2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持

　　會(huì)計(jì)師指具有一定會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平，經(jīng)考核取得證書(shū)、可以接受當(dāng)事人委托，承辦有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，如中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，美國(guó)的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師，英國(guó)的特許會(huì)計(jì)師，日本的公認(rèn)會(huì)計(jì)師等。在中國(guó)，會(huì)計(jì)師是專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)之一。以下是小編收集整理的2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

　　資料1：

　　第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　知識(shí)點(diǎn)：客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;

　　(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　(3)已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。

　　擴(kuò)展相關(guān)知識(shí)：

　　證書(shū)管理

　　專(zhuān)業(yè)階段合格證管理

　　參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員，專(zhuān)業(yè)階段考試的單科考試合格成績(jī)5年內(nèi)有效。對(duì)在連續(xù)5個(gè)年度考試中取得專(zhuān)業(yè)階段全部科目考試合格成績(jī)的應(yīng)考人員，財(cái)政部考委會(huì)頒發(fā)專(zhuān)業(yè)階段考試合格證書(shū)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證由考生到參加專(zhuān)業(yè)階段考試最后一科考試報(bào)名地的地方考辦領(lǐng)取。

　　綜合階段合格證管理

　　綜合階段考試科目應(yīng)在取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證書(shū)后5個(gè)年度考試中完成(現(xiàn)已取消“在5個(gè)年度中完成”這一規(guī)定)。對(duì)取得綜合階段考試科目考試合格成績(jī)的考生，財(cái)政部考委會(huì)頒發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格證。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報(bào)名地的地方考辦領(lǐng)取。

　　全科合格證管理

　　根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試管理工作指南》規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員，在取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證后5個(gè)年度內(nèi)，取得綜合階段職業(yè)能力綜合測(cè)試合格成績(jī)者，財(cái)政部考委員頒發(fā)全科合格證書(shū)。取得綜合階段職業(yè)能力綜合測(cè)試成績(jī)合格的申請(qǐng)人，應(yīng)持綜合階段職業(yè)能力綜合測(cè)試成績(jī)合格憑證向參加綜合階段職業(yè)能力綜合測(cè)試所在地的地方考辦申請(qǐng)換發(fā)全科合格證書(shū)。

　　全科合格證上的發(fā)放日期為財(cái)政部考辦下發(fā)的批復(fù)文件日期。

　　地方考辦在發(fā)放全科合格證書(shū)時(shí)，應(yīng)同時(shí)向全科合格證申請(qǐng)人發(fā)放《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員登記表》，督促其申請(qǐng)成為中注協(xié)非執(zhí)業(yè)會(huì)員。

　　資料2：

　　一、相關(guān)質(zhì)量目標(biāo)

　　針對(duì)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)定下列質(zhì)量目標(biāo)：

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所就是否接受或保持某項(xiàng)客戶(hù)關(guān)系或具體業(yè)務(wù)所作出的判斷是適當(dāng)?shù)�，充分考慮了以下方面：

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否針對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況以及客戶(hù)(包括客戶(hù)的管理層和治理層)的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀獲取了足以支持上述判斷的充分信息；

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具備按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)方面對(duì)優(yōu)先事項(xiàng)的安排，并不會(huì)導(dǎo)致對(duì)是否接受或保持客戶(hù)關(guān)系或具體業(yè)務(wù)作出不恰當(dāng)?shù)呐袛唷?/p>

　　二、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持方面樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保對(duì)擬承接項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估真實(shí)、到位，并制定相關(guān)政策和程序，在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一決策，在決策時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮相關(guān)職業(yè)道德要求、管理層和治理層的誠(chéng)信狀況、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間和資源，審慎作出承接與保持的決策。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定存在高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施專(zhuān)門(mén)的質(zhì)量管理程序，如加強(qiáng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通、與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通、訪談擬承接客戶(hù)以了解有關(guān)情況、加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核等，并經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人(或類(lèi)似職位的人員)或其授權(quán)的人員審批。