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利潤(rùn)分配與相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編寫

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利潤(rùn)分配與相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編寫

　　利潤(rùn)分配與相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編寫

　　公司向股東分派股利，應(yīng)按一定的順序進(jìn)行。按照我國(guó)公司法的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行：

　　第一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。將本年凈利潤(rùn)(或虧損)與年初未分配利潤(rùn)(或虧損)合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)(即虧損)，則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)(即本年累計(jì)盈利)，則進(jìn)行后續(xù)分配。

　　第二步，計(jì)提法定盈余公積金。按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。

　　第三步，計(jì)提任意盈余公積金。

　　第四步，向股東(投資者)支付股利(分配利潤(rùn))。

　　公司股東大會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司。

　　利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄

　　1、將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、所得稅的繳納，比例25%

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——所得稅

　　3、提取法定盈余公積(稅后利潤(rùn)的10%以上)、公益金(稅后利潤(rùn)的5%以上)和任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例計(jì)算)

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　——提取公益金

　　——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　——公益金

　　——任意盈余公積

　　如有優(yōu)先股。應(yīng)在‘任意盈余公積’前分配股利

　　4、分配股利(根據(jù)董事會(huì)決議)

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

　　貸：應(yīng)付股利

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　——提取公益金

　　——提取任意盈余公積

　　——應(yīng)付股利

　　6.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

　　借：盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積轉(zhuǎn)入

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。

　　利潤(rùn)分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積;(2)提取任意盈余公積;(3)向投資者分配利潤(rùn)。

　　未分配利潤(rùn)是經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)等利潤(rùn)分配之后剩余的利潤(rùn)，它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán).

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(rùn)(.或未彌補(bǔ)虧損)。該科目應(yīng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)未分配利潤(rùn)通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”.結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。

　　【例】D股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。假定不考慮其他因素，D股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)2000000

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2000000

　　如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，則應(yīng)借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。

　　(2)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積200000

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利800000

　　貸：盈余公積200000

　　應(yīng)付股利800000

　　同時(shí)，

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1000000

　　貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積200000

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利800000

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤(rùn);如果余額在借方，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損。本例中，“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，此貸方余額1000000元(本年利潤(rùn)2000000-提取法定盈余公積200000–支付現(xiàn)金股利80000)即為D股份有限公司本年年末的累計(jì)未分配利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)分配激勵(lì)方案

　　一、滯銷造成背景原因：

　　1、為匹配廠家?guī)齑嫖呛下蕪S家建議備貨量。

　　2、新車fo訂單強(qiáng)制定貨。

　　3、老車型不斷淘汰或二手車轉(zhuǎn)賣。

　　4、雅力士、逸致車型自店保有量少。

　　5、cbu車型自店量少。

　　6、零件發(fā)貨沒有嚴(yán)格按照先進(jìn)先出的原則。

　　7、零件定貨沒有嚴(yán)格執(zhí)行定貨要求。

　　8、事故車入廠臺(tái)數(shù)不斷減少。

　　9、車型配置眾多，備貨困難。

　　豐田廠家的新車型不斷研發(fā)出來(lái)，導(dǎo)致配件倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存零件不斷增加，在這種日積月累的情況下庫(kù)存數(shù)額越積越多。對(duì)此配件倉(cāng)庫(kù)深感憂慮，庫(kù)存將帶來(lái)的影響很大，費(fèi)時(shí)，費(fèi)人力，浪費(fèi)空間，帶來(lái)實(shí)際經(jīng)劑損失，給新車型的零件帶來(lái)阻力，老配件賣不出去，新配件進(jìn)步來(lái)，無(wú)地方擺放。而且老件越放越不值錢，對(duì)此配件提出以下申請(qǐng)：

　　1、根據(jù)滯銷零件分車型招攬，消化庫(kù)存帶來(lái)收入，增加產(chǎn)值。

　　2、根據(jù)滯銷零件種類促銷，消化庫(kù)存帶來(lái)收入，增加產(chǎn)值。

　　3、根據(jù)應(yīng)季零件作出相應(yīng)的措施，消化庫(kù)存帶來(lái)收入，增加產(chǎn)值。

　　4、給忠誠(chéng)老客戶高里程車型實(shí)行優(yōu)惠折扣。

　　5、區(qū)域零部件庫(kù)存清單共享。

　　6、偏遠(yuǎn)汽修廠進(jìn)站購(gòu)買零件，因老車型多在外面維修，消耗零件多而且雜。（只針對(duì)外觀件、安全件不外賣）

　　7、事故車零件在可換可不換的情況下，業(yè)務(wù)人員爭(zhēng)取定損員定損。

　　二、店內(nèi)處理流程：讓售后的工作人員都參與到老庫(kù)存零件的分銷活動(dòng)中

　　a、滯銷零件分銷動(dòng)員大會(huì)；

　　b、零部件倉(cāng)庫(kù)提供分銷的零部件滯銷清單供大家知曉；

　　c、共享資料清單中包含零件名稱、零件車型使用范圍；

　　d、階段成果獎(jiǎng)勵(lì)晨會(huì)分享;