2016考研會計碩士：企業(yè)營業(yè)稅練習(xí)題

　　工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅會計處理舉例

　　例]某工廠1994年8月份有關(guān)收入資料如下：

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 80000元

　　固定資產(chǎn)和包裝物出租收入 40000元

　　運輸業(yè)務(wù)收入 60000元

　　固定資產(chǎn)清理收入

　　出售臨街房屋一間獲得價款收入 240000元

　　按規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5%稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額=80000×5%=4000元

　　固定資產(chǎn)和包裝物出租收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)按5%稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額=40000×5%=2000元

　　運輸業(yè)務(wù)收入屬于“交通運輸業(yè)”稅目，應(yīng)按3%稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額=60000×3%=1800元

　　則其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=4000+2000+1800=7800元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 7800

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 7800

　　企業(yè)出售房屋價款收入屬于“銷售不動產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5%稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額=240000×5%=12000元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 12000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 12000

　　假定企業(yè)營業(yè)稅納稅期限為1個月，則企業(yè)于月度終了后繳納營業(yè)稅時，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 19800

　　貸：銀行存款 19800 專

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