環(huán)保專項資金績效審計方法

　　環(huán)境保護專項資金在推動環(huán)境污染防治，改善環(huán)境質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用，審計部門擔負著監(jiān)督環(huán)境項目及資金使用績效、保護生態(tài)環(huán)境的責任。開展環(huán)保專項資金審計應從哪些方面入手呢?一起來看看!

　　一、確定環(huán)保專項資金績效審計的內(nèi)容

　　環(huán)保專項資金具有管理部門多、金額較大、使用分散等特點，應確定圍繞資金分配、撥付、使用及監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)開展審計，側(cè)重不同績效內(nèi)容進行分析評價。

　　(一)以合規(guī)性、公平性為主，對專項資金支出預算與審批情況進行審查。 審查環(huán)保主管部門是否履行專項資金預算管理職能，事權部門是否及時提出預算年度安排計劃、建立項目庫、對項目進行可行性論證、編報專項預算草案等;審查財政部門是否組織項目預算評審，檢查評審過程、評審意見及批復的預算是否合規(guī)合理，是否將收取的排污費全部納入財政預算，并安排用于環(huán)境污染防治和環(huán)境監(jiān)管能力建設。審查資金結(jié)余情況，揭示預算編制與評審中存在的問題。

　　(二)以合規(guī)性、效率性為主，對專項資金執(zhí)行情況進行審查。 審查是否按預算和規(guī)定程序撥付資金，財政部門是否及時下達并撥付環(huán)保污染防治類項目專項資金，能力建設類項目專項資金是否及時、足額撥付項目單位。審查預算執(zhí)行過程中有無調(diào)整預算、改變資金用途等情況，揭示資金撥付不規(guī)范、不及時、擠占挪用等問題。

　　(三)以效果性、環(huán)境性為主，對實施的項目、專項資金使用情況進行審查。 審查項目單位是否按規(guī)定組織實施項目、按時完成項目并組織竣工驗收，有無擅自改變建設內(nèi)容、降低建設標準、壓縮投資規(guī)模等情況，有無虛報項目、套取資金、擠占挪用及改變資金用途等違規(guī)違紀問題。檢查已完成項目投入運行的環(huán)境治理能力和效果，對專項資金支持項目產(chǎn)生的效果、效益和發(fā)揮的作用等進行評價。

　　(四)以政策(制度)的制定與實施為主，對專項資金監(jiān)督管理情況進行審查。 審查財政、環(huán)保部門是否制定完善了環(huán)保專項資金管理制度，重點關注項目驗收、績效評價、跟蹤檢查、信息公開等方面的制度執(zhí)行情況。對照制度規(guī)定和實際執(zhí)行情況，分析差異及原因，揭示影響環(huán)保專項資金及項目績效的體制機制和制度上的問題，提出審計建議，促進提高資金使用效益。

　　二、開展環(huán)保專項資金績效審計應采用的方法

　　(一)利用多種工作方式開展審計調(diào)查，充分收集信息。 從環(huán)保專項資金預算入手，結(jié)合事權部門、財政部門各自的管理職能，采取查、看、問、聽等方式實施審計調(diào)查，獲取全面、真實、準確的數(shù)據(jù)資料。即審閱專項資金預算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)管等有關文件資料，實地觀察工作現(xiàn)場或項目現(xiàn)場進行取證，詢問項目的建設、運營以及產(chǎn)生的環(huán)境效益等有關情況，聽取主管部門、項目單位等對專項資金管理的意見和建議。審計過程中，重點對事權部門履行環(huán)保專項資金管理職能的情況進行審查，包括專項資金項目申報、可行性論證、初步評審與預算草案的編制等;對財政部門履行環(huán)保專項資金管理職能的情況進行審查，包括環(huán)保專項資金支持項目的評審、預算批復、資金撥付、績效評價等。對收取的排污費、環(huán)保專項資金結(jié)余的情況進行分析，對項目單位使用環(huán)保專項資金及項目實施的情況進行抽查，綜合各方面情況，對環(huán)保專項資金管理制度和項目管理制度的建立與執(zhí)行情況進行深入分析，查找問題和不足。

　　(二)靈活運用經(jīng)濟分析方法，開展績效審計評價。 對獲取的數(shù)據(jù)信息，運用技術方法進行再加工，形成分析性證據(jù)，用以衡量經(jīng)濟性、效率性、效果性等目標，得出績效審計所需的結(jié)論。在審查專項資金監(jiān)督管理情況時，運用因素分析法，從政策(制度)產(chǎn)生的效果著手，逆向思維、反查原因，分析影響政策效果的制定、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)因素，分清主次，并確定其中的因果關系，從而找出當前政策(制度)存在的不合理內(nèi)容和執(zhí)行過程中存在的不合理環(huán)節(jié)，提出關于制度本身和執(zhí)行機制的改進建議，提高審計建議的針對性和有效性。在延伸調(diào)查專項資金支持的項目情況時，運用比較分析法，將項目申報時確定的項目建設內(nèi)容和預期目標作為參照評價標準，對比項目的實際建設情況和運營實現(xiàn)的效果，發(fā)現(xiàn)項目目標的實現(xiàn)程度和偏差程度，從而得出項目是否達到目標及發(fā)揮應有效益的結(jié)論，以此評價項目的效果性、環(huán)境性。

　　(三)抓住關鍵環(huán)節(jié)，深入分析績效。 主要選取三個環(huán)節(jié)進行重點分析：一是從現(xiàn)行政策規(guī)定入手進行審查分析，揭示環(huán)保專項資金政策制定與實施方面存在的問題。主要審查政策執(zhí)行效果，反映政策執(zhí)行不力、落實不到位等問題;結(jié)合現(xiàn)實情況，分析政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新變化、新情況，對屬于政策本身的問題還是政策執(zhí)行的問題做出審計判斷;找出現(xiàn)行政策中不完善、不合理、不銜接的內(nèi)容，據(jù)此提出改進政策與制度的審計建議。二是貫徹“用好增量、盤活存量”原則，圍繞專項資金分配、撥付環(huán)節(jié)，審查專項資金預算批復、執(zhí)行效率、資金結(jié)余情況及形成原因，揭示影響專項資金預算執(zhí)行效率和資金使用效率的問題，防止出現(xiàn)資金沉淀和不必要的閑置浪費。三是以項目目標實現(xiàn)情況為導向，對項目的建設與運行情況進行審查分析，突出項目的效果性、環(huán)境性，審查污染防治或環(huán)境監(jiān)管能力建設項目是否實現(xiàn)建設和運營目標、是否發(fā)揮環(huán)境效益，揭示項目建設管理不規(guī)范、環(huán)境效益發(fā)揮不夠等問題，從促進專項資金發(fā)揮作用、項目發(fā)揮環(huán)境效益角度提出意見和建議，為政府及相關部門決策服務，確保專項資金合規(guī)、高效使用。

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