2017年注冊會計師考試《稅法》復習題（附答案）
2017年注冊會計師考試的考試時間還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考注冊會計師考試稅法科目。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于稅法科目的復習題，歡迎閱讀。
復習題一：
單選題
1.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的是()。
A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的
B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C、受托方負責采購委托方所需原材料的
D、受托方提供原材料和全部輔助材料的
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查消費稅委托加工的知識點。委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。
2.某外貿公司2012年3月從生產企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為( )。
A、7.5萬元
B、8.4萬元
C、9.7萬元
D、10.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查消費稅出口退稅政策的知識點。外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×30%=7.5(萬元)。
3.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是( )。
A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
B、金銀首飾的生產銷售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)
D、摩托車的生產銷售環(huán)節(jié)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查消費稅征稅范圍的知識點。啤酒消費稅在生產環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。
4.某物業(yè)管理公司2012年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費35萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，收取的住房專項維修基金12萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當月應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A、2
B、2.4
C、2.6
D、3
【正確答案】A
【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據的知識點。代業(yè)主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不征收營業(yè)稅，具體計算過程如下：(60-5-3-12)×5%=2(萬元)。
5.某建筑公司在2012年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元;另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元;轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價2700萬元)，取得轉讓收入3300萬元。該公司2012年應納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
【正確答案】D
【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據的知識點。納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。單位轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業(yè)額。該公司應納的營業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬元)
6.下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是( )。
A、納稅人提供礦井、巷道構筑勞務
B、保險公司在境內提供保險勞務
C、旅游公司在境內組織旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品
【正確答案】D
【答案解析】本題考核營業(yè)稅征稅范圍的知識點。自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
7.下列行業(yè)取得的營業(yè)收入，不應按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅的是( )。
A、影劇院
B、雜技團
C、旅游景點經營索道取得的收入
D、公園門票收入
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅文化體育業(yè)的知識點。選項C屬于服務業(yè)—旅游業(yè)。
8.下列項目中，準予從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中減除的是( )。
A、旅行社支付給合作賓館的住宿費
B、廣告公司支付的燈箱廣告制作費
C、貸款業(yè)務的利息支出
D、娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據的知識點。廣告代理業(yè)計稅營業(yè)額可以減除廣告發(fā)布費;貸款業(yè)務以利息收入為營業(yè)額;娛樂業(yè)的計稅營業(yè)額為向顧客收取的各項費用，沒有減除項目。
9.根據現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價值均應從營業(yè)額中扣除
B、金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅
C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產營業(yè)稅
D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據的知識點。納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價值作為安裝工程產值的，營業(yè)額包括設備的價款。
10.下列各項中，應征收營業(yè)稅的是( )。
A、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產取得的收入
B、轉讓企業(yè)產權取得的收入
C、境外單位在境外向境內提供國際通信服務取得的收入
D、轉讓高速公路收費權取得的收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考核營業(yè)稅征稅范圍的知識點。選項A，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產取得的收入，不征收營業(yè)稅;選項B，轉讓企業(yè)產權取得的收入，不征收營業(yè)稅;選項C，境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務，不征收營業(yè)稅;選項D，轉讓高速公路收費權取得的收入按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
復習題二：
1、單選題
某地板公司生產各種實木地板，2014年3月，領用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅()。(消費稅稅率5%)
A、5萬元
B、20萬元
C、4.5萬元
D、8萬元
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。
應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
2、單選題
某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業(yè)稅為()。
A、36萬元
B、37.5萬元
C、40萬元
D、50萬元
【正確答案】C
【答案解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
應繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)
3、單選題
某縣城一家電生產企業(yè)2014年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為()。
A、18.15萬元
B、24.15萬元
C、21.78萬元
D、16.8萬元
【正確答案】A
【答案解析】根據城建稅、教育費附加和地方教育附加的有關規(guī)定，城建稅、教育費附加和地方教育附加均以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據;進口產品應繳納增值稅、消費稅，但由于沒有享受過我國的市政設施，不繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。本題應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(萬元)。
4、單選題
下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是()。
A、出口關稅稅額
B、單獨列明的支付給境外的傭金
C、貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用
D、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費
【正確答案】D
【答案解析】出口貨物完稅價格不包括出口關稅稅額。
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