2016下半年注冊(cè)會(huì)計(jì)師模擬試題及答案

　　《會(huì)計(jì)》

　　單項(xiàng)選擇題：

　　【題干】20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)為20元(不含增值稅)，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.90000元

　　B.99000元

　　C.100000元

　　D.101000元

　　《審計(jì)》

　　單項(xiàng)選擇題：

　　【題干】被審計(jì)單位存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

　　B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

　　《稅法》

　　多項(xiàng)選擇題：

　　【題干】按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。

　　【選項(xiàng)】

　　A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”

　　B.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　C.超過稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　D.企業(yè)將合理發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)全部稅前扣除

　　《經(jīng)濟(jì)法》

　　單項(xiàng)選擇題：

　　【題干】某年3月，甲、乙、丙三人分別出資2萬元、2萬元、1萬元設(shè)立A普通合伙企業(yè)，并約定按出資比例分配和分擔(dān)損益。8月，A合伙企業(yè)為B企業(yè)的借款提供擔(dān)保;12月因B企業(yè)無償債能力，A合伙企業(yè)因承擔(dān)保證責(zé)任支付1萬元。12月底，甲提出退伙要求，乙、丙同意。經(jīng)結(jié)算，A合伙企業(yè)凈資產(chǎn)為3萬元。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，應(yīng)退還甲的財(cái)產(chǎn)數(shù)額是( )萬元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.2

　　B.1.2

　　C.1

　　D.0.8

　　《財(cái)務(wù)管理》

　　單項(xiàng)選擇題：

　　【題干】某產(chǎn)品每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)，固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為1.5元/小時(shí)，本月實(shí)際產(chǎn)量為1500件，發(fā)生固定制造費(fèi)用4400元，實(shí)際工時(shí)為2800小時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)能力為3000小時(shí)，則該產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用閑置能量差異為( )元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.300

　　B.0

　　C.-100

　　D.-300

　　《公司戰(zhàn)略》

　　多項(xiàng)選擇題：

　　【題干】大多數(shù)企業(yè)在市場(chǎng)中有一席之位，使用的都是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的主要優(yōu)勢(shì)是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A. 形成進(jìn)入障礙

　　B. 降低顧客敏感程度

　　C.降低替代品的威脅

　　D.保持領(lǐng)先的競(jìng)爭(zhēng)地位

　　【參考答案】

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　　【參考答案】A

　　【答案解析】甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×20×(1-10%)=90000(元)，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，代墊的運(yùn)費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款。

　　【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的核算

　　《審計(jì)》參考答案及解題思路 >>>

　　【正確答案】B

　　【答案解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書，所以選項(xiàng)B正確。

　　《稅法》參考答案及解題思路 >>>

　　【參考答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A：接受的貨幣捐贈(zèng)，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的一般收入，但企業(yè)計(jì)入了資本公積(新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加;選項(xiàng)B：銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除，會(huì)計(jì)和稅法一致，不做調(diào)整;選項(xiàng)C：超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加;選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 ，準(zhǔn)予扣除。

　　【知識(shí)點(diǎn)】接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用的扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

　　《經(jīng)濟(jì)法》參考答案及解題思路 >>>

　　【參考答案】B

　　【答案解析】本題甲、乙、丙三人約定按出資比例(2:2:1)分配和分擔(dān)損益，則應(yīng)退還甲的財(cái)產(chǎn)數(shù)額是3÷5×2=1.2萬元。

　　【知識(shí)點(diǎn)】合伙損益分配原則

　　《財(cái)務(wù)成本管理》參考答案及解題思路 >>>

　　【參考答案】A

　　【答案解析】固定制造費(fèi)用閑置能量差異=(生產(chǎn)能量-實(shí)際工時(shí))×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=(3000-2800)×1.5=300(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定制造費(fèi)用閑置能量差異的計(jì)算

　　《公司戰(zhàn)略》參考答案及解題思路 >>>

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的優(yōu)勢(shì)：形成進(jìn)入障礙;增強(qiáng)討價(jià)還價(jià)能力;降低替代品的威脅;保持領(lǐng)先的競(jìng)爭(zhēng)地位

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