2017稅務(wù)師考試《涉稅相關(guān)法律》精選考試題及答案
精選考試題一：
1. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒
2. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒
3. 下列說法正確的有( )。
A.加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時，不征收增值稅
B.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當(dāng)天
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
E.會員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅
4. 根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.根據(jù)一般納稅人的認(rèn)定辦法，對從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬元的，不得認(rèn)定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅
B.增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額
C.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運費清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額
D.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理
E.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
5. 下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供后續(xù)安裝服務(wù)
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)
E.某化工公司在為客戶提供涂料銷售的同時又提供后續(xù)粉刷服務(wù)
6. 下列關(guān)于出口貨物退(免)稅的規(guī)定說法正確的是( )
A.企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退(免)稅
B.出口貨物退(免)稅的地點是出口企業(yè)按規(guī)定申報出口退(免)稅的所在地
C.出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費稅和關(guān)稅
D.我國現(xiàn)行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔
E.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅
7. 關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，下列說法正確的有( )
A.在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報稅的，可通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理辦報稅
B.納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，不可以下期抵扣
C.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額3倍以下的罰款
D.專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
E.最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批即可
8. 某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元;并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價50元。下列關(guān)于本題中以舊換新的陳述正確的是( )。
A.本期增值稅銷項稅為1307.69元
B.本期增值稅銷項稅為60819.2元
C.銷售貨物應(yīng)征消費稅85.47元
D.繳納消費稅為76元
E.金店銷售名牌金表也需要繳納消費稅
9. 關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅
10. 依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A.卷煙分類計稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由稅務(wù)總局確定
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照的45%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
參考答案
1
[答案] AB
[解析] 消費稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費稅;將自產(chǎn)石腦油銷售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費稅。
2
[答案] ABE
[解析] 外購貨物用于非應(yīng)稅項目、生產(chǎn)免稅項目等進(jìn)項稅額不得抵扣。
3
[答案] ACDE
[解析] 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策。
4
[答案] BCDE
[解析] 國家為加強(qiáng)對加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對于成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。
5
[答案] CE
[解析] A選項表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務(wù)，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營行 為;B選項表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項表述的是營業(yè)稅納稅人，在提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于是營業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項屬于增值稅混合銷售行為。
6
[答案] ABE
[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。我國現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
7
[答案] ADE
[解析] 納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
8
[答案] AC
[解析]
銷項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)
消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)
9
[答案] ABD
[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。
10
[答案] BD
[解析] 卷煙分類計稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由稅務(wù)總局確定。納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。
精選考試題二：
多項選擇題
1. 關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
B.對騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在15年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，還要追征滯納金
E.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
2. 稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。下列( )屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。
A.納稅人依法如期履行納稅義務(wù)
B.除法定的特殊情況外,未征、少征稅款超過3年
C.納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后
D.某個稅種被廢止，由此產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系歸于消滅
E.由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因，被迫停產(chǎn)
3. 下列關(guān)于國際重復(fù)征稅問題的表述正確的有( )。
A. 國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系
B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少
C.目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”
D.國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系
E.當(dāng)前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則
4. 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有( )。
A.國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等
B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法
C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)
D.國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響
E.國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平,可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
5. 稅收法律關(guān)系的特點有( )。
A.體現(xiàn)國家單方面的意志
B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
C.主體的一方只能是國家
D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
E.納稅人享有的權(quán)利多于納稅人應(yīng)盡的義務(wù)
6. 按照稅收征管法的規(guī)定，下列項目中屬于稅收保全措施的有( )。
A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)存款
B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
C.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
D.依法拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
E.納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個時間條件
7. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有( )。
A.超率累進(jìn)稅率下，邊際稅率等于平均稅率
B.相對于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和
C.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款
D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響
E.免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目
8. 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。
A.縫紉勞務(wù)
B.房屋的修理
C.符合條件的代購業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入
D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
E.郵政部門銷售集郵商品
9. 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元;當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)繳納資源稅為3250元
B.該企業(yè)繳納資源稅為3750元
C.該企業(yè)繳納增值稅為12500元
D.該企業(yè)繳納增值稅為13000元
E.該企業(yè)繳納增值稅13000元，繳納資源稅為2685元
10. 下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )。
A.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
B.動力設(shè)備的安裝
C.銷售代銷的貨物
D.郵政局出售集郵商品
E.用自產(chǎn)產(chǎn)品抵債
參考答案
多項選擇題
1
[答案] DE
[解析] 納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是 5年，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
2
[答案] ABCD
[解析] 由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因，納稅人往往遭受重大財產(chǎn)損失，被迫停產(chǎn)、減產(chǎn)。納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅義務(wù)免除，稅收法律關(guān)系消滅。
3
[答案] ACE
[解析] 締結(jié)國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國家納稅人的國際雙重(或多重)征稅：目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”;當(dāng)前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。
4
[答案] ACD
[解析] 當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法;國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平,可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)。國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
5
[答案] ABCD
[解析] 稅收法律關(guān)系的特點
(1)主體的一方只能是國家
(2)體現(xiàn)國家單方面的意志
(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利
(4)具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
6
[答案] ABCE
[解析] 依法拍賣已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行階段了，所以不屬于保全階段的措施。
7
[答案] BCDE
[解析] 累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。
8
[答案] AD
[解析] 符合條件的代購業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;郵政部門以外的其它單位和個人銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅。
9
[答案] BD
[解析] 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)
增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)
10
[答案] AC
[解析] 選項B.D均為營業(yè)稅征稅范圍，選項A.C項屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。自產(chǎn)貨物抵債是特殊銷售業(yè)務(wù)。
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