工業(yè)企業(yè)會計(jì)錯賬處理方法

　　會計(jì)錯賬，是指會計(jì)人員在會計(jì)核算中非故意的過失造成的賬務(wù)處理錯誤。由于多種原因，業(yè)務(wù)再熟練的會計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理上也難免發(fā)生這樣或那樣的錯誤或偏差。如為會計(jì)人員故意行為造成的錯賬，則有可能是假賬。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的工業(yè)企業(yè)會計(jì)錯賬處理方法，歡迎閱讀。

　　一、會計(jì)業(yè)務(wù)處理中錯賬的類型

　　(一)一般分類

　　1、登賬數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致的錯賬

　　登賬數(shù)據(jù)錯誤，主要包括對單據(jù)、原始憑證、記賬憑證、帳簿、報表相關(guān)數(shù)據(jù)核算處理時，由于各種原因?qū)е聰?shù)據(jù)計(jì)算或登記入賬錯誤。如在提取固定資產(chǎn)折舊時，由于折舊方法掌握不熟練，致使折舊金額計(jì)算錯誤;原始憑證數(shù)據(jù)模糊不清，致使誤判誤填等。

　　2、記賬科目適用不當(dāng)導(dǎo)致的錯賬

　　記賬科目適用不當(dāng)，主要指會計(jì)人員由于疏忽大意或誤解而產(chǎn)生的錯誤。如將本應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”的金額由于概念理解偏差而記入“其他應(yīng)付款”等。

　　3、會計(jì)政策誤用導(dǎo)致的錯賬

　　會計(jì)政策誤用，主要指對國家會計(jì)、稅收等經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)、制度誤解或誤用而導(dǎo)致記賬錯誤。如對存貨發(fā)出的計(jì)價方法，新會計(jì)準(zhǔn)則頒布后，取消了后進(jìn)先出法，而會計(jì)人員仍然采用，導(dǎo)致存貨入賬成本不實(shí)等。

　　(二)按是否對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響進(jìn)行分類

　　1、當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯賬。當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，主要指業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期會計(jì)處理在結(jié)賬前發(fā)生的錯誤。這類錯賬有可能影響當(dāng)期利潤發(fā)生變化，有可能不影響當(dāng)期利潤發(fā)生變化。

　　2、當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，當(dāng)期結(jié)賬后不影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬。這類錯賬，主要指當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進(jìn)行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬。

　　3、當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，當(dāng)期結(jié)賬后影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬。這類錯賬，主要指當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進(jìn)行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。

　　二、會計(jì)錯賬處理的方法

　　(一)會計(jì)錯賬處理應(yīng)注意的事項(xiàng)

　　1、注意觀察錯賬發(fā)生時間與錯賬發(fā)現(xiàn)時間是否為同一會計(jì)期間，兩者在同一會計(jì)期間(同月)和不在同一會計(jì)期間(跨月、跨年)，調(diào)賬方法各異。

　　2、注意發(fā)現(xiàn)錯賬時，當(dāng)月是否已結(jié)賬。錯賬發(fā)生后，當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)和當(dāng)月結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，調(diào)賬方法亦有所不同。

　　3、注意錯賬的發(fā)生是否為技術(shù)因素所致，還是違反企業(yè)會計(jì)核算制度、還是對經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)、制度誤解或誤用所致?

　　(二)調(diào)賬方法

　　1、當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬

　　對于當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，一般可采用紅字更正法(直接沖銷法)、補(bǔ)充登記法直接調(diào)賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。

　　2、不影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法

　　對于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進(jìn)行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬，一般也可采用紅字更正法(差額沖銷法)、補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬，不必考慮業(yè)務(wù)發(fā)生時間和發(fā)現(xiàn)錯賬調(diào)整時間。

　　3、影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法

　　對于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進(jìn)行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。通常有兩種情況：第一，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日前某月進(jìn)行調(diào)賬(跨月調(diào)賬)，一般通過“利潤分配”賬戶進(jìn)行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方;第二，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日后進(jìn)行調(diào)賬(跨年調(diào)賬)，一般通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方。在上述兩種情況下，調(diào)整利潤的同時，還需調(diào)整相關(guān)賬戶，如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等賬戶。

　　三、會計(jì)錯賬處理方法的具體運(yùn)用

　　案例：某企業(yè)為一般納稅人，2014年5月14日銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，價款468，000元，增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為68000元，成本價為300000元，托收手續(xù)尚未辦理，已作銷售處理。

　　分析：采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，應(yīng)于辦理托收手續(xù)之后確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。在該筆業(yè)務(wù)中，托收手續(xù)尚未辦理，因此不能作銷售處理，暫不入賬。該筆業(yè)務(wù)的處理(非故意行為)可視為錯賬，虛增利潤100000元(=400000-300000)，應(yīng)予調(diào)整。

　　A：假設(shè)該筆錯賬于2014年5月結(jié)賬前被發(fā)現(xiàn)，可調(diào)賬(直接沖銷法)如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

　　貸：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)468000

　　借：庫存商品300000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本300000

　　B：假設(shè)該筆錯賬于2014年5月結(jié)賬后或2014年12月31日前被發(fā)現(xiàn)，又假設(shè)當(dāng)年向投資者按凈利潤5%的分配利潤，可調(diào)賬如下：

　�、僬{(diào)減當(dāng)年利潤

　　借：利潤分配400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

　　貸：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)468000

　　借：庫存商品300000

　　貸：利潤分配300000

　　②沖減當(dāng)年多交的所得稅33000元(=100000×33%)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅33000

　　貸：利潤分配33000

　�、蹧_減多提的法定盈余公積金6，700元〈=(100000-33000)×10%〉

　　借：盈余公積6700

　　貸：利潤分配6700

　�、軟_減向投資者多付的利潤3350元〈=(100000-33000)×5%〉

　　借：應(yīng)付利潤3350

　　貸：利潤分配3350

　　C：假設(shè)該筆錯賬于2014年年終決算日后被發(fā)現(xiàn)，又假設(shè)上年向投資者按凈利潤5%的分配利潤，可調(diào)賬如下：

　　①調(diào)減上年利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

　　貸：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)468000

　　借：庫存商品300000

　　貸：以前年度損益調(diào)整300000

　�、跊_減當(dāng)年多交的所得稅33000元(=100000×33%)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅33000

　　貸：以前年度損益調(diào)整33000

　�、蹧_減多提的法定盈余公積金6700元〈=(100000-33000)×10%〉

　　借：盈余公積6700

　　貸：以前年度損益調(diào)整6700

　�、軟_減向投資者多付的利潤3350元〈=(100000-33000)×5%〉

　　借：應(yīng)付利潤3350

　　貸：以前年度損益調(diào)整3350

　　在企業(yè)會計(jì)核算處理工作中，可能會出現(xiàn)各種各樣的錯賬，但其類型及其調(diào)賬方法主要包括上述幾種，這些方法不僅適用于工業(yè)企業(yè)日常的財務(wù)工作錯賬的調(diào)整，同樣也適用于企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)錯賬時進(jìn)行調(diào)賬。

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