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2017稅務(wù)師考試《稅法一》備考試題及答案
備考試題一：
計(jì)算題
12012年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬元(包括勞動保護(hù)費(fèi)20萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款1220萬元;其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬元。 (3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)3000萬元，已提折舊1000萬元，評估價(jià)4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬元。 (4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1200萬元、輔助材料費(fèi)用150萬元;行政單位自行采購的材料價(jià)款2400萬元、中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元、電梯500萬元。 (5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。 根據(jù)上述資料，回答下列TSE題： TS承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A 3456
B 3556
C 3466
D 3476
2承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A 1578
B 14663
C 1678
D 14532
3銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A 0
B 100
C 120
D 320
4建筑公司本年繳納的營業(yè)稅合計(jì)為( )萬元。
A 137967
B 105039
C 93039
D 100989
5根據(jù)上述資料，回答TSE題：某服務(wù)公司2012年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費(fèi)5萬元。(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出4萬元。(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)11萬元。(6)從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，收取委托人價(jià)款18萬元，發(fā)生海運(yùn)費(fèi)10萬元，發(fā)生報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用3萬元。(7)購置稅控收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為234萬元。TS該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A 11
B 1
C 2
D 15
6該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A 12
B 15
C 6
D 9
7從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A 075
B 025
C 09
D 055
8該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納的營業(yè)稅合計(jì)為( )萬元。
A 812
B 625
C 788
D 781
參考答案及解析
1A
【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營業(yè)額中不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。
應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=3456(萬元)
2A
【解析】業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=1578(萬元)
3C
【解析】業(yè)務(wù)(3)：單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
應(yīng)納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
4B
【解析】業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營業(yè)稅=(1200+150)×3%=405(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=9649(萬元)
應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)
當(dāng)月該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅=9649+290=38649(萬元)
建筑公司本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)：3456+1578+120+405+38649=105039(萬元)
5A
【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納營業(yè)稅=(20+2)×5%=11(萬元)
6C
【解析】業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)
7B
【解析】業(yè)務(wù)(3)：單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=12×3%=036(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=8×3%=024(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(15-11)×5%=02(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
營業(yè)稅=(18-10-3)×5%=025(萬元)
8D
【解析】務(wù)(7)：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營業(yè)稅稅額。
可抵免的稅額=234÷(1+17%)×17%=034(萬元)
本月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=11+6+036+024+02+025-034=781(萬元)
備考試題二：
1某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當(dāng)月銷售14萬噸，取得不含稅收入1500萬元;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售800萬立方米，取得含稅銷售額1664萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為( )萬元。
A 8236
B 11023
C 2085
D 20725
2某天然氣開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為40萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%)
A 1
B 15
C 2
D 4
3某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為( )。
A 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額
B 本單位應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位稅額
C 鐵礦石收購地的單位稅額
D 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
4地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2012年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬元，同時(shí)補(bǔ)交上一年增值稅20萬元及相應(yīng)的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加( )萬元。
A 2550
B 223
C 22
D 243
5按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。
A 用于廣告宣傳的樣品白酒
B 用于本企業(yè)招待所的卷煙
C 委托加工收回后直接銷售的高爾夫球
D 將自產(chǎn)的汽車輪胎用于抵償債務(wù)
6某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，故宮游費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。
A 22000
B 23580
C 23600
D 24230
7下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A 稅法解釋不具有針對性
B 稅法解釋不具有專屬性
C 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
D 稅法立法解釋通常為事后解釋
8下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是( )。
A 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅
B 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
C 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)
D 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)
9根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A 帶料加工的金銀首飾，于最終消費(fèi)時(shí)納稅
B 金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C 帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)
D 以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
10下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天
B 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為移送使用當(dāng)天
C 納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天
D 納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天
參考答案及解析：
1A
納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×5%+1664÷113×5%=8236(萬元)
2C
原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額從價(jià)計(jì)征。應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬元)
3C
按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
4C
城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)
5C
委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅。
6B
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)
7D
一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
8D
納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。
9B
選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒看同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。
10C
選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
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