2017中級審計師考試《審計理論與實務》精選測試題及答案
測試題一：
一、單項選擇題
1.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是：
A.實物證據(jù) B.書面證據(jù)
C.口頭證據(jù) D.視聽或電子證據(jù)
【答案】B
【解析】此題考核的是對不同形式的審計證據(jù)的理解。在所有審計證據(jù)中，書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。
2.下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是：
A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等
B.其他單位對被審計單位債權、債務的說明
C.其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務往來情況的說明
D.其他單位對接受被審計單位寄來的財務的說明
【答案】A
【解析】此題考核的是對不同來源的審計證據(jù)的理解。內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)，只有A項符合。BCD三項都為外部證據(jù)。
3.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是：
A.親歷證據(jù) B.內(nèi)部證據(jù)
C.基本證據(jù) D.輔助證據(jù)
【答案】C
【解析】此題考核的是對不同分類形成的不同的審計證據(jù)的理解。AB項是審計證據(jù)按照來源的不同而產(chǎn)生的分類。CD項為審計證據(jù)按其相互關系的分類，其中C項符合題干。
4.對存貨的監(jiān)盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價的正確和所有權歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是：
A.鑒定審計證據(jù)的客觀性
B.鑒定審計證據(jù)的可靠性
C.鑒定審計證據(jù)的合法性
D.鑒定審計證據(jù)的相關性
【答案】D
【解析】此題考核的是鑒定審計證據(jù)的相關性的內(nèi)容。鑒定審計證據(jù)的相關性要求審計人員利用與審計目標性關聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結論。
5.編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)是：
A.審計證據(jù) B.審計工作底稿
C.審計標準 D.審計方案
【答案】B
【解析】此題考核的是審計工作底稿的主要作用。審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)。
6.調(diào)查類審計工作底稿的目的是：
A.協(xié)助和控制審計工作，考核審計人員工作
B.對會計憑證、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作進行記錄
C.了解被審計單位有關情況或審計事項的實際情況
D.對于偽造證據(jù)、貪wu盜竊、行*受*等不法行為而進行的調(diào)查記錄
【答案】C
【解析】此題考核的是業(yè)務類審計工作底稿按其內(nèi)容不同的分類。調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關情況或審計事項的實際情況，為了收集審計證據(jù)所作的各種審計調(diào)查記錄。A項指的是審計日記;B項指的是審查類審計工作底稿;D項指的是專項工作底稿。
7.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料是：
A.審計證據(jù) B.審計資料
C.審計建議書 D.審計約定書
【答案】A
【解析】此題考核的是審計證據(jù)的定義。審計證據(jù)是指審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料。
8.對審計工作底稿進行最終復核的人員是：
A.項目負責人 B.注冊會計師
C.審計助理人員 D.審計組組長
【答案】D
【解析】此題考核的是審計工作底稿的復核程序。審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核。
9.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的應當：
A.由審計組討論決定
B.請示本級人民*府或上級審計機關
C.由被審計單位研究決定
D.由派出審計機關決定
【答案】B
【解析】此題考核的是審計標準合法性的問題。審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的應當請示本級人民*府或上級審計機關。
10.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應：
A.加以說明
B.告知被審計人
C.復印
D.表明來源，并由提供者簽名或蓋章
【答案】D
【解析】此題考核的是審計人員在采用收集的審計證據(jù)中采取的措施。審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應表明來源，并由提供者簽名或蓋章。
測試題二：
1 .對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有：
A .健全性評價
B .真實性評價
C .合理性評價
D .合法性評價
E .有效性評價
【答案】A C
【解析】這個知識點考核的是對內(nèi)部控制進行評價的內(nèi)容。主要包括健全性和合理性兩個方面。
2.下列屬于流程圖法的特點的是：
A . 使用范圍廣泛
B . 可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述
C . 由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解
D .能使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整的顯示出來
E .便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改
【答案】 C D E
【解析】這個知識點考核的是流程圖法的優(yōu)缺點。優(yōu)點是可以使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。
3 .內(nèi)部控制測評的作用有：
A.可以評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性
B.評估控制風險水平
C.減少審計工作量
D.節(jié)約審計成本
E.保證審計質量
【答案】A B C D E
【解析】 這個知識點考核的是內(nèi)部控制測評的作用。除以上幾點外，還可以向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益。
4 .控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：
A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格
B.組織結構的設置
C.員工的素質
D.人事政策
E.審計風險的評估
【答案】A B C D
【解析】這個知識點考核的是控制環(huán)境的內(nèi)容�？刂骗h(huán)境包括的內(nèi)容除以上四項外，還有董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式和外部影響。
5.下列說法中正確的是：
A.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則
B.內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失敗
C.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設計的
D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失敗
E.即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失敗
【答案】A B C D E
【解析】這個知識點考核的是內(nèi)部控制的局限性。除了以上幾點外，內(nèi)部控制的局限性還表現(xiàn)在內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用*權或屈從于外部壓力而失敗。
6下面屬于文字說明法的特點的是：
A.單獨使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)
B.使用范圍廣泛
C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述
D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍
E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細節(jié)
【答案】A B C E
【解析】這個知識點考核的是文字說明法的特點。D項屬于調(diào)查表法的缺點。
7 .在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求：
A.憑證種類要齊全
B.憑證內(nèi)容要完整
C.憑證要預先連續(xù)編號
D.所有憑證都要由會計人員填制
E.重要憑證要由專人負責保管
【答案】A B C E
【解析】這個知識點考核的是憑證與記錄控制的一般要求。憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。
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