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增值稅納稅申報流程指引2017
你知道增值稅應(yīng)該如何納稅申報嗎?你對增值稅的納稅申報了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼脑鲋刀惣{稅申報流程指引，歡迎閱讀。
(一)小規(guī)模納稅人增值稅申報(非定期定額戶)
1.可采用網(wǎng)上申報和手工申報方式。
2.小規(guī)模納稅人應(yīng)于各季度終了后15日內(nèi)(逢節(jié)假日順延)辦理增值稅申報。
3.選擇手工申報方式的納稅人可以到深圳市國稅局下屬各區(qū)、分局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或登陸深圳國稅網(wǎng)站服務(wù)區(qū)“表格下載”欄目下載《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》(一式二份)填寫并加蓋公章，就近報送任一區(qū)、分局辦稅服務(wù)廳。
4.選擇網(wǎng)上申報方式的納稅人可通過深圳市國稅局網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn)辦理報稅。網(wǎng)上申報不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，首次登錄網(wǎng)站辦稅區(qū)“申報繳稅”不需要注冊，可直接輸入納稅人識別號和密碼登錄，登錄后可自行修改。小規(guī)模納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)將紙質(zhì)申報資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
5.使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的小規(guī)模納稅人申報增值稅之前應(yīng)先在稅控系統(tǒng)中抄稅、報稅。
附報資料：
(1)《增值稅納稅申報表(適用增值稅小規(guī)模納稅人)》及附表1份。
(2)機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)報送《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián);《機(jī)動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》《機(jī)動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息。(特殊企業(yè)申報需要)
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
(二)定期定額戶申報
1.采用定期定額征收方式的納稅人，可到任一已開立個人儲蓄賬戶的銀稅聯(lián)網(wǎng)銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書》，辦理儲蓄扣稅業(yè)務(wù)。深圳市國稅局已經(jīng)與22家銀行簽訂《銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議》。22家銀行的任一網(wǎng)點只要能開通銀稅扣款方式的都可以進(jìn)行儲蓄扣稅。辦理儲蓄扣稅業(yè)務(wù)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人存款賬戶中的稅款劃轉(zhuǎn)，無需自行申報定額內(nèi)稅款。(注意：定期定額征收的納稅人，若自行領(lǐng)購使用發(fā)票的將取消儲蓄扣稅，當(dāng)月申請代開發(fā)票的暫停當(dāng)月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應(yīng)自行辦理網(wǎng)上申報或上門申報。)
2.定期定額戶委托銀行劃繳稅款的，應(yīng)確保其賬戶內(nèi)存款數(shù)額足以繳納當(dāng)期稅款。凡到期未按時申報納稅的 (即銀行未能從納稅人賬戶上扣到稅款的)，需到辦稅服務(wù)廳申報納稅或進(jìn)行網(wǎng)上申報、并接受處罰(適用首違不罰除外)。
3.使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的個體戶申報增值稅前應(yīng)先在稅控系統(tǒng)中抄稅、報稅。
附報資料：《定期定額納稅申報表》
(三)定期定額戶分月匯總申報
定期定額個體工商戶(含未達(dá)起征點個體工商戶)在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將該期每月實際發(fā)生經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(以下簡稱分月匯總申報)，申報額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款。申報額低于定額的，按定額繳納稅款。
定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報并繳清稅款。定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定申報幅度的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。
可直接登陸國稅網(wǎng)站申報或到辦稅大廳手工申報。申報期限為執(zhí)行期結(jié)束后的90日內(nèi)。
附報資料：
《定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表》2份
(四)一般納稅人增值稅申報
1.可采用網(wǎng)上申報或手工申報。使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人申報前應(yīng)當(dāng)先在防偽稅控系統(tǒng)中抄稅、報稅。
2.采用手工申報方式的，可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或網(wǎng)站下載申報表填寫;采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)登陸深圳國稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報。
3.一般納稅人網(wǎng)上申報軟件已由深圳市國稅局買斷，納稅人可以免費使用。
溫馨提示
1.納稅人應(yīng)于各月份終了后15日內(nèi)(逢節(jié)假日順延)進(jìn)行網(wǎng)上報稅。
2.網(wǎng)上報稅受理成功后，納稅人需將符合規(guī)定的紙質(zhì)申報資料于申報的當(dāng)月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。(使用CA外部數(shù)字證書的企業(yè)不需要提供紙質(zhì)申報資料)
附報資料
一般納稅人申報繳納增值稅應(yīng)提供以下資料：
(1)《增值稅納稅申報表(適用增值稅一般納稅人)》及附表各1份。
(2)使用防偽稅控系統(tǒng)、貨運專票稅控系統(tǒng)或機(jī)動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)報送稅控IC卡或報稅盤。
(3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。
(4)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
(5)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
(6)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證存根聯(lián)或報查聯(lián)。
(7)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
(8)從事成品油銷售業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)報送《成品油購銷存情況明細(xì)表》、加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》。(特殊企業(yè)申報需要)
(9)輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)報送《稽核結(jié)果比對通知書》。
(10)從事機(jī)動車生產(chǎn)的增值稅一般納稅人報送《機(jī)動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》《機(jī)動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》，申報當(dāng)期銷售所有機(jī)動車輛的《代碼清單》;每年第一個增值稅納稅申報期，報送上一年度《機(jī)動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》。(特殊企業(yè)申報需要)
(11)從事機(jī)動車銷售的增值稅一般納稅人報送《機(jī)動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》《機(jī)動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》。(特殊企業(yè)申報需要)
(12)電力企業(yè)報送電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單。
(13)中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)填寫《鐵路運輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》。郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填寫《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》。航空運輸企業(yè)填寫《航空運輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》
(特殊企業(yè)申報需要)
(14)增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書時應(yīng)報送《海關(guān)稽核結(jié)果通知書》
(15)部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的一般納稅人應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。(特殊企業(yè)申報需要)
(16)從事輪胎、酒精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人填報《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計表》
(17)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
² 注：自2015年7月1日起，在增值稅納稅申報其他資料中增加《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。
(五)扣繳非居民企業(yè)增值稅
中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7 日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳報告
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