企業(yè)稅。
1、所得稅 (Income Tax)
除了合伙公司外，其它所有類型的企業(yè)均必須申報(bào)年度所得稅表。合伙公司申報(bào)的是稅務(wù)數(shù)據(jù)表。您要用何種稅表是依照您企業(yè)的類型而定。
聯(lián)邦所得稅是一種?現(xiàn)賺現(xiàn)繳?的稅。您在整年中必須隨時(shí)為您所賺的或是得到的收入繳稅。公司雇員的所得稅通常是從他們的薪水中預(yù)扣的。如果您不是以預(yù)扣方式繳納稅金，或是所扣的稅金不足，您可能就要繳付預(yù)估稅。如果依規(guī)定您不需繳付預(yù)估稅，您可以等到申報(bào)所得稅表時(shí)再繳應(yīng)付的稅。
2、預(yù)估稅(Estimated Tax)
一般而言，您必須在整年中以定期繳預(yù)估稅的方式來(lái)交各項(xiàng)所得稅，包括自雇稅。
自雇稅(SE Tax)是為自雇人士所設(shè)的社會(huì)安全稅和聯(lián)邦醫(yī)療保險(xiǎn)(Medicare)稅。您繳納的自雇稅用于您在社會(huì)安全系統(tǒng)下所獲得的保險(xiǎn)保障。社會(huì)安全保障提供退休福利金、殘障補(bǔ)助金、遺屬補(bǔ)助金，以及住院保險(xiǎn)(Medicare)福利。
如果您符合以下任何一種情況，通常就必須繳自雇稅并申報(bào)1040表的SE副表。
1、如果您自營(yíng)職業(yè)的凈利潤(rùn)在$400或以上。
2、如果您是在教會(huì)或合格的教會(huì)所屬機(jī)構(gòu)工作 (您不是牧師或修道會(huì)的成員)，而該教會(huì)或機(jī)構(gòu)選擇了免繳社會(huì)安全稅和聯(lián)邦醫(yī)療保險(xiǎn)(Medicare)稅，則若您從該教會(huì)或機(jī)構(gòu)收到$108.28或以上的工資，您就要繳自雇稅。
備注：對(duì)于外籍人士、魚(yú)民、公證行業(yè)、州或地方政府的雇員、外國(guó)政府或國(guó)際組織的雇員等另有特別的規(guī)定和例外。詳情請(qǐng)參閱自雇稅3，就業(yè)稅(Employment Tax)
當(dāng)您雇有員工時(shí)，身為雇主的您就有繳付就業(yè)稅并申報(bào)相關(guān)稅表的責(zé)任。就業(yè)稅包含下述稅項(xiàng)：
1、社會(huì)安全稅和聯(lián)邦醫(yī)療保險(xiǎn)(Medicare)稅
2、聯(lián)邦所得稅預(yù)扣
3、聯(lián)邦失業(yè)(FUTA)稅
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