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2017年獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法
個(gè)人所得稅是公益組織常見稅種之一，員工薪金、每年盼星星盼月亮的年終獎(jiǎng)、邀請(qǐng)的各類外部專家(督導(dǎo)、講師)等等都會(huì)涉及個(gè)稅的繳納，稅前怎么計(jì)?稅后又如何算?下面是yjbys小編為大家?guī)淼?017年獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，歡迎閱讀。
工資、薪金所得
(一)稅前工資怎么算
計(jì)算公式：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(應(yīng)付工資—個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金—免征額3500)*稅率-速算扣除數(shù)
舉 例
員工10月份應(yīng)付工資16,000元，個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金3,680元，無其他可扣費(fèi)用
第一步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額： 16000-3680-3500=8820
第二步：確認(rèn)稅率：4500<8820<9000，稅率20%
第三步：計(jì)算稅額： 8820*20%-555=1209
(二)已知稅后工資，如何算稅前工資
計(jì)算公式：
稅前工資={(稅后工資-固定費(fèi)用3500-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)} 固定費(fèi)用 個(gè)人繳納五險(xiǎn)一金
舉 例
A員工10月份領(lǐng)取稅后工資16000元，個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金3680元，無其他可扣費(fèi)用，計(jì)算稅前工資(實(shí)際成本)
第一步：確定稅率：10321元<16000元<25333元，屬于20%的稅率(見下方稅率表)
第二步：計(jì)算稅前工資: {(16,000-3,500-3,680-1005)/(1-25%)} 3,500 3,680=17,600元
第三步：應(yīng)納稅金：(17,600-3500-3680)*25%-1,005=1,600元
各級(jí)最低不含稅工資=固定費(fèi)用 不含稅最低應(yīng)納稅額-各級(jí)應(yīng)納稅金
年終獎(jiǎng)所得稅
法律依據(jù)：國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
計(jì)算原理：
年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。
稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同
計(jì)算方式：
發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，計(jì)算方式：
第一步：確認(rèn)稅率：年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
第二步：計(jì)算稅金：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉 例 1
趙某2017年1月工資6000元，個(gè)人繳納五險(xiǎn)一金450元，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。
確認(rèn)年終獎(jiǎng)稅率： 24000/12=2000元(確定適用稅率為10%)
計(jì)算年終獎(jiǎng)稅額：24000*10%-105=2295元。
計(jì)算當(dāng)月工資稅金：(6000-3500-450)*10%-105=100元
計(jì)算當(dāng)月總稅金： 100 2295=2395元。
發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資低于3500元時(shí)
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉 例 2
錢某2017年1月工資3000，個(gè)人繳納五險(xiǎn)一金450元，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。
當(dāng)月工資稅額： 3000<3500(起征點(diǎn))，不需要繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算年終獎(jiǎng)稅金：
第一步：計(jì)算當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額：3500 450-3000=950元。
第二步：計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額(年終獎(jiǎng)—當(dāng)月工薪所應(yīng)與費(fèi)用扣除額的差額)：24000-950=23050元
第三步：確定稅率(年終應(yīng)納稅所得額/12個(gè)月) 23050/12=1920.8元，確定稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
第四步：計(jì)算年終獎(jiǎng)稅金：(應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))23050*10%-105=2200元
當(dāng)月總應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額，即2200元。
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次
員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))
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