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2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》預(yù)習題及答案

　　預(yù)習題一：

2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》預(yù)習題及答案

　　1.以下哪種陳述最好地描述了市場協(xié)同作用?

　　a.從一種產(chǎn)品到另一種產(chǎn)品的技術(shù)轉(zhuǎn)移

　　b.通過同一渠道分銷相同包裝的產(chǎn)品

　　c.用一種設(shè)備生產(chǎn)多種產(chǎn)品

　　d.使用補充管理技術(shù)進人一個新市場

　　答案：b

　　解題思路：

　　a.不正確。技術(shù)轉(zhuǎn)移屬于技術(shù)協(xié)同。

　　b.正確。集成產(chǎn)品、通過相同的渠道分銷產(chǎn)品，或者使用相同的銷貨力量是市場協(xié)同作用的例子。

　　c.不正確。一種生產(chǎn)設(shè)備復(fù)合產(chǎn)品的生產(chǎn)是一個費用協(xié)同增效的例子。

　　b.不正確。使用補充管理技術(shù)是一個管理協(xié)同增效的例子。

　　2.通過設(shè)立戰(zhàn)略事業(yè)單位成功地完成了組織的改組。以下哪條不是衡量組織單位是否有資格成為戰(zhàn)略事業(yè)單位的標準?

　　a.在母公司以外設(shè)立一個明確的市場

　　b.成為一個利潤中心

　　c.風險厭惡

　　d.面對外部競爭

　　答案：c

　　解題思路：

　　a.不正確。戰(zhàn)略事業(yè)單位代表一種單一的事業(yè)或相關(guān)的事業(yè)組合，在企業(yè)總體戰(zhàn)略的制約下，每一個戰(zhàn)略事業(yè)單位都應(yīng)當有自己獨特的使命和競爭對手，因而不影響母公司的市場。

　　b.不正確。戰(zhàn)略事業(yè)單位必須作為利潤中心來運作，這樣才能對它獨立于母公司的經(jīng)營效果進行測評。

　　c.正確。建立戰(zhàn)略事業(yè)單位的目的就是要承擔并分析企業(yè)風險，增強企業(yè)在某一細分市場或某一具體產(chǎn)品的競爭力和抗風險能力。因為通常母公司官僚的組織結(jié)構(gòu)以及與此相伴的不愿意接受風險的態(tài)度限制了組織承擔風險，從而影響了組織的競爭力。

　　d.不正確。要求戰(zhàn)略事業(yè)單位有效地應(yīng)對競爭。母公司規(guī)模龐大，制定決策較慢，因此，與之相比，戰(zhàn)略事業(yè)單位在規(guī)模上更適合有效參與競爭。

　　3.有效的目標管理可以增強組織的效果。以下哪項有助于目標管理的有效性?

　　a.強調(diào)“應(yīng)該做”而非“必須做”的目標。

　　b.量化的、清晰的、可測評的、說明完成日期要求的目標。

　　c.管理人員嚴格督促所屬員工，使他們準確地完成自己起草的目標任務(wù)。

　　d.以上所有選項

　　答案：b

　　解題思路：

　　a.不正確。必須做的目標是組織獲得成功的首要的、必須的目標;應(yīng)該做的目標有助于組織提高績效，獲得成功，但是沒有必須做的目標重要。因而組織更強調(diào)必須做的目標。

　　b.正確。只有量化的、清晰的、具有明確的時間限定，且易于測評的目標才能保證目標體系的實現(xiàn)。這是目標管理的基本要素之一。

　　c.不正確。當采用靈活的方法有助于組織整體目標實現(xiàn)時，管理人員采用嚴格督促的方法強制員工完成目標，會在組織中造成壓抑害怕的氣氛，從而不能發(fā)揮目標管理的有效作用。

　　d.不正確。只有b選項正確。

　　4.為了成功地成為一個項目經(jīng)理，以下哪一個特性是最重要的?

　　a.預(yù)算和會計知識。

　　b.人員管理技能，如沖突解決和談判。

　　c.統(tǒng)計分析和流程設(shè)計的經(jīng)驗。

　　d.戰(zhàn)略管理工具和培訓(xùn)。

　　答案：b

　　解題思路：

　　a.不正確。項目是特定的、臨時的，并且最具挑戰(zhàn)的是涉及人員和技術(shù)問題。

　　b.正確。項目是處于正常的組織層級和命令指揮鏈之外的，因此，一個項目領(lǐng)導(dǎo)者不能依賴直接的權(quán)力來完成由參與這個項目的組織的各個部分所必須完成的工作。

　　c.不正確。統(tǒng)計分析和流程設(shè)計是技能，在一個項目中，如果需要的話，將由下屬來使用，而非管理者自己。

　　d.不正確。戰(zhàn)略管理是長期的，以相關(guān)的約束而不是以現(xiàn)有的組織資源為起點，而項目管理是短期的，注重于一個有特定資源的已經(jīng)核準的項目。

　　5.制定組織目標是激勵員工的重要因素之一。如果把“力求比過去做得更好”作為目標是不適宜的，因為：

　　a.沒有考慮員工的需求。

　　b.這個目標缺乏明晰性、可衡量性和可實現(xiàn)性。

　　c.沒有指出實現(xiàn)目標的方法和途徑。

　　d.這句話與其說是目標，不如說是戰(zhàn)略。

　　答案：b

　　解題思路：

　　a.不正確。員工需求不是制定目標時必須考慮的一個因素。

　　b.正確。有效的目標應(yīng)當具有明晰性、可衡量性和可實現(xiàn)性。目標不明晰，不具體，就無法保證實施，也無法測評實施結(jié)果。

　　c.不正確。目標的實現(xiàn)過程不是目標本身的組成部分。

　　d.不正確。戰(zhàn)略是組織或部門發(fā)展方向的概括性表述。這句話不是戰(zhàn)略，它沒有包括企業(yè)的長遠目標、發(fā)展方向或經(jīng)營方針等關(guān)系企業(yè)長遠發(fā)展的重大事項。

　　6.組織常用來激勵創(chuàng)新的戰(zhàn)略有哪些?

　　1.創(chuàng)新源于最先進的廠商。

　　II.建立鼓勵員工創(chuàng)新的計劃。

　　7. 通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結(jié)論影響最大：

　　a.外部證據(jù)

　　b.詢問

　　c.口頭證據(jù)

　　d.非正式的

　　答案：a

　　解析：答案a正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業(yè)務(wù)客戶的機構(gòu)。

　　答案b不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差;

　　答案c不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差;

　　答案d不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。

　　8. 在審計業(yè)務(wù)計劃中，內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：

　　a.與經(jīng)營經(jīng)理討論;

　　b.檢查貿(mào)易訂單;

　　c.檢查機構(gòu)報送政府機構(gòu)的函件;

　　d.與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過程中進行的討論。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源;

　　答案b不正確，這種信息來源不夠明確;

　　答案c正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。

　　答案d不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。

　　9. 某內(nèi)部審計師的審計目標是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務(wù)機構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是：

　　a.內(nèi)部的，不充分;

　　b.外部的，很充分;

　　c.既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分;

　　d.既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，這種信息也是外部的;

　　答案b不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的;

　　答案c不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。

　　答案d正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫存短缺的原因時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹慎的內(nèi)部審計師得出同樣的結(jié)論(pa2310-1)。業(yè)務(wù)觀察的原因?qū)傩允菍?dǎo)致預(yù)期條件和實際條件存在差異的原因(為什么存在差異)。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實性信息(實際存在什么)(pa2410—1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。

　　10. 在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內(nèi)部審計師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：

　　a.采購訂單

　　b.采購申請

　　c.供應(yīng)商發(fā)票

　　d.供應(yīng)商對賬單

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;

　　答案b不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;

　　答案c正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量)。

　　答案d不正確，供應(yīng)商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。

　　預(yù)習題二：

　　1、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數(shù)量的不同?

　　A.運用不充分的供應(yīng)商選擇程序;

　　B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數(shù)量;

　　C.無法詳細比較已收到貨物的質(zhì)量;

　　D.接收了未經(jīng)適當授權(quán)購買的貨物。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商，發(fā)生了運送錯誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。

　　B.正確。在驗收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數(shù)量而直接在驗收報告上寫上相同的數(shù)量提供機會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數(shù)量的準確性。

　　C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。

　　D.不正確。接收了未經(jīng)適當授權(quán)購買的貨物，不會直接導(dǎo)致貨物數(shù)量的差異，運單上的貨物數(shù)量仍可以與驗收報告相一致。

　　2、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應(yīng)收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督公司如何處理該審計發(fā)現(xiàn)時，以下哪項內(nèi)容作用最差?

　　A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng);

　　B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息;

　　C.財務(wù)主任對糾正措施的定期更新;

　　D.負責重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。

　　3、某內(nèi)部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)?

　　A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。

　　B.倉庫職能的效率。

　　C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。

　　D.用于決定經(jīng)濟訂貨量的計算機程序的質(zhì)量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應(yīng)用計算機模擬技術(shù)。

　　B.不正確。經(jīng)濟性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。

　　C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當?shù)臏y試采購部門面對的變化，從而評價業(yè)務(wù)活動和程序。

　　D.不正確。計算機程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

　　4、公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是

　　A.為盡早付款提供的折扣增加。

　　B.更寬松的信貸政策。

　　C.現(xiàn)金銷售量增加。

　　D.凈支付期限從30天降到25天。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。

　　B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉(zhuǎn)率下降。

　　C. 不正確。現(xiàn)金銷售不會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　D. 不正確。期限降低會導(dǎo)致客戶加速付款，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　5、下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息：

　　第一年第二年第三年

　　應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21%

　　以下都是對上述變化的合理解釋，除了

　　A.低計了壞賬準備。

　　B.賒銷和收款程序無效。

　　C.可能記錄了虛假銷售。

　　D.高估了賒銷的銷售退回。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。

　　B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠?qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準備中反映。

　　C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準備中反映。

　　D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。

　　6、以下哪一項是說明應(yīng)收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)?

　　A.肯定式函證回函。

　　B.銷售發(fā)票。

　　C.提貨單。

　　D.驗收報告。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。

　　B. 不正確。銷售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續(xù)的付款。

　　C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。

　　D. 不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。

　　7、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議(exit conference)：

　　A.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員;

　　B.首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員;

　　C.負責的內(nèi)部審計師、熟悉運營細節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表;

　　D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)力;

　　答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細節(jié)不熟悉;

　　答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員(實務(wù)公告2440-1)。

　　答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當?shù)挠^點和權(quán)力。

　　8、充分的審計證據(jù)應(yīng)該是

　　A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。

　　B.與審計意見直接相關(guān)，并且包括所有的因素。

　　C.基于被認為可信的參考資料。

　　D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據(jù)的固有一面，與審計證據(jù)的任何特征沒有特定的聯(lián)系。

　　B. 不正確。這是審計證據(jù)相關(guān)性的屬性。

　　C. 不正確。這是審計證據(jù)可靠性的屬性。

　　D. 正確。這是審計證據(jù)充分性的屬性。

　　9、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述?