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會計(jì)應(yīng)收賬款的對賬技巧

　　在對賬前，財(cái)務(wù)部門會計(jì)對供應(yīng)商提供的對賬資料應(yīng)進(jìn)行初步審核，不滿足條件的對賬資料應(yīng)要求供應(yīng)商補(bǔ)充完善。下面是yjbys小編為大家?guī)淼臅?jì)應(yīng)收賬款的對賬技巧，歡迎閱讀。

會計(jì)應(yīng)收賬款的對賬技巧

　　1、對于只提供余額無明細(xì)賬目的對賬資料，不予對賬。

　　供應(yīng)商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料;以前從未進(jìn)行過對賬的，必須提供自雙方開始業(yè)務(wù)往來以后的所有賬目資料。對于對方因財(cái)務(wù)決算審計(jì)發(fā)函要求核對賬面余額的，同樣應(yīng)按照上述原則辦理。

　　2、對于供應(yīng)商直接依據(jù)其銷售部門往來資料而非財(cái)務(wù)部門賬目提供對賬資料的，不予對賬。

　　雙方核對的賬目主要應(yīng)是財(cái)務(wù)賬目，供應(yīng)商銷售部門賬目可能與其財(cái)務(wù)部門賬目不符，對賬基數(shù)存在問題，會給以后的雙方清算帶來不必要的麻煩，因?yàn)樽詈笄逅阋噪p方財(cái)務(wù)賬目為準(zhǔn)。

　　3、對于多年無業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商前來對賬，即使經(jīng)過企業(yè)有權(quán)人士簽批，供應(yīng)商的對賬資料也必須加蓋供應(yīng)商公章(或財(cái)務(wù)專用章)，或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。

　　因?yàn)槎嗄隉o業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，我們不太了解其近年來的情況，可能原有企業(yè)已解體、改制，現(xiàn)在對賬及以后催款都可能系個人行為，并不代表原企業(yè)，可能對賬人并不具有索償權(quán)利。

　　4、對于對賬手續(xù)和賬目資料齊全的供應(yīng)商，應(yīng)及時對賬并出具對賬單。

　　5、有些供應(yīng)商屬于小企業(yè)或個體工商戶，賬目資料并不齊全，很可能缺失以前年度的賬目資料，這種情況如何處理呢?

　　如果今后雙方繼續(xù)合作，那么應(yīng)就現(xiàn)有資料出具“有保留意見的對賬單”，至少對賬目齊全的年度不拖拉造成歷史遺留問題。什么是“有保留意見的對賬單”呢?就是在對賬單上加一個說明段，說明雙方對賬由于供應(yīng)商提供賬目不全的原因，只就某年某月以來的賬目資料進(jìn)行對賬，以前年度的賬目并未核對，暫時以某余額為準(zhǔn)出具對賬單，采購企業(yè)保留根據(jù)證據(jù)進(jìn)一步調(diào)整賬目的權(quán)利。

　　如果供應(yīng)商賬目不全而雙方余額又不符的，這時供應(yīng)商通常會同意暫時以雙方較小的余額為準(zhǔn)出具對賬單，如果采購企業(yè)余額較小，就不必調(diào)整應(yīng)付賬款賬面余額;如果供應(yīng)商余額較小，采購企業(yè)就要調(diào)低應(yīng)付賬款賬面余額，憑對賬單確認(rèn)(債務(wù)重組)收益，這時必須由供應(yīng)商在對賬單上簽字并同時加蓋公章。

　　6、對于發(fā)票丟失又無法確認(rèn)是采購企業(yè)責(zé)任的，采購企業(yè)不能在對賬單上確認(rèn)該項(xiàng)債務(wù)，應(yīng)要求供應(yīng)商調(diào)減該債權(quán)。

　　7、采購企業(yè)財(cái)務(wù)部門如果采用手工賬記賬的，最難查找的就是串戶錯誤。對方入賬，我方賬面上沒有入賬，很可能是下錯戶，但是從手工賬上查串戶，非常困難，而使用財(cái)務(wù)軟件的，在財(cái)務(wù)軟件上查找串戶就非常容易，主要是查有無該金額的發(fā)生額。

　　8、為方便對賬，應(yīng)要求供應(yīng)商下次對賬時攜帶本次的對賬單或其復(fù)印件。

　　應(yīng)收賬款壞賬如何處理?

　　壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)制定壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，一般以下情況可以確認(rèn)壞賬：

　　1、債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無法收回的應(yīng)收款;

　　2、債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應(yīng)收款;

　　3、債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。

　　企業(yè)在應(yīng)收賬款較多的情況下應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于特殊的壞賬項(xiàng)目，公司財(cái)務(wù)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可按較高的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。公司財(cái)務(wù)部至少應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)。壞帳的核銷在董事會授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷，超過董事會授權(quán)金額的核銷需要報(bào)董事會批準(zhǔn)。

　　(1)每年年底，按應(yīng)收賬款年末余額*計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的比例得出金額A元。

　　借：管理費(fèi)用 A

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 A

　　注意：A 是代表每年壞賬準(zhǔn)備科目的年末余額

　　(2)若年初壞賬準(zhǔn)備余額是B，而本年末應(yīng)收賬款年末余額*計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的比例得出金額A元。

　　則分錄是：

　　借：管理費(fèi)用 A-B

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 A-B (若A-B為負(fù)數(shù)，則把分錄相反來寫)

　　(3)先不管年初壞賬余額，反正本年中間發(fā)生已經(jīng)確認(rèn)的壞賬C，分錄是：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 C

　　貸：應(yīng)收賬款 C

　　(4)年初壞賬準(zhǔn)備余額是B，本年末應(yīng)收賬款年末余額*計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的比例=A，本年壞賬是C，則分錄是：

　　借：管理費(fèi)用 C+A-B

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 C+A-B

　　(5)若果已經(jīng)確認(rèn)并入賬的壞賬，在以后年度收回來了，要先確認(rèn)債權(quán)，收到錢要入賬，即是兩個分錄了：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款。

　　核銷應(yīng)收賬款須準(zhǔn)備的材料及財(cái)稅處理

　　對于發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款核銷，對于企業(yè)無強(qiáng)制的統(tǒng)一要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理的要求，材料須能證明該款項(xiàng)確實(shí)無法收回，然后根據(jù)企業(yè)分級授權(quán)管理規(guī)定，由管理層或董事會在各自權(quán)利內(nèi)批準(zhǔn)核銷。財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的核銷的文件，根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。

　　對于稅務(wù)方面，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年公告第 25號)規(guī)定：

　　第二十二條　企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

　　(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;

　　(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

　　(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

　　(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

　　(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;

　　(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

　　(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

　　第二十三條　企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　第二十四條　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

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