2016廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額

　　為了幫助參加2016廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，小編整理了廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》復(fù)習(xí)資料供大家參考，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快，夢(mèng)想成真!

　　(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　�、購匿N售方取得的“增值稅專用發(fā)票”(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

　�、趶暮ｊP(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。

　�、圪忂M(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的買價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　�、芙邮芫惩鈫挝换蛘邆�(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　　(2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　�、儆糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的“購進(jìn)”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　�、�“非正常損失”的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　③“非正常損失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　�、車鴦�(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

　　⑤上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　⑥一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�、呓邮艿穆每瓦\(yùn)輸服務(wù)。

　�、嘁话慵{稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。

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