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會(huì)計(jì)年終工作稅務(wù)處理常見問題及注意事項(xiàng)
稅務(wù)處理是會(huì)計(jì)年終工作的重點(diǎn)。你知道會(huì)計(jì)年終工作稅務(wù)處理常見問題及注意事項(xiàng)有哪些嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于會(huì)計(jì)年終工作稅務(wù)處理常見問題及注意事項(xiàng)的知識(shí)。歡迎閱讀。
一、關(guān)注有關(guān)會(huì)計(jì)科目可能隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員幾乎人人都知道年終時(shí)要關(guān)注一下“其他應(yīng)收款”，因?yàn)榇蟛糠重?cái)務(wù)人員都記住了財(cái)稅[2003]158號(hào)的規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配。
那么，除開“其他應(yīng)收款”外，是不是其他會(huì)計(jì)科目就不需要關(guān)注了嗎?答案是：否!至少還應(yīng)關(guān)注但不限于以下會(huì)計(jì)科目：
(一)存貨科目的關(guān)注點(diǎn)
1、關(guān)注確保賬實(shí)相符，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和稅務(wù)處理。尤其要避免存貨的明細(xì)科目出現(xiàn)貸方余額。
2、關(guān)注“暫估入庫”及后續(xù)情況
首先要關(guān)注截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時(shí)進(jìn)行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
3、關(guān)注存貨盤虧的后續(xù)財(cái)稅處理
對(duì)于在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，經(jīng)企業(yè)按流程審批后應(yīng)及時(shí)作出財(cái)稅處理。稅務(wù)方面需要關(guān)注兩點(diǎn)：
增值稅方面：正確區(qū)分是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失”，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則就不需要轉(zhuǎn)出。
企業(yè)所得稅方面：對(duì)于存貨盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盤虧損失，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))辦理，按規(guī)定辦法計(jì)算損失金額，并按規(guī)定準(zhǔn)備認(rèn)定證據(jù)等。如下表：
存貨損失 損失金額 認(rèn)定證據(jù)
盤虧、丟失損失 賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任 認(rèn)定和核銷資料
存貨盤點(diǎn)表
存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料
存貨盤虧、丟失情況說明
損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等
4、關(guān)注存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)價(jià)方式
如果會(huì)計(jì)核算的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)價(jià)方式與稅務(wù)允許的方式存在差異的，需要注意后期計(jì)算所得稅費(fèi)用和納稅申報(bào)的影響。
5、關(guān)注存貨中的未確認(rèn)收入但已發(fā)出的情況
實(shí)務(wù)中，存在分期收款、委托代銷或不滿足會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件等而發(fā)出的存貨，對(duì)于這部分存貨一定要注意會(huì)計(jì)和稅務(wù)的區(qū)別，如果滿足了稅法規(guī)定的確認(rèn)收入(或視同銷售)的情況，即便會(huì)計(jì)上沒有確認(rèn)收入而繼續(xù)在存貨反映的，在稅務(wù)方面也需要計(jì)算應(yīng)繳納的稅金。
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