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稅務師考試《稅法一》知識精華
稅務師考試《稅法一》知識精華1
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的征稅問題
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的`部分收入，自20xx年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅
1、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務收入，例如進場費、廣告促銷費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按照營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅
2、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅，不征收營業(yè)稅。
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
【08年單選】下列表述中，符合現行增值稅有關規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收人，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅
【答案】C
稅務師考試《稅法一》知識精華2
消費稅與增值稅異同比較
1.征稅的范圍不同。消費稅征稅范圍現在是14種應稅消費品，而增值稅是所有的有形動產和應稅勞務
應稅消費品在特定環(huán)節(jié)既要繳增值稅也要繳消費稅，當兩個稅同時征收時，兩個稅的`計稅依據(銷售額)在從價定率征收的情況下一般是相同的
2.征稅環(huán)節(jié)不同。消費稅征稅環(huán)節(jié)是一次性的(單一的);增值稅在貨物每一個流轉環(huán)節(jié)都要交納
3.計稅方法不同。消費稅是從價征收、從量征收和從價從量征收，是根據應稅消費品選擇某一種計稅方法;增值稅是根據納稅人選擇計稅的方法
【考題·多選題】(20xx年)根據消費稅現行規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.消費稅稅收負擔具有轉嫁性
B.消費稅的稅率呈現單一稅率形式
C.消費品生產企業(yè)沒有對外銷售的應稅消費品均不征消費稅
D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍
E.消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度
『正確答案』AD
『答案解析』消費稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率;一種是定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒;納稅人自產應稅消費品，不是用于連續(xù)生產應稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅，如用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務以及用于饋贈、贊助等;消費稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。
稅務師考試《稅法一》知識精華3
應納稅額的一般計算
一、實行從量定額計稅依據及應納稅額的計算
應納稅額=應稅消費品的銷售數量×單位稅額
其中，銷售數量是指應稅消費品的數量，具體為：
銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量;
自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量;
委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量;
進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。
目前我國對啤酒、黃酒、成品油等采用從量定額征收辦法
二、實行從價定率計征辦法的計稅依據及應納稅額的計算
應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率
【注】
消費稅應稅銷售額與增值稅應稅銷售額是一致的，都是以含消費稅而不含增值稅的銷售額為計稅基數。
銷售額的確定包括以下內容：
1、應稅銷售行為：
(1)有償轉讓應稅消費品所有權的行為
�、偌{稅人用應稅消費品換取生產資料和消費資料。
�、谟脩愊M品支付代扣手續(xù)費或銷售回扣。
�、墼阡N售數量之外另付給購貨方或中間人作為獎勵和報酬的應稅消費品。
(2)納稅人自產自用的應稅消費品用于其他方面
如用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋
贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。
(3)委托加工的應稅消費品
【注】委托加工收回的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。
2、銷售額的確定
應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。不包括向購買方收取的增值稅稅額，如果價款是含增值稅的需要換算，其換算公式如下：
應稅消費品的銷售額=[含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)]
【注】
(1).應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在財務上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。
(2).包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。
(3)對既作價隨同應稅消費品銷售的，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。
(4).對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。
(5)啤酒的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金
(6)白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，并入白酒的.銷售額中繳納消費稅。
(7)對于啤酒生產企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關聯企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯企業(yè)的啤酒銷售公司對外銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。
(8)納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算當天或者當月1日的國家外匯牌價。
三、實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法
卷煙、 白酒實行此種方法
應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額×比例稅率
四、計稅依據的若干特殊規(guī)定
(一)卷煙最低計稅價格的核定
應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。
1、卷煙的計稅價格由國家稅務總局核定
消費稅的計稅價格的核定公式：
某牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)
其中，45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率。
2、不進入煙草交易會，沒有調撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務局按照下列公式核定：
某牌號規(guī)格卷煙計稅價格=該牌號卷煙市場零售價÷(1+35%)
3、實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之按計稅價格或核定價格征稅。
1.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍
(1)白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。
(2)白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，稅務機關核定。
主管稅務機關應將白酒生產企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下，年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時限內逐級上報至國家稅務總局，國家稅務總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格，其他需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定。
2.白酒消費稅最低計稅價格核定標準
(1)白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下，稅務機關根據生產規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定。其中生產規(guī)模大，利潤水平較高的企業(yè)生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。
(2)國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%。計稅公式：
當月該品牌、規(guī)格白酒消費稅計稅價格
=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價格×核定比例
(3)已核定最低計稅價格的白酒，生產企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按照實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。(孰高原則)
(4)已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。
(5)白酒生產企業(yè)未按照規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務局應按照銷售單位銷售價格征收消費稅。
(三)自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。
(四)應稅消費品用于其他方面的規(guī)定
納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。(補：對于增值稅應以“平均價格”作為計稅依據。)
(五)當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅，采用按照當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣。
(六)計稅價格的核定權限--【20xx新增】
1.卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案。
2.其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定。
3.進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。
稅務師考試《稅法一》知識精華4
(一)納稅人的一般規(guī)定
在境內提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務(以下稱應稅服務)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供上述應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
(二)提供應稅服務的界定
有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。
非營業(yè)活動，是指：
1.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。
3.單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的'其他情形。
(三)境內提供應稅服務的界定
在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。
下列情形不屬于在境內提供應稅服務：
1.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
2.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
(四)視同提供應稅服務
如：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
稅務師考試《稅法一》知識精華5
應稅服務
改征增值稅的應稅服務：交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)。
試點行業(yè)
應稅服務
具體內容
(一)交通運輸業(yè)
1.陸路運輸服務
包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。
2.水路運輸服務
遠洋運輸的程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。
3.航空運輸服務
航空運輸的濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務。
4.管道運輸服務
通過管道輸送氣體、液體、固體物質的.運輸服務。
(二)部分現代服務業(yè)
1.研發(fā)和技術服務
包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
2.信息技術服務
包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。
3.文化創(chuàng)意服務
包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。
4.物流輔助服務
包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
5.有形動產租賃服務
(1)含有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
(2)遠洋運輸的光租業(yè)務、航空運輸的干租業(yè)務，屬于有形動產經營性租賃。
6.鑒證咨詢服務
包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務
7.廣播影視服務
包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務、發(fā)行服務和播映(含放映)服務。
【例題·多選題】下列服務項目中，屬于營業(yè)稅改征增值稅的有( )。
A.代理記賬
B.房屋出租
C.搬家服務
D.電影放映
E.技術咨詢服務
『正確答案』ACDE
『答案解析』不動產租賃不屬于營改增的應稅服務范圍。
稅務師考試《稅法一》知識精華6
企業(yè)所得稅
1、年稅工薪扣標準=年員工平均數***定均月稅工資*12
2、招待費扣標=銷(營)收凈*級扣例+速增數 銷收比例速增數 小于1500萬5‰0 大于1500萬元3‰3萬
3、某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*(被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產的公允價值)
4、納稅=納得額*稅率
5、納得額=收入總額-準予扣除項目金額
6、核定所得率，所得稅=納得額*率 納得額=收入額*應稅所得率 或=本費支/(1-應稅所得率)*應稅所得率 (應稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：)
應稅所得率表 工交商7-20% 建、房10-20% 飲服10-25% 娛樂10-25%
7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅*(源于外國得額/境內外得額)
8、境內投所得已納稅扣：
源聯營企應納稅=投方分回利潤/(1-聯營企率)
扣抵免=源聯營企納稅得額*聯營企率
9、新辦勞動就業(yè)服企，當年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數60%，經主芝稅務機關審核，可免征所得稅3年
當年置待業(yè)人員比例=當年置待人數/(企原從業(yè)人數+當年置待人數)
勞動就業(yè)服務企業(yè)期滿，當年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數30%以上，經主管稅務機關審核，可減半征所得稅2年
當年置待業(yè)人員比例=(當年置待人數/企從業(yè)人員)
稅務師考試《稅法一》知識精華7
一、境內生產
1、從價定率納稅 應稅品的銷售額*稅率 ***銷額=價款+外費，承運發(fā)票及納稅人轉交發(fā)票給購貨方不計
2、從量定額納稅 應稅品的銷售量*單位稅額
3、混用兩法征稅 應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率(適：卷煙、糧食及薯類白酒)
4、卷煙從價定率 某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/(1+35%)
5、換生產消費料，入股、抵債應稅品 納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅
6、準扣外購應稅品已納稅款 已納稅=準扣外購應稅品買價*適用率 準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價
7、產銷達低污小轎越野小客減30%的.消稅 應征稅=法定率計消稅*(1-30%)
8、自產用沒同類 組稅價=(成本+利潤)/(1-消率)
應納稅額=組稅價*稅率 利潤=成本*全國平均成本利潤率(給)
二、委托加工
1、沒同類組稅價=(材料成本+加工費)/(1-消率)
應納稅額=組稅價*稅率
2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產 準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅
三、進口
1、從價定率組稅價=(關稅完稅價+關稅)/(1-消率)
應納稅=組稅價*消率
2、從量定額應納稅=應稅量*單位額
3、混合應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額 ***本節(jié)稅除國務院令不得減免。
四、出口
1、出口免并退適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的`商貿代理出口不退(免)。與增一致。
2、免但不退
出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免征生產環(huán)節(jié)消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環(huán)征及免，增是道道征。
3、不免不退
4、商貿
5、退稅額
(1)從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率
(2)從量定額：應退稅=出口數量*單位額
稅務師考試《稅法一》知識精華8
城鎮(zhèn)土地使用稅
年納稅=占用面(平方)*稅額
房產稅
1、從價：納稅=房原*(1-扣例)*1.2%
2、從租：納稅=租收*12%.
車船使用稅
1、動船貨車納稅=凈噸位數*單位稅額
2、非動船納稅=載重噸位數*單位稅額
3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數*單位稅額
4、動掛車納稅=掛車凈噸位*(載貨汽車凈噸位年稅*70%)
5、運輸的拖拉機稅=所掛拖車凈噸位*(載貨車凈噸位年稅*50%)
6、客貨稅額 乘人=輛數*(乘人車稅*50%)
載貨=凈噸位*稅 印花稅 稅額=賃證計稅金額(或應稅賃證件數)*率
契稅法 稅額=依據*稅率
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