會計核算基礎(chǔ)工作

第一條為適應(yīng)企業(yè)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。

第二條會計科目的動用及賬戶設(shè)置，按《會計管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報總企業(yè)財務(wù)部批準(zhǔn)。

第三條憑證一般采用記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用記賬憑證。

第四條會計核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序、記賬憑證匯總表核算組織程序圖式。

1. 根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；

2. 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬；

3. 根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證；

4. 根據(jù)記賬憑證匯總編制記賬憑證匯總表；

5. 根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬；

6. 月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表。

記賬憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定五天（或十天）將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。憑證匯總表的編制方法是：

根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期五天（或十天）匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

第五條記賬規(guī)則

1. 登記賬簿使用鉛筆寫（除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）；

2. 記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號；

3. 記賬須根據(jù)審核過的會計憑證：除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的

憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬會計主管分別簽名，不得省略；

4. 會計分錄和科目的對應(yīng)關(guān)系，原則上，一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄；

5. 明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過$% 天；

6. 每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚，每筆賬記完后，在記賬憑證上畫“!”號；

7. 記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁，應(yīng)將空行或空頁畫斜線注銷；

8. 紅字沖賬除了用于更正錯誤外，還可用于下列事項：

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；

（3）賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；

（4）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。

9. 記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：

（1）記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，就先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中畫紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，

將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)；

（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確

的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的.金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

（3）報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如沒有變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤、也可另行填制

記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

10. 各賬戶在一張賬頁記滿后接記次負(fù)時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的借貸方發(fā)生額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄中注明“承前頁”；

11. 月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，有發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、

“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均畫單紅線。在年結(jié)數(shù)字下端畫雙紅線。結(jié)總的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生額數(shù)不多的賬戶，也可

不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線；

12. 編制會計報表前。必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補(bǔ)記賬簿；

13. 年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后

一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格；包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，畫一條斜線注銷或蓋戳注銷。

第六條結(jié)賬、對賬

1. 結(jié)賬是指結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：

（1）在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿；

（2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取；

（3）在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿；

2. 對賬是為了保證賬證相符，賬實相等，具體內(nèi)容如下：

（1）賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編

制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符；

（2）賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末金額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會計部門的各

種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等；

（3）賬實核對分二類：第一類是現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種

財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目相核對等，要求每季核對一次。

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