安置殘疾人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠辦理流程

1、安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)條件

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），符合一定條件的，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。稅務(wù)網(wǎng)校小編對(duì)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策需要符合的條件進(jìn)行了以下梳理：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

上述“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

2、申請(qǐng)安置殘疾人稅收優(yōu)惠提供的資料

納稅人向綜合業(yè)務(wù)窗口提出申請(qǐng)，填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)書》，按適用優(yōu)惠政策不同分別提供下列資料：

（1）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，提交以下資料：

·民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)的書面審核認(rèn)定意見；

·納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

·納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

·納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證。

（2）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位以及因認(rèn)定部門向其收取費(fèi)用而直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的單位，提交以下資料：

·納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

·納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

·納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證。

安置殘疾人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠辦理流程 [篇2]

第一部分 稅收優(yōu)惠

一、 增值稅及營業(yè)稅

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

二、 企業(yè)所得稅

1、單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。同時(shí)可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

3、以上不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

三、 土地使用稅

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、個(gè)人所得稅

經(jīng)省政府批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得減征50%個(gè)人所得稅。 說明:只有法人代表是殘疾人的企業(yè)（非個(gè)體工商戶）沒有稅收優(yōu)惠政策。

第二部分 資格與條件

一、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

二、提交資料：

安置企業(yè)在按財(cái)稅[2017]70號(hào)文件的規(guī)定申請(qǐng)減免稅時(shí)，必須如實(shí)向轄區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下真實(shí)的書面資料：

1、申請(qǐng)減免稅報(bào)告。其內(nèi)容包括減免稅的依據(jù)、范圍、起止日期、金額、企業(yè)基本情況等；

2、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（加蓋公章的復(fù)印件）；

4、經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見（加蓋公章的復(fù)印件）；

5、殘疾人員名冊(cè)（加蓋公章的復(fù)印件）；

6、有效的殘疾人員證明和身份證（復(fù)印件）

7、與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（加蓋公章的復(fù)印件）；

8、為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明（加蓋公章的復(fù)印件）；

9、企業(yè)職工工資表及支付工資憑證（加蓋公章的復(fù)印件）；

10、殘疾職工工種安排表（加蓋公章的復(fù)印件）；

11、《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；

12、根據(jù)具體情況稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第三部分 相關(guān)文件

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕92號(hào)）

2、《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2017〕67號(hào)）

3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕70號(hào)）

4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2017]121號(hào))

5、營業(yè)稅、增值稅條例及實(shí)施細(xì)則，企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則。

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