2017注冊會計師考試《審計》考試題及答案

　　考試題一：

　　一、單項選擇題

　　1.如果在審計報告日后至財務(wù)報表對外報出日前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.與被審計單位管理層討論

　　B.直接增加補(bǔ)充審計報告

　　C.在實(shí)施必要審計程序的基礎(chǔ)上針對修改后的財務(wù)報表重新出具審計報告

　　D.不用再進(jìn)行任何處理

　　2.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被審計單位拒絕修改，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A.出具否定意見審計報告

　　B.解除業(yè)務(wù)約定

　　C.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明該重大不一致

　　D.不出具審計報告

　　3.如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.征詢法律意見

　　B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告

　　C.考慮修改審計報告的意見類型

　　D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)

　　4.注冊會計師在對華清公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露

　　C.2009年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定重要性水平為10萬元)，華清公司未調(diào)整

　　D.華清公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了500萬元的折舊(假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素)

　　5.強(qiáng)調(diào)事項段是在(　)之后增加的對重大事項予以強(qiáng)調(diào)的段落。

　　A.引言段

　　B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

　　C.注冊會計師的責(zé)任段

　　D.審計意見段

　　6.如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶�受到重要的局部限制，無法按照審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表(　)。

　　A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　B.保留意見

　　C.無法表示意見

　　D.否定意見

　　7.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，下列說法中不屬于管理層責(zé)任的是(　)。

　　A.做出合理的會計估計

　　B.監(jiān)督被審計單位建立和維護(hù)內(nèi)部控制

　　C.設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報

　　D.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?/p>

　　8.審計報告的收件人應(yīng)該是(　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)的委托人

　　B.社會公眾

　　C.被審計單位的治理層

　　D.被審計單位管理層

　　9.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是(　)。

　　A.審計報告應(yīng)該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會計師

　　B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在意見段之前增加說明段

　　C.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期

　　D.審計報告的收件人是指被審計單位

　　10.注冊會計師在確定審計報告日期時，以下不屬于確認(rèn)審計報告日條件的是(　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整

　　B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表

　　C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進(jìn)行調(diào)整

　　D.應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序已經(jīng)完成

　　二、多項選擇題

　　1.其他信息中與已審計財務(wù)報表中的信息存在重大不一致時，這里的不一致通常包括(　)。

　　A.其他信息中的項目與已審計財務(wù)報表相關(guān)項目的編制基礎(chǔ)不一致

　　B.其他信息中與已審計財務(wù)報表反映事項不相關(guān)的重要信息做出了不正確的表述或列報

　　C.其他信息中對數(shù)據(jù)影響的解釋與已審計財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)不一致

　　D.其他信息中的數(shù)據(jù)和文字表述與已審計財務(wù)報表相關(guān)信息不一致

　　2.下列說法中不正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師可以不再關(guān)注其他信息

　　B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師必須在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明該重大不一致

　　C.無論是否有法定或約定的義務(wù)對被審計單位某些其他信息實(shí)施特別的程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計報告中提及該事項

　　D.如果注冊會計師在財務(wù)報表報出日之后獲知被審計單位的其他信息中包含著重大的不一致，并導(dǎo)致對財務(wù)報表的修改，則應(yīng)提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師無須對已提交的審計報告進(jìn)行修改

　　3.下列說法中不正確的有( )。

　　A.因為審計報告已經(jīng)是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表審計后提出的結(jié)論，所以無須將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后

　　B.如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)根據(jù)該事項對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

　　C.如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計財務(wù)報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改;如果注意到明顯的對事實(shí)的重大錯報，則必定是其他信息而非已審計財務(wù)報表需作修改

　　D.注冊會計師在審計中，如果發(fā)現(xiàn)存在未解決事項僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，則注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見，不需要考慮對比較數(shù)據(jù)的影響

　　4.比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述正確的有(　)。

　　A.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)該在審計報告的意見段中提及比較數(shù)據(jù)

　　B.注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)是應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

　　C.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師應(yīng)單獨(dú)對比較數(shù)據(jù)出具審計報告

　　D.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　5.本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括(　)。

　　A.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

　　B.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

　　C.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

　　D.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報

　　6.注冊會計師接受委托對A上市公司2008年的財務(wù)報表實(shí)施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2010年繼續(xù)接受委托對2009年的財務(wù)報表實(shí)施審計，2010在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2008年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2008年的報表，A公司修改了2008年的報表，并對2009年期初數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改，該事項對2009的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.在2009年的審計報告中提及2008年該錯報的影響

　　B.對2008年的財務(wù)報表重新出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見報告

　　C.對2009年的財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報告

　　D.對2009年的財務(wù)報表出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見報告

　　7.由于審計意見是針對包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無須在審計報告中特別提及比較數(shù)據(jù)，但在特定情形下，下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告說明段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有( )。

　　A.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露

　　B.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　C.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要

　　D.后任注冊會計師識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，但管理層拒絕更正

　　8.注冊會計師在對被審計單位的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計時，下列應(yīng)當(dāng)在審計報告強(qiáng)調(diào)事項段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有( )。

　　A.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露

　　B.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要

　　C.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　D.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露

　　9.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(　)。

　　A.因?qū)徲嫹秶�受到被審計單位限制，注冊會計師無法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.因?qū)徲嫹秶�受到被審計單位限制，注冊會計師無法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度

　　D.被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)

　　10.如果在財務(wù)報表報出后，注冊會計師通過閱讀其他信息，發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾，檢查認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，則下列描述中正確的有(　)。

　　A.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告

　　B.如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位管理層

　　C.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師此時不必提請被審計單位修改財務(wù)報表和出具新的審計報告，而是在下期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露即可

　　D.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告

　　11.下列情況中，注冊會計師應(yīng)在審計報告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段的有(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后被審計單位發(fā)生火災(zāi)，損失重大，已在財務(wù)報表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐��?/p>

　　B.可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，且已在財務(wù)報表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐��?/p>

　　C.可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，但未在財務(wù)報表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐��?/p>

　　D.涉及其他注冊會計師的工作，但無法復(fù)核

　　12.注冊會計師應(yīng)針對下列事項出具帶強(qiáng)調(diào)事項段審計報告的有(　)。

　　A.可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見

　　B.以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要

　　C.由于董事會未能達(dá)成一致，難以確定未來的經(jīng)營方向和戰(zhàn)略

　　D.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被審計單位拒絕修改

　　13.同時符合下列(　)條件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告。

　　A.注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受到限制

　　B.財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有方面公允反映了被審計單位期末的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C.注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受到限制

　　D.財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　14.遇到下列(　)情況時，注冊會計師可能對A公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告。

　　A.在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就A公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)

　　B.未能就影響A公司財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.A公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行編制

　　D.A公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書

　　15.下列屬于標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告應(yīng)該包括的基本內(nèi)容有(　)。

　　A.財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日

　　B.注冊會計師的責(zé)任段

　　C.注冊會計師的簽名和蓋章

　　D.強(qiáng)調(diào)事項段

　　16.在審計報告中，下列屬于管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段的內(nèi)容有( )。

　　A.在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　B.已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

　　C.設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報

　　D.做出合理的會計估計

　　17.注冊會計師在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，應(yīng)考慮的內(nèi)容有(　)。

　　A.選擇和運(yùn)用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況

　　B.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

　　C.管理層作出的會計估計是否合理

　　D.財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響

　　18.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非無保留意見審計報告包括( )。

　　A.否定意見的審計報告

　　B.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告

　　C.無法表示意見的審計報告

　　D.帶強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見審計報告

　　三、簡答題

　　1.請簡述什么是重大不一致，并總結(jié)財務(wù)報表報出前和報出后注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大不一致分別應(yīng)該采取的措施。

　　2.當(dāng)比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮如何檢查?注冊會計師考慮對比較數(shù)據(jù)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件是什么?

　　3.A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所審計項目負(fù)責(zé)人，在審計以下單位2009年度財務(wù)報表時分別遇到以下情況：

　　(1)甲公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2009年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計提減值準(zhǔn)備。

　　(2)乙公司于2008年5月為L公司1年期銀行借款1 000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時償還，銀行于2009年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2009年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財務(wù)狀況，計提了500萬元的預(yù)計負(fù)債。對上述預(yù)計負(fù)債，乙公司已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。

　　(3)丙公司于2009年11月20日發(fā)現(xiàn)，2007年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元。丙公司在編制2009年度財務(wù)報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關(guān)財務(wù)報表項目，并在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

　　(4)丁公司于2009年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2009年度已審財務(wù)報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2009年度已審計財務(wù)報表和提供的管理層聲明書。

　　要求：假定上述情況對各被審計單位2009年度財務(wù)報表的影響都是重要的，且各被審計單位均拒絕接受A注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷A注冊會計師應(yīng)對2009年度財務(wù)報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034989】

　　2.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見審計報告。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034984】

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計報告。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034981】

　　4.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A一般應(yīng)出具保留意見;選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明;選項C應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見;選項D應(yīng)出具否定意見。

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034974】

　　5.

　　【正確答案】：D

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034971】

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：因為審計范圍受到重要的局部限制，無法按照審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)時，應(yīng)該出具保留意見的審計報告。如果審計范圍受到限制可能發(fā)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034970】

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B屬于被審計單位治理層的責(zé)任。

　　【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034960】

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：審計報告的收件人是注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。

　　【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034959】

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A審計報告的簽名不是必須由主任會計師簽字，也可以主任會計師授權(quán)副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名蓋章;選項C審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，一般是注冊會計師完成審計工作的日期，而不是編寫完審計報告的日期;選項D審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計單位。

　　【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034957】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調(diào)整事項必須已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整。

　　【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034953】

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B屬于其他信息對事實(shí)的重大錯報，不屬于重大不一致的內(nèi)容。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034988】

　　2.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致;選項B，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施;選項C，如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實(shí)施特別的程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計報告中提及該事項;選項D，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034987】

　　3.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項A注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。選項B屬于審計范圍受到限制，應(yīng)該出具保留意見或者無法表示意見。選項D如果未解決事項僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，注冊會計師仍應(yīng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，但由于未解決事項并未對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034985】

　　4.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)，而不是在意見段中提及，所以選項A錯誤;因為注冊會計師是對本期報表進(jìn)行的審計，所以如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，則應(yīng)該在針對本期報表出具的審計報告的說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，而不是單獨(dú)針對比較數(shù)據(jù)出具審計報告。，所以選項C錯誤。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034983】

　　5.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034982】

　　6.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。新的審計報告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034980】

　　7.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C屬于注冊會計師應(yīng)在審計報告強(qiáng)調(diào)事項段提及比較數(shù)據(jù)的情形。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034979】

　　8.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項AC屬于在審計報告意見段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034978】

　　9.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034976】

　　10.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位治理層，所以選項B錯誤;如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告，所以選項C錯誤。

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034975】

　　11.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項C應(yīng)出具保留意見或否定意見;選項D應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034973】

　　12.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C中的事項完全由被審計單位控制，不屬于不確定事項。

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034972】

　　13.

　　【正確答案】：AD

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034969】

　　14.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項ABD都是由于審計范圍受到了限制，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項C則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計報告。

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034967】

　　15.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告是不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾性用語的審計報告。

　　【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034961】

　　16.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項AB屬于注冊會計師的責(zé)任段的內(nèi)容。

　　【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034956】

　　17.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034954】

　　18.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：當(dāng)注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。除了標(biāo)準(zhǔn)審計報告均為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。無保留意見包括標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，保留意見、否定意見、無法表示意見均為非無保留意見。

　　【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034951】

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：(1)重大不一致是指其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾。

　　(2)注冊會計師針對重大不一致首先應(yīng)該確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改，然后分以下情況分別處理：

　�、偃绻�在財務(wù)報表報出前，注冊會計師確定需要修改財務(wù)報表，管理層也同意修改了，那么注冊會計師出具新的審計報告即可，無須帶強(qiáng)調(diào)事項段;如果在財務(wù)報表報出后，那么注冊會計師出具新的審計報告，該審計報告應(yīng)帶強(qiáng)調(diào)事項段。

　�、谌绻�在財務(wù)報表報出前，注冊會計師確定需要修改財務(wù)報表，但管理層拒絕修改已審財務(wù)報表，此時如果審計報告尚未提交給被審計單位，則注冊會計師出具新的審計報告(保留意見或否定意見);如果審計報告已提交給被審計單位，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知被審計單位治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出;如果在財務(wù)報表報出后，那么注冊會計師就應(yīng)該采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。

　�、廴绻�注冊會計師確定需要修改其他信息的，但被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)考慮在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定;必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。

　　【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034986】

　　2.

　　【正確答案】：(1)在比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師檢查的內(nèi)容通常包括：

　�、俪霈F(xiàn)不一致是否因會計準(zhǔn)則和會計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定;

　�、诮痤~是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等;

　�、凼欠褚言诟阶⒅谐浞峙�露對比較數(shù)據(jù)作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較數(shù)據(jù)中受影響的項目名稱和更正金額;

　�、苋绻�發(fā)現(xiàn)對比較數(shù)據(jù)的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較數(shù)據(jù)作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告。

　　(2)注冊會計師考慮對比較數(shù)據(jù)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件：

　　①導(dǎo)致上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要;

　�、谏掀谪攧�(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。

　　【該題針對“比較數(shù)據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10034977】

　　3.

　　【正確答案】：(1)保留意見或否定意見的審計報告。由于對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成，甲公司應(yīng)計提而未計提減值準(zhǔn)備，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

　　(2)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告(或標(biāo)準(zhǔn)無保留意見)。如果該或有事項對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成了影響，此時是應(yīng)該考慮增加強(qiáng)調(diào)事項段的，如果沒有對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成影響是可以出具標(biāo)準(zhǔn)的審計報告的。

　　(3)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。丙公司對重大會計差錯進(jìn)行了追溯重述，并在財務(wù)部表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

　　(4)無法表示意見的審計報告。由于管理層對已審計財務(wù)報表未予認(rèn)定，且拒絕簽署管理層聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。

　　【該題針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　考試題二：

　　單項選擇題

　　1、在小型被審計單位審計中，可能無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解( )

　　A、 小型被審計單位內(nèi)部控制要素能否實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)

　　B、 管理層使用的關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)

　　C、 管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施

　　D、 管理層如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險

　　【答案】C

　　2、公司法規(guī)定的有限責(zé)任公司注冊資本法定限額是( )

　　A、 人民幣 3 萬元

　　B、 人民幣 10 萬元

　　C、 人民幣 1000 萬元

　　D、 人民幣 500 萬元

　　【答案】A

　　3、在復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程時，實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于下列哪些因素( )。

　　A、 評估的重大錯報風(fēng)險

　　B、 注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價

　　C、 會計估計在財務(wù)報表中的重要性

　　D、 管理層凌駕于控制之上的可能性

　　【答案】ABCD

　　4、當(dāng)注冊會計師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作1出公允表達(dá)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其影響的重大與廣泛程度，出具( )的報告。

　　A、 保留結(jié)論

　　B、 無法提出結(jié)論

　　C、 無保留結(jié)論

　　D、 否定結(jié)論

　　【答案】AD

　　5、存在下列哪些情形時，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實(shí)施同樣的審計程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險( )。

　　A、 從總體中選擇的樣本量過大

　　B、 從總體中選擇的樣本量過小

　　C、 選擇的抽樣方法對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng)

　　D、 未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡?/p>

　　【答案】BCD

　　6、當(dāng)識別出控制的運(yùn)行存在誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專門調(diào)查，并考慮下列( )事項。

　　A、 已識別的誤差對財務(wù)報表的直接影響

　　B、 已識別的誤差對財務(wù)報表的間接影響

　　C、 內(nèi)部控制的有效性及其對審計方法的影響

　　D、 誤差產(chǎn)生的原因

　　【答案】ACD

　　7、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列哪些情形時可能更為適當(dāng)( )。

　　A、 存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

　　B、 存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

　　C、 為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整

　　D、 監(jiān)督自動化控制的有效性

　　【答案】BCD

　　8、首次接受委托時，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計程序后，仍未能獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具( )審計報告。

　　A、 標(biāo)準(zhǔn)

　　B、 保留意見或無法表示意見

　　C、 否定意見

　　D、 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　【答案】B

　　9、在總體較大的情況下，下列哪項與確定樣本規(guī)模無關(guān)( )

　　A、 總體的預(yù)計誤差額

　　B、 總體變異性

　　C、 總體規(guī)模

　　D、 可接受風(fēng)險水平

　　【答案】C

　　10、下列哪些措辭應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在否定意見審計報告中?( )

　　A、 “除……的影響外”

　　B、 “由于上述問題造成的重大影響”

　　C、 “鑒于上述事實(shí)”

　　D、 “由于受到前段所述事項的重大影響”

　　【答案】BD

　　11、由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的審計證據(jù)有限，注冊會計師可以向下列( )與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息。

　　A、 銀行

　　B、 律師

　　C、 擔(dān)保人

　　D、 代理商

　　【答案】ABCD

　　12、在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮下列哪些因素( )。

　　A、 管理層是否誠信

　　B、 是否可能存在重大的舞弊或錯誤

　　C、 替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、 內(nèi)部控制是否值得信賴

　　【答案】ABC

　　13、如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅�注冊會計師�?yīng)當(dāng)出具( )的審計報告。

　　A、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　B、保留意見的審計報告

　　C、否定意見的審計報告

　　D、無法表示意見的審計報告

　　【答案】BC

　　14、下列哪些情況屬于比較數(shù)據(jù)存在重大錯報( )。

　　A、 經(jīng)審計的上期財務(wù)報表存在重大錯報，但因注冊會計師未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留審計意見，本期比較數(shù)據(jù)未更正

　　B、 上期財務(wù)報表存在重大錯報且未經(jīng)注冊會計師審計，本期比較數(shù)據(jù)未更正

　　C、 上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致

　　D、 上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情況下比較數(shù)據(jù)未按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】ABCD

　　15、就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下哪些內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄( )

　　A、 項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論

　　B、 注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險評估程序

　　C、 注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險

　　D、 注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估

　　【答案】ABCD

　　16、下列哪些文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存( )

　　A、 重大事項概要

　　B、 財務(wù)報表草表

　　C、 有關(guān)重大事項的往來信件

　　D、 對被審計單位文件記錄的復(fù)印件

　　【答案】ACD

　　17、項目負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括( )。

　　A、 追蹤審計業(yè)務(wù)的進(jìn)程

　　B、 考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行審計工作

　　C、 解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

　　D、 識別在審計過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項

　　【答案】ABCD

　　18、當(dāng)存在下列( )情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告。

　　A、 財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

　　B、 未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C、 財務(wù)報表未能揭示被審計單位的發(fā)展前景

　　D、 被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮

　　【答案】AB

　　19、下列哪些屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施( )

　　A、 提供更多的督導(dǎo)

　　B、 向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　　C、 選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計程序

　　D、 只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】AB

　　20、在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列哪些因素( )。

　　A、 確定的重要性水平

　　B、 被審計單位生成相關(guān)信息的信息系統(tǒng)的可靠性

　　C、 評估的重大錯報風(fēng)險

　　D、 計劃獲取的保證程度

　　【答案】ACD

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