會(huì)計(jì)工作的基本假設(shè)
會(huì)計(jì)基本假設(shè)是一種對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)、空、量限定的理論，是會(huì)計(jì)活動(dòng)得以進(jìn)行的基本前提，亦稱(chēng)會(huì)計(jì)的前提，指一般在會(huì)計(jì)實(shí)踐中長(zhǎng)期奉行，毋需證明便為人們所接受是從事會(huì)計(jì)工作、研究會(huì)計(jì)問(wèn)題的前提條件。目前為國(guó)際會(huì)計(jì)界普遍認(rèn)可的基本假設(shè)有四個(gè)，即會(huì)計(jì)主體（Entity）假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（Going Concern）假設(shè)、會(huì)計(jì)分期（Accounting Peried）假設(shè)和貨幣計(jì)量（Monetary Measurement）假設(shè)。
1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)
會(huì)計(jì)主體又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體，是會(huì)計(jì)核算服務(wù)對(duì)象，或者說(shuō)是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)的范圍的界定。對(duì)會(huì)計(jì)主體的擇定，有兩個(gè)可以依賴(lài)的基矗一是概據(jù)能控制資源、承擔(dān)義務(wù)并進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)單位來(lái)確定；二是根據(jù)特定的個(gè)人、集團(tuán)或機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益的范圍來(lái)確定。一般情況下，一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位就是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但在特定情況下，也可將特定個(gè)人、集團(tuán)或機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利于范圍作為會(huì)計(jì)主體，如合并會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任中心等，會(huì)計(jì)主體的選擇應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。從而，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主體都是有形而穩(wěn)定的實(shí)體組織。
會(huì)計(jì)主體假設(shè)之所以成為會(huì)計(jì)核算的基本前提之一，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論認(rèn)為：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所處理的數(shù)據(jù)和提供的信息不是漫無(wú)邊際的，而是嚴(yán)格限制在每一個(gè)特定的、在經(jīng)營(yíng)上或經(jīng)濟(jì)上具有獨(dú)立性的單位之內(nèi)。只有首先從空間上對(duì)會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍予以界定，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素才有了空間歸屬，才能獨(dú)立反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金流量，企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及企業(yè)管理人員才有可能從會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表中得到有意義的會(huì)計(jì)信息，從而作出決策，并管理、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如果主體不明確，資產(chǎn)和負(fù)債就難以界定，收入和費(fèi)用也就無(wú)法衡量，以劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任為準(zhǔn)繩而建立的各種會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用便無(wú)從談起。可見(jiàn)，會(huì)計(jì)主體假設(shè)作為開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的前提，其必要性和重要性是毋庸置疑的。
會(huì)計(jì)假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境作出的合乎情理的推斷和假定，會(huì)計(jì)假設(shè)本質(zhì)上是一種理想化、標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)環(huán)境。但是，假設(shè)畢竟與經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)存在一定的差距，這種假設(shè)成立并有效發(fā)揮作用的前提是：假設(shè)與現(xiàn)實(shí)的脫節(jié)應(yīng)保持在合理的限度內(nèi)。當(dāng)現(xiàn)實(shí)發(fā)生變化而使假設(shè)遠(yuǎn)離會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，假設(shè)就必須作出相應(yīng)的修正和補(bǔ)充，以適應(yīng)變化了的環(huán)境，從而保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的“良性”運(yùn)作。
2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)
持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)，都是對(duì)會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)度的描述。是緊密聯(lián)系，相輔相成，缺一不可的兩種假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指會(huì)計(jì)上假設(shè)企業(yè)將繼續(xù)存在下去，而不會(huì)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)清算解散。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)下，會(huì)計(jì)主體所持有的資產(chǎn)，將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被耗用、出售或轉(zhuǎn)換，而其所承擔(dān)的債務(wù)也將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被清償。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充。它是將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，人為的截取一個(gè)“時(shí)間段”，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六條規(guī)定，會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起迄日期采用公歷日期。核算和報(bào)告其主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、描述其在特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況的一種會(huì)計(jì)假設(shè)，是結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基矗
持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停止，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)，是一種理想的假設(shè)狀態(tài)，隨著全球化和競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益加大，企業(yè)隨時(shí)都有被并購(gòu)、清算、終止的可能。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)高技術(shù)企業(yè)技術(shù)項(xiàng)目成功率只有10-20%，某些高技術(shù)項(xiàng)目成功率甚至在3%以下，而這些項(xiàng)目的開(kāi)支費(fèi)用一般數(shù)目巨大。如此高的風(fēng)險(xiǎn)率，企業(yè)面臨倒閉，清算的威脅可想而知，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
會(huì)計(jì)分期假設(shè)的存在與會(huì)計(jì)管理職能直接相聯(lián)系。之所以要計(jì)算期間損益，定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主要是通過(guò)報(bào)表找出存在的問(wèn)題，以利于下個(gè)周期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是人為地劃分區(qū)間，并且“待攤”、“預(yù)提”費(fèi)用等，必然導(dǎo)致客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)與會(huì)計(jì)反映結(jié)果之間存在著一定程度的背離，成為引起會(huì)計(jì)信息失真制度原因，即會(huì)計(jì)期間的劃分將不可避免地引起會(huì)計(jì)信息的'部分失真，這是會(huì)計(jì)分期假設(shè)本身固有的缺點(diǎn)，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息和需求朝多層次、多文化局面發(fā)展，不同的管理主體對(duì)會(huì)計(jì)信息有不同的時(shí)間要求。傳統(tǒng)的以年度為期的會(huì)計(jì)分期假設(shè)將受到?jīng)_擊。信息提供再以整齊劃分的日歷年度為標(biāo)準(zhǔn)，不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要。
3、貨幣計(jì)量假設(shè)
貨幣作為會(huì)計(jì)計(jì)量的尺度，是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其基本含義是：統(tǒng)一的貨幣單位是會(huì)計(jì)工作最好的計(jì)量尺度，要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以貨幣作為量度來(lái)加以確認(rèn)。在使用貨幣計(jì)量時(shí)，必須同時(shí)附帶兩個(gè)假設(shè)：第一，貨幣的幣值穩(wěn)定不變；第二幣種的惟一性。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，其局限性也越來(lái)越多地表現(xiàn)出來(lái)了。比如人力資源參與利潤(rùn)分配，相應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)富、價(jià)值及盈利的貢獻(xiàn)，以及與此相關(guān)的企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，創(chuàng)新能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)外部環(huán)境等都是不能用貨幣計(jì)量的，單純用貨幣計(jì)量這些內(nèi)容都會(huì)被排斥在財(cái)務(wù)報(bào)告之外。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子貨幣的出現(xiàn)，使資金在企業(yè)、銀行、國(guó)家高速運(yùn)轉(zhuǎn)，資本市場(chǎng)交易更加活躍，這加劇了貨幣需求的不穩(wěn)定性，沖擊了幣值的穩(wěn)定的假設(shè)。
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