2016年稅務(wù)籌劃師考試試題（理論部分）
一、單項選擇題(下列各題只有一個答案是正確的，請將正確答案填入題中括號內(nèi)，每題1分，共30分)
1、以下不符合稅務(wù)籌劃描述的是：( D、 )
A、納稅人為節(jié)約納稅支出進行業(yè)務(wù)的計劃和安排。
B、納稅人依照所設(shè)計的現(xiàn)行法規(guī)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下通過對涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到減少稅負、實現(xiàn)更好的財務(wù)目的。
C、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風險等方面。
D、稅務(wù)籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞和空白獲取稅收利益。
2、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條第一款“對單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為”的規(guī)定，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。即從( D )開始，對個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈與他人的行為需要繳納營業(yè)稅。
A、2010年1月1日 B、2010年7月1日 C、2009年12月1日 D、2009年1月1日
3、《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2010]94號)對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。本通知自( C、 )起執(zhí)行。
A、2010年7月1日 B、2010年9月1日 C、2010年10月1日 D、2010年12月1日
4、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)，決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至( D )天。
A、100 B、120 C、160 D、180
5、根據(jù)《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》(財稅[2010]57號)要求，自2010年( D )日起取消下列商品的出口退稅：
(1)、 部分鋼材;
(2)、 部分有色金屬加工材;
(3)、 銀粉;
(4)、 酒精、玉米淀粉;
(5)、 部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;
(6)、 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
A、7月1日 B、9月1日 C、10月1日 D、7月15日
6、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( C )。
A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料
B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品支付代扣手續(xù)費
C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費品
D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵
7、下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( A )
A、經(jīng)濟林 B、防風固沙林 C、用材林 D、存欄待售特為牲畜
8、稅法規(guī)定免征營業(yè)稅和所得稅的是( D、 )
A、社會福利生產(chǎn)單位 B、稅務(wù)咨詢業(yè) C、中小學校辦工廠 D、托兒所養(yǎng)育服務(wù)
9、我國土地增值稅征收采用( B )法。
A、超額累進稅率 B、超率累進稅率 C、全額累進稅率 D、定額稅率
10、銷售商品的售后回購，如果沒有滿足收入確認的條件，企業(yè)在會計核算上不應(yīng)將其確認為收入。這一做法所遵循會計信息質(zhì)量要求的是( A、 )。
A、實質(zhì)重于形式 B、可比性 C、可靠性 D、及時性
11、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( D、 )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0 B、4 C、8 D、12
12、下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( A、 )。
A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙 B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品 D、進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
13、一般納稅人含稅銷售額增值稅稅率為17%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的稅負平衡點的含稅銷售額稅負平衡點的增值率為( C、 )。
A、25.32% B、20.05% C、17.65% D、23.08%
14、根據(jù)我國《刑法》，構(gòu)成抗稅罪的 ( A、 )
A、主體必須是納稅人或扣繳義務(wù)人 B、抗稅數(shù)額必須達到1萬元
C、抗稅數(shù)額必須達到數(shù)額較大的法定要求 D、必須達到情節(jié)嚴懲的法定要求
15、通過企業(yè)的分立減少納稅是屬于( D、 )的籌劃方法
A、稅基式稅務(wù)籌劃方法 B、納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃方法
C、稅額式稅務(wù)籌劃方法 D、稅率式稅務(wù)籌劃方法
16、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)按照下列( D )收取或者支付價款、費用。
A、企業(yè)對其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類業(yè)務(wù)情況確定
B、企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定
C、企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的頻繁程度確定
D、獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來確定
17、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款( D、 )的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
A、30%以上三倍以下 B、30%以上五倍以下
C、50%以上三倍以下 D、50%以上五倍以下
18、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達到( B )的目的，通過對銷售產(chǎn)品的價格進行調(diào)整，將納稅負擔轉(zhuǎn)嫁給他人承擔的經(jīng)濟活動。
A、涉稅零風險 B、減輕自身的稅負
B、獲取稅務(wù)利益 D、提高企業(yè)的競爭力
19、如果采用( D、 )存貨計價方法，期末存貨按接近于當前的成本價格的數(shù)額反映在負債表上，但卻以較早的成本與當前的收入相配比，在物價上漲的情況下，就會形成虛增利潤，多交所得稅。
A、先進先出法 B、加權(quán)平均法
C、移動平均法 D、后進先出法
20、下列項目應(yīng)征收增值稅的是( C、 )。
A、經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務(wù) B、電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)
C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利 D、將購買的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)
21、所得稅的稅基即計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計算公式是：( C、 )
A、應(yīng)納稅所得額﹦收入-成本 B、應(yīng)納稅所得額﹦收入-費用
C、應(yīng)納稅所得額﹦收入-成本-費用 D、應(yīng)納稅所得額﹦收入+成本+費用
22、甲公司2008年12月31日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為270萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限及攤銷方法等均不變。該無形資產(chǎn)為2004年1月2日購入的，實際成本為750萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2009年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目填列金額為( B、 )萬元。
A、 405 B、216 C、 300 D、 321
23、關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”的說法，正確的是( D、 )。
A、強調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，并不是說發(fā)生在境外的勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征收范圍
B、境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)收入?yún)R回境內(nèi)，也征收營業(yè)稅
C、境內(nèi)航空公司將乘客運往國外，不征收營業(yè)稅
D、在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍
24、下列表述中，符合個人所得稅規(guī)定的是( A、 )。
A、個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應(yīng)并入其經(jīng)營所得一并交納個人所得稅
B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅
C、個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個人所得稅前據(jù)實扣除
D、個人獨資企業(yè)的投資者生活費用允許在個人所得稅前扣除
25、下列經(jīng)營活動中按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是( D、 )。
A、從事遠洋運輸業(yè)承租業(yè)務(wù) B、個人在旅游景點經(jīng)營索道
C、建筑工程設(shè)計勞務(wù) D、航空運輸企業(yè)從事出租業(yè)務(wù)
26、下列會計處理，不正確的是( C、 )。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失
D、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
27、甲公司為股份有限公司，2008年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2008年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為( A、 )萬元。
A、0 B、0.2 C、20.2 D、40
28、甲公司2005年12月購入一項固定資產(chǎn)， 當日交付使用，原價為6 300萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為300萬元。采用直線法計提折舊。2009年年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)的減值測試表明，其可收回金額為3 300萬元，預(yù)計使用年限不變。2010年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為( D、 )萬元。
A、630 B、600 C、550 D、500
29、下列各項中，征收資源稅的是( D、 )。
A、人造原油 B、洗煤、選煤 C、煤礦生產(chǎn)的天然氣 D、鋁土礦
30、關(guān)于車輛購置稅的陳述不正確的是( A、 )。
A、征收單位包括國有企業(yè)、集體單位、私營企業(yè)、股份制企業(yè)，也包含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和黨政機關(guān)
B、納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自上牌照之日起60日內(nèi)申報納稅
C、車輛購置稅征稅范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布
D、對已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，納稅人在補辦納稅手續(xù)時，除了按照《征管辦法》規(guī)定提供申報資料外，還應(yīng)提供《機動車行駛證》原件及復(fù)印件等資料
得分
評卷人
二、多項選擇題：(下列各小題至少有2個以上正確答案，請將正確答案填入題中括號內(nèi)，少選、多選和錯選均不得分，每小題1分，共20分)
1、節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的( ACD )等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營等活動的`巧妙安排，達到減少上繳稅額的目的。
A、起征點 B、免征額 C、減稅 D、免稅
2、稅務(wù)籌劃的意義有：( ABCD )
A、稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人的納稅意識。
B、稅務(wù)籌劃有助于納稅人實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。
C、有助于促進納稅人的財務(wù)和會計管理水平。
D、有利于提高企業(yè)的競爭力。
3、一旦稅務(wù)籌劃失利，會帶來怎樣的影響和后果( )
A、稅務(wù)籌劃的顯形收益不能彌補籌劃的顯形成本，造成稅務(wù)籌劃負效益。
B、稅務(wù)籌劃的顯形收益雖然高于籌劃的顯形成本，但是，外顯凈收益卻低于機會成本帶來的收益。
C、籌劃的外顯凈收益雖高于機會帶來的收益，但是因稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的內(nèi)在籌資、業(yè)務(wù)、投資等行為的變化，使資金流轉(zhuǎn)受到干擾，影響企業(yè)未來的活力能力，形成潛在的損失。
D、存在觸犯法律的可能性，導(dǎo)致更大的損失。
4、稅務(wù)籌劃的原則包括( ABCD )
A、守法性原則 B、規(guī)避風險原則 C、經(jīng)濟性原則 D、整體性原則
5、實施稅收保全措施的條件有( ABDE )。
A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
B、納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)
C、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的
D、納稅人拒絕承擔納稅擔保
E、納稅人潛逃
6、從納稅角度看，以下正確的是( AB )
A、自我積累籌資方式所承受的稅收負擔重于金融機構(gòu)貸款所承受的稅收負擔。
B、貸款籌資所承受的稅收負擔重于企業(yè)、經(jīng)濟組織之間拆借所承擔的稅收負擔。
C、相互融資所承擔的稅負大于社會籌資承擔的負擔。
D、自我積累使用資金所承擔的風險最大，社會集資使用資金所承擔的風險最小。
7、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有(AC )。
A、確定性原則 B、配比原則 C、權(quán)責發(fā)生制原則 D、收付實現(xiàn)制原則
8、消費稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有( ABCD )
A、合理確定銷售額 B、合理選擇稅率
C、外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除 D、委托加工的選擇
9、工資支出的節(jié)稅途徑有( ABD )。
A、提高職工福利生活水平，減少名義工資收入
B、在限額內(nèi)允許提取的職工福利費一定要全部提取
C、將員工年終獎金變?yōu)閱T工紅利
D、創(chuàng)造條件，爭取成為實行工效掛鉤的企業(yè)
10、在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有( ABCD )。
A、稅收轉(zhuǎn)讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
B、當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法
C、各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)
D、國際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
E、國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
11、關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是( BCD )。
A、累進稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率
B、平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數(shù)額的比率
C、比例稅率是對同一課稅對象不論數(shù)額大小，均按相同比例進行征稅的稅率
D、定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響
E、減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負的措施
12、根據(jù)法律規(guī)定，在我國行政強制執(zhí)行的實施，( AB )。
A、以行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行為主
B、行政機關(guān)自己獨立實施強制執(zhí)行為輔
C、以行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行為輔
D、行政機關(guān)自己獨立實施強制執(zhí)行為主
E、行政機關(guān)自己獨立實施強制執(zhí)行為無須法律、法規(guī)的授權(quán)
13、企業(yè)的( ABC )應(yīng)納企業(yè)所得稅。
A、購買國家重點建設(shè)債券利息收入 B、購買金融債券利息收入
C、購買企業(yè)債券利息收入 D、取得的國債利息收入
14、甲公司為一般納稅企業(yè)，2009年1月5日委托乙公司加工材料一批，發(fā)出材料成本為5000元，該材料適用的增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%，加工后，甲公司應(yīng)付的加工費為936元(含增值稅)，乙公司代扣代繳的消費稅為660元。1月25日甲公司收回該批材料并入庫，準備直接對外銷售，同時以銀行存款支付加工費及各種稅金。甲公司對該業(yè)務(wù)進行會計處理時，下列會計分錄中正確的是( AC )。
A、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 660 貸：銀行存款 660
B、借：委托加工物資 1460 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 136 貸：銀行存款 1596
C、借：原材料 5800 貸：委托加工物資 5800
D、借：原材料 6460 貸：委托加工物資 6460
15、下列指標中，考慮資金時間價值的是(AC )。
A、凈現(xiàn)值 B、營業(yè)現(xiàn)金流量 C、內(nèi)含報酬率
D、投資回收期 E、 邊際貢獻
16、下列項目中免征增值稅的有( CD )。
A、銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B、殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配服務(wù)
C、避孕藥品和用具
D、外國政府、國際組織無償援助項目在華采購物資
E、國產(chǎn)支線飛機的生產(chǎn)銷售
17、對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下( AB )方法進行清算。
A、每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
B、每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款
C、無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅
D、每月開票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)
E、每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款
18、下列項目中，將會增加所得稅費用的有( AD )。
A、存貨產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
B、固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 ?
C、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D、交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
E、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
19、下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( AD )。
A、勞動分紅 B、獨生子女補貼
C、差旅費津貼 D、超過規(guī)定標準的誤餐費
20、下列項目中，應(yīng)計入當期損益的有( BD )。
A、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
B、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
C、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用
D、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用
E、同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本等于取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額
三、判斷題：(正確的在題前括號內(nèi)填√，錯誤的在題前括號內(nèi)填×，每題1分，共20分)
( N )1、稅務(wù)籌劃就是設(shè)法利用稅收政策漏洞和稅收征管漏洞。
( Y )2、國家最高立法機關(guān)可以授權(quán)行政機關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機關(guān)也是制定稅法的主體。
( N )3、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額一定減少。
( Y )4、《稅收征管法》規(guī)定納稅人不能按期辦理納稅申報，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報和延期繳納稅款。
( Y )5、準予暫時進口的施工機械，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
( N )6、企業(yè)采購材料運輸途中發(fā)生的短缺和毀損，均應(yīng)計入材料的采購成本。
( Y )7、規(guī)避“稅收陷阱”，是指納稅人在經(jīng)營活動中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認為是稅收陷阱的條款。
( N )8、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款 。
( N )9、職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅應(yīng)免征收個人所得稅。
( Y )10、納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。
( Y )11、納稅人先將應(yīng)稅消費品賒銷給債權(quán)方，再做債權(quán)債務(wù)沖抵處理,可以避免以應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)按同類應(yīng)稅消費品最高售價確定銷售額計算繳納消費稅。
( Y )12、企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價隨同產(chǎn)品出售,而應(yīng)采用收取“押金”的方式,尤其當包裝物價值較大時,更加必要。
( Y )13、房地產(chǎn)開發(fā)公司單設(shè)獨立核算的物業(yè)公司收取有關(guān)代收款項有利于降低營業(yè)稅稅負。
( N )14、納稅人采用清包工方式比采用包工包料方式提供裝飾勞務(wù)的營業(yè)稅稅負低。
( Y )15、如果投資者打算轉(zhuǎn)讓股權(quán)，先進行股利分配，再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，合法的降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，可以少納企業(yè)所得稅。
( Y )16、個人出租房產(chǎn)的，在房屋租賃期間進行維修與在房屋租賃前進行維修相比，可以少納個人所得稅。
( Y )17、企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后的兩個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交報告，申請抵免。
( Y )18、個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
( N )19、稅負轉(zhuǎn)嫁一般只應(yīng)用于流轉(zhuǎn)稅，而不應(yīng)用與其他稅種。
( N )20、稅法實施細則規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，固定資產(chǎn)計提折舊時留存的殘值，一般不低于原價的15%。
四、計算分析題(共30分)
1、某公司與王教授簽約，約定三個月期間為企業(yè)培訓員工及中層干部，培訓費為9萬元，期間其夫人為他的培訓作了一些輔助工作。(提示：培訓收入屬于提供勞務(wù)收入，稅率為：2萬元以下20%、2-5萬元30%、5萬元以上40%)
請稅務(wù)籌劃師為王教授制定一個合理的個人所得稅籌劃方案，并計算出負擔最小的稅額。(5分)
答：稅務(wù)籌劃前應(yīng)繳納個人所得稅： 90000*(1-20%)*40%-7000=21800元
稅務(wù)籌劃后應(yīng)繳納個個所得稅：培訓費9萬分別給王教授和其夫人兩個人
40000*(1-20%)*30%-2000=7600元
50000*(1-20%)*30%-2000=10000元
個人所得稅籌劃后比籌劃前 節(jié)稅4200元
2、某公司是一個年銷售額(不含稅)保持在80萬元左右的商業(yè)企業(yè)，公司年不含稅外購貨物為60萬元左右(含稅為60×117%=70.2萬元)，如果企業(yè)作為小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率是3%，申請成為一般納稅人的增值稅適用稅率是17%，試分析企業(yè)可供選擇的納稅方案。(5分)
答：如果是一般納稅人 每年VAT =80*17%-60*17%=3.4萬， 如果是小規(guī)模納稅人 每年的VAT=80*3%=2.4萬，
所以該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人 有利人節(jié)稅
3、某公司為國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)。上年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，實現(xiàn)收入總額4000萬元，國債利息收入20萬元，各項成本、費用3700萬元，準予扣除的銷售稅金150萬元，營業(yè)外支出120萬元(其中有廣告費支出20萬元，非廣告性贊助10萬元)支付流轉(zhuǎn)稅滯納金4萬元。(10分)
請要求根據(jù)上述資料：
(1)分析計算當年應(yīng)納稅所得額。
(2)計算當年應(yīng)納所得稅額(稅率15%)。
文本框: 稅負轉(zhuǎn)嫁一般只應(yīng)用于流轉(zhuǎn)稅，而不應(yīng)用與其他稅種。 姓名： 考號： 身份證號碼： 單位：
答(1) 當年應(yīng)納稅所得額= 4000-3700-150-120+10+4=44萬
(2)應(yīng)納所得稅額=44*15%=6.6萬
4、某企業(yè)出于更新設(shè)備、盤活閑置資產(chǎn)等目的，擬將一輛珍藏版已使用一年應(yīng)征消費稅的奔馳轎車出售，該車賬面原值200萬元，請分析企業(yè)以202萬元出售和以199萬元出售獲得的收益。(10分)
答：如果企業(yè)以202萬(高于原價要繳稅)出售獲得的收益=202-202/(1+4%)*4%/2=198.12
如果企來以199萬(低于原價免稅)出售獲得的收益=199萬
【2016年稅務(wù)籌劃師考試試題（理論部分）】相關(guān)文章：
3.關(guān)于注冊納稅籌劃師考試-注冊納稅籌劃師考試介紹