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2017注冊會計師考試《稅法》復(fù)習(xí)題（含答案）

　　復(fù)習(xí)題一：

2017注冊會計師考試《稅法》復(fù)習(xí)題（含答案）

　　【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設(shè)備50萬元;工程完工后，雙方結(jié)算價款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬元。則甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.87

　　B.85.5

　　C.82.5

　　D.88.5

　　【答案】A

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎應(yīng)作為價外費(fèi)用計入營業(yè)額，甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。

　　【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依據(jù)外國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.依據(jù)我國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境外的企業(yè)

　　C.依據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，也未在我國取得所得的企業(yè)

　　D.依據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：屬于我國居民企業(yè);選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【單選】稅法在實(shí)施過程中，禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )原則。

　　A.稅收法定

　　B.稅收公平

　　C.稅收效率

　　D.實(shí)質(zhì)課稅

　　【答案】B

　　【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

　　【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起( )仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

　　A.15日

　　B.3個月

　　C.6個月

　　D.1年

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

　　【多選】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。

　　A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法

　　B.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響

　　C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率

　　D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。

　　【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣300000元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)合計20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金( )元。

　　A.176

　　B.192

　　C.208

　　D.224

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。

　　復(fù)習(xí)題二：

　　一、單項選擇題

　　1.下列項目中，需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品是( )。

　　A.輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎

　　B.電動汽車

　　C.石腦油

　　D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　【答案】C

　　2.下列各項中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是( )

　　A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　【答案】B

　　3.下列項目中，屬于納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品時，符合允許扣除已納消費(fèi)稅的情況是( )。

　　A.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　B.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　C.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　D.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

　　【答案】C

　　4.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，2015年1月從國外購進(jìn)一批化妝品(消費(fèi)稅率30%)，支付不含稅價款24萬元。經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場，取得含增值稅收入35.1萬元。該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅( )。

　　A.1.8萬元

　　B.9萬元

　　C.3.33萬元

　　D.0萬元

　　【答案】A

　　5.某酒廠2014年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )。(成本利潤率為10%)

　　A.21120元

　　B. 29400元

　　C.28800元

　　D. 21600元

　　【答案】B

　　6.甲企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)民手中收購煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購價款180萬元，煙葉已入庫并委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，提貨時支付加工費(fèi)3.51萬元(含稅價)，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是( )。

　　A.89.99萬元

　　B.78.65萬元

　　C.89.88萬元

　　D.91.40萬元

　　【答案】C

　　7.下列項目中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是( )。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售珠寶玉石應(yīng)該繳納消費(fèi)稅

　　B.零售環(huán)節(jié)金銀首飾連同包裝物銷售，如果包裝物單獨(dú)計價則不征收消費(fèi)稅

　　C.零售環(huán)節(jié)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)該按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計征消費(fèi)稅

　　D.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售，只按金銀首飾的銷售額征收消費(fèi)稅

　　【答案】C

　　8.下列表述中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是( )。

　　A.配制酒按照其他酒適用的稅率征收消費(fèi)稅

　　B.配制酒按照啤酒適用的稅率征收消費(fèi)稅

　　C.配制酒按照酒精適用的稅率征收消費(fèi)稅

　　D.其他配制酒按照白酒適用的稅率征收消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　9. 下列項目中，符合消費(fèi)稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是( )。

　　A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

　　B.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)

　　D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】D

　　二、多項選擇題

　　1.下列項目中，屬于消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品納稅環(huán)節(jié)有( )。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　C.零售環(huán)節(jié)

　　D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　【答案】ABCD

　　2.下列項目中，符合消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有( )。

　　A.進(jìn)口的鉆石在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

　　B.進(jìn)口的化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

　　C.委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后由委托方繳納消費(fèi)稅

　　D.首飾廠銷售金銀首飾時不繳納消費(fèi)稅

　　【答案】BCD

　　3.下列項目中，不能直接作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品開具的普通發(fā)票上的價款

　　B.白酒的包裝物押金

　　C.銷售貨物收取的運(yùn)費(fèi)

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價格

　　【答案】ABCD

　　4.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】BCD

　　5.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，下列處理方式正確的有( )。

　　A.直接出售，不交消費(fèi)稅

　　B.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售，不交消費(fèi)稅

　　C.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售，不交消費(fèi)稅

　　D.受托方未代扣代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅

　　【答案】ACD

　　6.下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料

　　C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需的原材料

　　D.委托方提供原材料和全部輔助材料

　　【答案】BD

　　7.下列關(guān)于酒的表述中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的有( )。

　　A.酒精中的醫(yī)用酒精可以不征收消費(fèi)稅

　　B.只要是白酒銷售，就適用20%的比例稅率和1公斤1元稅額的定額稅率

　　C.以白酒為酒基生產(chǎn)的藥酒，不按白酒征收消費(fèi)稅

　　D.以黃酒為酒基配置的酒按“其他酒”征收消費(fèi)稅

　　【答案】BD

　　8.下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A.涂料

　　B.電池

　　C.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎

　　D.特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎)

　　【答案】AB

　　9.下列項目中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)的有( )。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅款

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　C.納稅人委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　【答案】BCD

　　10.下列項目中，符合消費(fèi)稅特點(diǎn)的有( )。

　　A.征稅范圍具有選擇性

　　B.征稅環(huán)節(jié)具有單一性

　　C.平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大

　　D.征收方法具有靈活性

　　【答案】ABCD

　　11.下列項目中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定視為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的有( )。

　　A.將外購的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

　　B. 將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

　　C.將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

　　D. 將外購的消費(fèi)稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

　　【答案】BC

　　三、計算回答題

　　1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，支付價外補(bǔ)貼5萬元;另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(已比對);農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者按規(guī)定繳納了煙葉稅。煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在70元以上)，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

　　(提示：煙葉稅稅率為20%;煙絲消費(fèi)稅率30%;卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱)

　　要求：

　　(1)計算卷煙廠外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額。

　　(2)計算卷煙廠外購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　(3)計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。

　　(4)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　(5)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

　　(6)計算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費(fèi)稅。

　　(7)計算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費(fèi)稅。

　　(8)計算卷煙廠當(dāng)期實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及解析】