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2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》復(fù)習(xí)題（附答案）
2017年注冊會(huì)計(jì)師考試的報(bào)名時(shí)間還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計(jì)科目的復(fù)習(xí)題，歡迎閱讀。
復(fù)習(xí)題一：
1.單選題
下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
B、注冊會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
C、存貨計(jì)價(jià)測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2.單選題
監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( )。
A、出納員和會(huì)計(jì)主管人員
B、出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)
C、現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理
D、會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金審計(jì)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。
3.多選題
注冊會(huì)計(jì)師在對銀行存款函證時(shí)，下列各項(xiàng)，應(yīng)作為函證對象的有( )。
A、在本期存過款的銀行
B、零余額賬戶
C、本期注銷的賬戶
D、余額較小的賬戶
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)以及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
4.多選題
函證銀行存款與下列認(rèn)定相關(guān)的有( )。
A、貨幣資金的存在認(rèn)定
B、短期借款的完整性認(rèn)定
C、長期借款的完整性認(rèn)定
D、或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。選項(xiàng)A是首先需要證明的認(rèn)定;選項(xiàng)BCD是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。
5.多選題
下列情況中，可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易的有( )。
A、交易涉及集團(tuán)內(nèi)部多個(gè)實(shí)體
B、管理層缺乏就此類交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理的充分記錄
C、交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方
D、管理層強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不是采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。管理層強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是正確的，如果更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，則可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易。
6.多選題
下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的有( )。
A、管理層實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為
B、被審計(jì)單位有意違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
C、被審計(jì)單位沒有按照稅法要求計(jì)提相關(guān)稅款
D、被審計(jì)單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。違法法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為。
7.多選題
注冊會(huì)計(jì)師在選取待測試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時(shí)，可以考慮的因素包括( )。
A、對會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制
B、虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征
C、賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度
D、對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是會(huì)計(jì)分錄測試。除上述四個(gè)因素外，還需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)、在日常經(jīng)營活動(dòng)之外處理的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整。
復(fù)習(xí)題二：
1.單選題
B公司是A集團(tuán)旗下公司，注冊會(huì)計(jì)師W負(fù)責(zé)A集團(tuán)審計(jì)，將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團(tuán)層面對B公司實(shí)施分析程序，下列說法中正確的是( )。
A、無須了解B公司注冊會(huì)計(jì)師
B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會(huì)計(jì)師
C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序
D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師。如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會(huì)計(jì)師。
2.多選題
集團(tuán)項(xiàng)目組在確定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分重要性的評價(jià)
B、識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性
D、以往審計(jì)過程中與組成部分注冊會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查針對風(fēng)險(xiǎn)評估采取的應(yīng)對措施。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在確定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
1)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對組成部分重要性的評價(jià)。
2)識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3)以往審計(jì)過程中與組成部分注冊會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷。
4)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性。
3.多選題
如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為目前未能對組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以( )。
A、如果可行，要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序
B、如果要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序不可行，可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序
C、視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對審計(jì)意見的影響
D、向監(jiān)管部門匯報(bào)
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)評價(jià)，通過對合并過程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組成和組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。
4.單選題
下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，不正確的是( )。
A、組成部分注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)
B、注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師
C、對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
D、如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通。
選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師。
5.多選題
如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，下列集團(tuán)項(xiàng)目合伙人采取的措施中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托
B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定(法律法規(guī)允許的情況下)
C、如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
D、如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，而不應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表無法表示意見。所以C選項(xiàng)正確，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
6.單選題
B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司，其2013年度由C注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作并非基于集團(tuán)審計(jì)目的。下列說法中正確的是( )。
A、C注冊會(huì)計(jì)師是組成部分注冊會(huì)計(jì)師
B、B公司因?yàn)槭茿集團(tuán)全資子公司，D注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將其確定為重要組成部分
C、D注冊會(huì)計(jì)師可以考慮利用C注冊會(huì)計(jì)師的工作
D、D注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)親自對B公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。選項(xiàng)A，組成部分注冊會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)B，重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;(2)由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。從題干信息無法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分(不能因?yàn)槭侨Y子公司就確定為重要組成部分);選項(xiàng)D，如果B公司不是重要組成部分，可以僅實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計(jì)工作。
7.單選題
關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是( )。
A、注冊會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
B、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔
C、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家
D、外部專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕;選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分;選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。
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