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2016廣東會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》：增值稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間——確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制理解。
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
未收到代銷清單及貨款的——發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
(8)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(9)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
【注意】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)結(jié)清稅款。
以1個月或1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
3.納稅地點
(1)固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報納稅。
總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市：一般分別申報納稅，經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總申報納稅。
外出經(jīng)營：應(yīng)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明(外管證)
有外管證→機(jī)構(gòu)所在地申報納稅
無外管證→外出經(jīng)營地申報納稅→未在外出經(jīng)營地申報納稅由“機(jī)構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
(2)非固定業(yè)戶——向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(3)進(jìn)口貨物——向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
(4)扣繳義務(wù)人——向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報繳納其扣繳的稅款。
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