支持小微企業(yè)建議
近年來，隨著改革開放的不斷深入，我國小微企業(yè)發(fā)展迅速，在擴(kuò)大就業(yè)、繁榮經(jīng)濟(jì)、增加稅收中發(fā)揮了重要作用。
據(jù)測算，同樣的固定資產(chǎn)投資額，創(chuàng)辦小企業(yè)提供的就業(yè)崗位是大企業(yè)的4倍多，小微企業(yè)已經(jīng)成為擴(kuò)大和解決就業(yè)的主要平臺(tái)。在創(chuàng)新方面，小微企業(yè)也發(fā)揮了獨(dú)特的作用，如在廣州市96家技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)中，小企業(yè)占76%，在150家高新技術(shù)企業(yè)中，小企業(yè)占90%的比重。小企業(yè)已成為“中國制造”向“中國創(chuàng)造”升華的中堅(jiān)力量，對(duì)于建設(shè)創(chuàng)新型社會(huì)意義重大。
然而，受當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，尤其是稅負(fù)過重、原材料價(jià)格上漲、勞動(dòng)力成本提高等因素導(dǎo)致小微企業(yè)成本上升，制約著小微企業(yè)的健康發(fā)展。會(huì)前對(duì)北京、河北、深圳的小微企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，著重了解了小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問題。
一是各項(xiàng)稅率依然處于較高水平，小微企業(yè)生存壓力較大。目前，小企業(yè)需要繳納超過二十種稅項(xiàng)，十?dāng)?shù)種費(fèi)金，且大部分與大企業(yè)適用的稅率相同。一些小企業(yè)反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上。以廣州一家生物化學(xué)技術(shù)公司為例，盡管享有國家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)15%所得稅的優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅附加、印花稅、契稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅費(fèi)加總?cè)匀徽嫉狡髽I(yè)稅前利潤的48%。在《福布斯》發(fā)表的2009年度“稅負(fù)痛苦指數(shù)”中，中國的宏觀稅收負(fù)擔(dān)指數(shù)位居全球第二。即使是將小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策因素考慮在內(nèi)，與國際平均水平相比，我國的稅費(fèi)也要高出2個(gè)百分點(diǎn)。
二是流轉(zhuǎn)稅占比過高，稅收結(jié)構(gòu)有待完善。根據(jù)財(cái)政部2015年公布的財(cái)稅收入顯示，2010年全國稅收收入中，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅合計(jì)占比達(dá)66.7%。流轉(zhuǎn)稅過高導(dǎo)致企業(yè)，特別是小微企業(yè)“掙得不多交的不少”。以批發(fā)零售類小企業(yè)為例，其上下游也多為小企業(yè)，有些供應(yīng)商甚至不開-增-值-稅-專-用-發(fā)-票，導(dǎo)致納稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)增加。同時(shí)，居高不下的流轉(zhuǎn)稅占比，與物價(jià)形成了高度關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致我國的稅制結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)“由企業(yè)繳納，走價(jià)格通道”的特點(diǎn)。即物價(jià)越高，稅收越高，而稅收高則反過來推高物價(jià)。
三是稅負(fù)擠壓利潤空間，也是小企業(yè)融資困難的一個(gè)重要原因。目前較高的納稅標(biāo)準(zhǔn)，一方面，不利于小企業(yè)增加利潤留存，增強(qiáng)承債償債的融資能力，不利于維持簡單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn);另一方面，一些小企業(yè)出于避稅目的，不愿意披露過多的經(jīng)營信息，使得銀企信息不對(duì)稱，影響其信用評(píng)級(jí)，加大了其融資難度。
近年來，國家相繼出臺(tái)了一系列扶持小企業(yè)的財(cái)稅政策，如針對(duì)特定行業(yè)和小型微利企業(yè)的稅收減免規(guī)定，在交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅等措施，但總體來看，小企業(yè)稅負(fù)較高的問題尚未得到有效解決。此外，小企業(yè)對(duì)稅收政策了解和的把握普遍較差，有些企業(yè)甚至不知道自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠，小企業(yè)的稅收環(huán)境還有待于進(jìn)一步改善。
為此建議采取更為有力的措施，進(jìn)一步減低小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，扶持小微企業(yè)健康發(fā)展：
一、減稅減負(fù)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
1.進(jìn)一步探索降低稅費(fèi)的途徑，堅(jiān)決取消一切不必要不合理的收費(fèi)。對(duì)于實(shí)行核定征收方式的小企業(yè)，以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費(fèi)，并由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。
2.免除小企業(yè)部分附加稅費(fèi)，避免將本應(yīng)地方政府承擔(dān)的行政職能轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)，特別是小微型企業(yè)，同時(shí)減少對(duì)小企業(yè)的`行政干預(yù)，減少其遵從成本，減輕企業(yè)隱性負(fù)擔(dān)。
3.改進(jìn)和完善稅制結(jié)構(gòu)。減少流轉(zhuǎn)稅比重，增加所得稅等直接稅比重，有利于改變我國小企業(yè)，特別是勞動(dòng)密集型，人力成本居多的小企業(yè)“掙的少交的不少”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)稅收比例的合理平衡。
二、實(shí)行普惠制，使稅收優(yōu)惠惠及多數(shù)小企業(yè)
當(dāng)前國家針對(duì)小微企業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，但覆蓋面不寬、規(guī)定偏于寬泛，在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加以細(xì)化的過程中，往往會(huì)增加一些復(fù)雜的審批手續(xù)。小微企業(yè)比較普遍的反映對(duì)稅收優(yōu)惠的感受不深。
1.建議擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，取消“劃杠審批”。一是擴(kuò)大行業(yè)范圍，引導(dǎo)和支持符合條件的區(qū)域試行普惠制;二是擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍，避免優(yōu)惠政策可望不可及。
2.針對(duì)目前小企業(yè)對(duì)稅收及優(yōu)惠政策了解較少的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)引導(dǎo)和培訓(xùn)，使企業(yè)學(xué)會(huì)合理運(yùn)用財(cái)稅政策，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，充分享受應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，減少逃稅行為。
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