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2017稅務師考試《稅法一》預測題及答案
預測題一：
1. 一企業(yè)為一般納稅人，適用稅率17%，購進一批原材料，取得稅控專用發(fā)票，購貨數(shù)量1000噸，共支付價稅合計1755000元，發(fā)生運費10000元，保險費5000元，該材料運輸途中合理損耗率為1%，實際驗收入庫980噸，驗收整理費3000元，則該批原材料可以抵扣的進項稅為()元。
A.250586
B.253143
C.253536
D.253153
2. 關于防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集的陳述，正確的是()。
A.認證子系統(tǒng)對企業(yè)報送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)或專用發(fā)票抵扣聯(lián)軟盤數(shù)據(jù)進行識偽認證時，對認證不符或密文有誤的專用發(fā)票，必須當即扣留
B.對網(wǎng)上認證結果為“認證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不再對其認證
C.發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報送征收機關時已褶皺，不再對其認證
D.征收機關應對扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)立即進行查處
3. 一自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%，2008年6月出口設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元。本月國內銷售設備取得銷售收入100萬元，收款117萬元，國內購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅68萬元通過認證;上期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)6月份留抵下期抵扣的稅額為()萬元。
A.0
B.22
C.26
D.應退68
4. 關于增值稅放棄免稅權的陳述，正確的是()。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權聲明
B.納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務可按照適用稅率征收，也可選擇某一免稅項目放棄免稅權
C.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次日起12月內不得申請免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
5. 一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月對部分資產(chǎn)進行處理
(1)銷售已經(jīng)使用過的一臺機器設備，取得收入58000元(設備原值122000元，累計折舊80000元)
(2)銷售自己使用過的現(xiàn)代小汽車2輛，分別取得收入110000元(原值為180000元，累計折舊90000元)(3)銷售庫存鋼材取得收入35000元
(4)將自己的一座使用5年的辦公室出售，取得收入28萬元。(以上均為含稅收入，假定沒有其他進項稅額)。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅()元。
A.5085.47
B.5950
C.6493.16
D.9136.24
6. 金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務，有關增值稅問題，正確的是()。
A.各金融機構銷售黃金業(yè)務，就地繳納增值稅
B.儲蓄所不涉及自己繳納增值稅問題，所以不需向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記
C.各支行應按月匯總所屬分理處上報的實物黃金銷售額和本行的實物黃金銷售額，按照規(guī)定計算銷項稅和進項稅，向主管稅務機關申報繳納增值稅
D.金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅
7. 一白酒廠2008年用外購糧食白酒以曲香調味生產(chǎn)濃香白酒100噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價款1480萬元尚未收到，該廠當月應納的消費稅是()萬元。
A.0
B.306
C.121
D.102.57
8. 一化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元，本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售600件，取得含稅銷售額54.48萬元，該企業(yè)當月銷售高檔香水發(fā)生不含稅銷售額290萬元，該企業(yè)國內生產(chǎn)化妝品繳納的消費稅為()萬元。
A.28.97
B.72
C.5.78
D.0
9. 一手表廠系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2008年8月為一部委制造紀念表300只，每只不含稅9000元;制造國賓表12只，每只不含稅價1.5萬元;為一銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，不含稅價合計18萬元;贈送一關系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率20%，成本為8689元。上述業(yè)務共應繳納消費稅為()元。
A.66769
B.68952.23
C.74606.7
D.72000
10. 一煙廠2008年4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)卷煙領用80%，本期銷售卷煙20箱，取得不含稅收入197萬元，該廠本月應納消費稅()萬元。
A.86.8
B.89.6
C.88.95
D.76.95
1. [答案]B
[解析]合理損耗為10000×1%=10T，則非正常損耗的10噸對應的進項稅和對應的運費進項稅不得抵扣，可以抵扣的進稅稅額為(1755000÷1.17×17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)
2. [答案]A
[解析]對網(wǎng)上認證結果為“認證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應在發(fā)現(xiàn)的當天通知企業(yè)2日內持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務機關再次認證;發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報送征收機關時已褶皺，無法運用認證子系統(tǒng)進行認證的，征收機關可對企業(yè)所取得相應的發(fā)票聯(lián)進行認證(采集);征收機關應對扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)移送稽查局查處。
3. [答案]B
[解析]當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)，當月應納稅額=100×17%-(68-8)-5=-48(萬元)，出口貨物“免抵退”稅額=200×13%=26(萬元)，按規(guī)定，如當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額，即該企業(yè)當期的應退稅額=26萬元，當期免抵稅額=當然免抵退稅額-當期應退稅額=26-26=0，則6月份留抵下期抵扣的稅額=48-26=22(萬元)
4. [答案]C
[解析]生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務可按照適用稅率征收，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
5. [答案]A
[解析](1)(2)屬于銷售已使用過的固定資產(chǎn)售價低于原值的情況，免征增值稅
(4)屬于營業(yè)稅范疇，(3)按正常的銷售征收增值稅，應納增值稅=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)。
6. [答案]D
[解析]金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅
7. [答案]B
[解析]100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(萬元)
8. [答案]A
[解析]當月應扣除的消費稅=(150+60+90)×80%×30%=72(萬元)國內生產(chǎn)化妝品繳納的消費稅=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(萬元)
9. [答案]C
[解析]贈送客戶的手表組價8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)，大于10000元，屬于高檔表，應征消費稅。上述業(yè)務共應繳納消費稅=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)
10. [答案]D
[解析]197÷20÷250×10000=394(元)，故適用稅率為45% 本期應納消費稅=197×45%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=76.95(萬元)
預測題二：
1. 稅收是經(jīng)濟學概念，稅法是法學概念。下列關于稅法的陳述，不正確的是()。
A.稅法是有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和
B.國家最高立法機關可以授權行政機關制定某些稅法，獲得授權的行政機關也是制定稅法的主體
C.將省級人民代表大會制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的
D.稅法直接調整的是稅收分配關系
2. 關于稅法基本原理的相關表述，正確的是()。
A.稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權力義務只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收
B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的
C.納稅人已經(jīng)構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關系，也是可以引用稅收合作信賴主義
D.程序優(yōu)于實體原則是為了保護納稅人的權利不受侵犯
3. 某縣人民政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種棗樹的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費1000元，不再征收其他稅。這種做法違背了()。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
4. 某人和稅務所在繳納稅款上存在爭議，必須在繳納稅款后稅務機關才能受理其復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。
A.新法優(yōu)于舊法原同
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序法優(yōu)于實體法原則
D.實體從舊原則
5. 可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是()。
A.各級行政機關的行政解釋
B.國務院對其制定稅法所作的立法解釋
C.各級司法機關的司法解釋
D.各級檢察院作出的檢察解釋
6. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到()年。
A.5
B.6
C.7
D.8
7. 可以完全解決國際重復征稅的方法是()。
A.抵稅法
B.扣除法
C.免稅法
D.抵免法
8. 某市煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100噸，收購憑證上注明價款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元;購進用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，當月還自一農(nóng)場收購大米一批，收購憑證注明價款12萬元，用來作為職工福利。當月對外銷售煙絲取得不含稅價款240萬元。2008年8月繳納的增值稅稅額為()萬元。
A.7.16
B.-1.56
C.1.06
D.7.64
9. 2008年9月，濟南一制藥企業(yè)(一般納稅人)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價款116000元，另將一批成本價15000元(同類不含稅售價為18750元)的產(chǎn)品，運往山東德州的分支機構用于銷售，發(fā)生運費1600元、建設基金400元、裝卸費支出500元，取得運輸企業(yè)開具有運費專用發(fā)票;將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元，同類產(chǎn)品不含稅價6000元;購進原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票上注明銷售額100000元，該批材料月末未入庫;同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進舊設備一臺， 普通發(fā)票上注明價款15850元;從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元，增值稅額720元，其中30%的自來水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過認證。該企業(yè)本月應納增值稅()元。
A.6023.25
B.6029.25
C.6089.5
D.6283.5
10. 下列項目應征收增值稅的是()。
A.經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務
B.電視專欄提供版面做廣告業(yè)務
C.將自產(chǎn)的應稅貨物用于職工福利
D.將購買的貨物用于構建固定資產(chǎn)
1. [答案]D
[解析]稅法調整的是稅收權利義務關系，而不是直接調整稅收分配關系。
2. [答案]A
[解析]法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關系，也不能引用稅收合作信賴主義;適用程序優(yōu)于實體這一原則，是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。
3. [答案]A
[解析]該縣政府此行為屬于濫用行政權力的行為，違背了課稅只能在稅法授權下進行的原則，違背了稅收法律主義的原則。
4. [答案]C
[解析]按程序法先于稅收實體法原則，納稅人通過稅務機關行政復議或稅務行政訴訟來尋求法律保護的前提條件之一是必須事先履行稅務機關認定的納稅義務，不管其納稅義務實際上是否發(fā)生。否則稅務行政復議機關對納稅人的申訴不予受理。
5. [答案]B
[解析]立法解釋是稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。
6. [答案]A
[解析]因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
7. [答案]C
[解析]免稅法是一國政府單方面放棄對本國納稅人國外所得的征稅權利，以消除國際重復征稅的方法。
8. [答案]B
[解析]可以抵扣的進項稅=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬元)
9. [答案]D
[解析]銷售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進項稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)
10. [答案]C
[解析]將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目應納增值稅。
模擬題三：
單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(1)
某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用
、保險費用無法確定，
經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%
，應向海關繳納關稅稅額為( )萬元。
A: 918
B: 910
C: 920.75
D: 912.8
答案:C
解析:
進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、
保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率
(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。運費=15×100×2%=30
(萬元)，保險費=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)，應納關稅=(100×15+30+4.59)×
60%=920.75(萬元)
(2) 依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A: 汽車裝飾按照“服務業(yè)”稅目征稅
B: 出租文化場所按照“文化體育業(yè)”稅目征稅
C: 無船承運業(yè)務按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目征稅
D: 代辦電信工程按照“建筑業(yè)”稅目征稅
答案:D
解析:
選項A，汽車裝飾按照“建筑業(yè)”稅目征稅;選項B，出租文化場所按照“服務業(yè)一租賃業(yè)
”稅目征稅;選項C，無船承運業(yè)務，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)”稅目中的“
代理業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
(3) 對于“營改增”的增值稅一般納稅人企業(yè)，下列業(yè)務不得抵扣進項稅額的是( )。
A: 進口生產(chǎn)經(jīng)營用料件
B: 接受境外單位提供的增值稅應稅服務
C: 接受旅客運輸服務
D: 接受鐵路運輸服務
答案:C
解析:
接受旅客運輸服務不得抵扣進項稅。進口生產(chǎn)經(jīng)營用料件，
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予作為進項稅予以抵扣;
接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的稅收繳款憑
證上注明的增值稅額準予作為進項稅額予以抵扣;接受鐵路運輸服務，
憑取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。
(4) 依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，不可以扣除已納消費稅的是( )。
A: 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B: 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾
C: 以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品
D: 以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板
答案:B
解析:
以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，
可以抵扣已納消費稅。
(5) 根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A: 煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B: 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C: 日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D: 地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板
答案:D
解析:
自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅，
在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅。
(6)
某增值稅一般納稅人2014年10月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額10
萬元;本月支付運輸公司(小規(guī)模納稅人)不含稅運費合計20萬元，
由稅務機關代開了運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。本月允許抵扣的進項稅額為( )萬元。
A: 1.43
B: 1.9
C: 1.3
D: 2.O3
答案:B
解析:
稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以13%計算抵扣進項稅。
支付運輸公司的運費，
取得的稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額準予作為進項稅抵扣。
允許抵扣的進項稅=10×130+20×3%=1.9(萬元)
(7)
某醫(yī)院于2012年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款150000元，該車使用年限為
10年。2014年6月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為
180000元。該醫(yī)院應納車輛購置稅( )元。
A: 12256
B: 14400
C: 14000
D: 9572.65
答案:B
解析:
免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，
計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。
該醫(yī)院應納車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)
(8) 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是( )。
A: 農(nóng)用汽車
B: 卷簾機
C: 農(nóng)業(yè)灌溉用水
D: 酸奶
答案:B
解析:農(nóng)業(yè)灌溉用水不征收增值稅;農(nóng)用汽車和酸奶適用17%的稅率。
(9)
甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，
由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售(
銷售業(yè)務開具了一張增值稅專用發(fā)票，并且折扣額和銷售額在“金額”欄分別注明)，
并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內付款，
則甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額為( )元。
A: 20800
B: 27200
C: 33660
D: 34000
答案:B
解析:甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)
(10)
某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年11月收購煙葉支付價款500萬元，
并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票，
取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費6萬元，
取得的相關票據(jù)均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為( )萬元。
A: 65,42
B: 78.42
C: 86.46
D: I12.62
答案:C
解析:煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)：500×(14.10%)=550(萬元)
煙葉可以抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬元)
當月準予抵扣的進項稅額=85.8+6×11%=86.46(萬元)
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