會計常見財稅處理問題匯總

　　財稅是財務、稅務的簡稱，一般指會計、財務管理、審計、稅務方面。下面小編準備了關于會計常見財稅處理問題匯總，歡迎大家參考!

　　【問】職工因請病假而被單位扣掉的部分工資在計算個人所得稅時是否并入工資中?

　　【答】(一)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第519號)第八條規(guī)定：工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　(二)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定：“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

　　工資薪金所得應當是實際發(fā)放到職工手中的工資，所以在計算個人所得稅時，不并入請假扣掉的部分工資。

　　固定資產盤虧的財稅處理

　　根據稅法有關規(guī)定，固定資產盤虧屬于財產損失，經稅務機關確認后可以在稅前扣除。

　　按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》，盤虧固定資產計入“待處理財產損益”科目，按管理權限報經批準后，轉入“營業(yè)外支出”科目。這一點財稅處理一致，一般不需要納稅調整。

　　補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費的財稅處理

　　《關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規(guī)定：為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　根據《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。

　　廣告費、業(yè)務宣傳費的財稅處理

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　會計上將廣告費和業(yè)務宣傳費全部計入當期“銷售費用”科目核算，期末轉入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額。由于稅法上允許廣告費和業(yè)務費的余額無限期向后結轉，由此產生的暫時性差異，應按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》規(guī)定進行相應的所得稅會計處理。

　　職工教育經費的財稅處理

　　工會經費、職工教育經費、計提比例應按國家規(guī)定，借記“成本費用類”科目，貸記“應付職工薪酬——職工教育經費”科目。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。由于其稅法上扣除時間上作了相應遞延，形成了暫時性差異，會計處理時應按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定進行相應的所得稅會計處理。

　　轉讓商標使用權如何進行財稅處理

　　【問】我公司和甲公司達成協(xié)議，將我公司的商標交給甲公司使用，每月費用是10000元。請問我公司需要進行哪些賬務處理?應該繳納什么稅?

　　【答】轉讓商標屬于無形資產使用權轉讓，需繳納營業(yè)稅。

　　無形資產使用權的轉讓僅僅是將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方只能取得無形資產的使用權，在合同規(guī)定的范圍內合理使用而無權轉讓。在轉讓無形資產使用權的情況下，由于轉讓企業(yè)仍擁有無形資產的所有權，因此不注銷無形資產的賬面價值，轉讓取得的收入計入其他業(yè)務收入，發(fā)生與轉讓有關的各種費用支出計入其他業(yè)務支出。轉讓無形資產使用權應交的營業(yè)稅屬于與轉讓有關的支出，因而計入其他業(yè)務支出。相關的賬務處理如下：

　　每月月初收到商標使用費時：

　　借：銀行存款 10000

　　貸：其他業(yè)務收入 10000

　　同時計算出應繳納的營業(yè)稅(10000×5%)，并作如下賬務處理：

　　借：其他業(yè)務支出 500

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 500

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