會計業(yè)務及報稅實訓小結

　　篇一：

　　一個學期過去了，在這門課程中我接觸到了很多新的內容，對會計有了更全面的認識。從環(huán)境方面說，一個好的老師給了我動力促使我學到了很多知識。我也養(yǎng)成了一個更好的學習習慣，相信今天所學的知識都能發(fā)揮其作用。納稅申報與會計處理實務是一門將稅收理論與納稅實際工作緊密結合，以培養(yǎng)學生專業(yè)技能為宗旨的實踐性很強的課程，是會計學專業(yè)稅務會計方向的一門必修課。

　　從會計崗位職業(yè)能力所需要的技能為重點地介紹企業(yè)各稅種的納稅申報、繳納和主要稅種的納稅籌劃方法，是企業(yè)納稅實務的外延內容，也是企業(yè)納稅實務的有機組成部分。

　　這學期學習的主要內容有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。在每一階段的學習中有不同的收獲與感慨。初學增值稅時感覺最困難的就是增值稅的計算，因為要掌握很多計算公式還要掌握含不含稅的問題，所以有點暈，但到后來做的題目多了就熟練了，孰能生巧。下面將逐一談起我的收獲和感慨。

　　一、增值稅

　　增值稅一般銷售方式下的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用但是不包括收取的銷項稅額，也不包括保險費、車輛購置稅、車牌照費。一般方式下的銷售額=全部價款+價外費用(*注：價外費用是含稅的，應該加稅分離)不含稅的銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）。

　　特殊銷售方式下的銷售額有四種，分別是采取折扣方式銷售、采取以舊換新銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售。采取折扣方式銷售銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算銷項稅額；如果將折扣額另開發(fā)票不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。采取以舊換新銷售按新貨物同期銷售價格確定銷售額：新貨物的價格=實際收到款項+舊貨物的款項（*注：以舊換新方式銷售對象一般都是消費者，所以收取的款項是含稅的，應加稅分離。金銀首飾除外。）納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。銷售時，按實際收到的款項確認應稅銷售額，還本時，還本支出不影響銷售額，計銷售費用。采取以物易物方式銷售時換出去的貨物計算銷項稅額；換進來的貨物計算進項稅額。包裝物出租出借方式下銷售額的確定是比較麻煩的，主要分三類分別是：一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅；對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物金在收取時就要計征增值稅；包裝物的押金是含稅的，應稅分離。視同銷售應稅銷售額的確定首先按當月的同類貨物的銷售價格；再按上月的同類商品的銷售價格；其次組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本×（1+10%）。做題時出現(xiàn)最多的錯誤就是價外費用計算不正確，導致整個題目的錯誤，曾將也心灰意冷過，但是我有一股不服輸?shù)木�神，我不能比別人差。更何況增值稅都學不好，那么以后的消費稅和營業(yè)稅就更死機了�；�礎是最重要的，對每一道題目我都看得十分認真，所以最后的增值稅測試我考了98的成績，當然了還有進步空間。

　　二、消費稅 

      消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入�，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和 國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。具體包括：

　　在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據(jù)《國務院關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規(guī)定，在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也是消費稅的納稅人。

　　消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產、委托加工、零售和進口的應稅消 費品征收的一種稅。

　　消費稅是對在中國境內從事生產和進口稅法規(guī)定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。消費稅是價內稅，是價格的組成部分；消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額X適用稅率；實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額；消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性：消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。

　　三、營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其營業(yè)額計算征收的一種流轉稅。營業(yè)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。營業(yè)稅的稅目有交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產。以上只有娛樂業(yè)是全額納稅其他的都有差額。納稅義務發(fā)生時間，是確定應稅事項已經發(fā)生而負有納稅義務的時間 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項票據(jù)的當天 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。有線電視的初裝費按建筑業(yè)的稅率征稅； 有線電視的付費頻道按文化體育業(yè)征稅 ；有線電視的廣告播映按服務業(yè)的廣告業(yè)征收營業(yè)稅。在營業(yè)稅的計算中要注意承租和干租的問題。承租是租人和設備是交通運輸業(yè)而干租只租設備屬于服務業(yè)中的租賃業(yè)。如果營業(yè)額明顯偏低或者無法正常確認的，稅法規(guī)定以成本利潤率來計算組成計稅價格。營業(yè)額=建筑成本（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅率）×營業(yè)稅率，這里充分體現(xiàn)了營業(yè)稅和消費稅作為價內稅的共性，即在計算組成計稅價格時，一定別忘了換算成含稅的價格。其實很容易懂，但就是容易忘記，沒辦法，只好多做強調了。

　　四、城建稅和教育費附加

　　城建稅和教育附加的申報繳納是以當月實際申報繳納的增值稅，消費稅，營業(yè)稅數(shù)額為計稅基礎的城建稅的稅率: 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％。教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經費的資金來源。

　　五、印花稅

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中樹立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規(guī)定的經濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。征稅對象是：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同；產權轉移書據(jù)；營業(yè)賬簿；房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證；經財政部確定征稅的其它憑證。

　　篇二：

　　為期一周的實訓結束了。在老師的指導下，我們進行了出納實務，電子報稅和錢龍軟件的實訓。

　　這是第一次接觸到出納銀行業(yè)務和報稅方面的實際操作。學會了銀行匯票，商業(yè)承兌，信匯，電匯，貼現(xiàn)等出納需要具體負責的銀行業(yè)務的操作流程和操作方法。通過實踐鞏固了以前比較有疑惑的一些理論知識，比如背書人、被背書人具體是指什么。通過實訓，學會了怎樣報稅，在具體實務中，怎樣通過實際資料進行報稅處理。特別是國稅中的增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅和地稅中的營業(yè)稅、個人所得稅等稅的處理。同時對其他一些稅，比如印花稅、車船稅、土地增值稅等也有了相應的了解。

　　通過這次實訓，我認識到，在平時的理論學習中必須扎實專業(yè)基本功，才能使具體的實務操作順利進行。我們必須理論學習與實踐相結合，把理論知識運用到實踐中，把實踐中遇到的問題在理論學習中尋求解決的方法，這樣互相補充，互相查漏補缺，才能把理論與實際相結合，理論的學習與實際的操作都是會計工作中必不可少的。

　　做一名會計工作者必須要有耐心、細心和責任心。會計的工作并不輕松，每一個環(huán)節(jié)每一步都不能出錯，必須時刻把好關，只有嚴謹細致有責任心，才能把會計的工作做好。在實訓中，我們有時會遇到一道題目要做很多次的情況，有的時候就是因為不夠細心，不夠嚴謹，不過一到題目的多次反復也訓練了我們的耐心，耐心是會計工作必不可少的。實訓，我們還可以通過提示查找錯誤的地方進行改正，而在實際工作中，如果我們一步做錯，就會導致后面的環(huán)節(jié)都出錯，查找起來會非常麻煩。以前在銀行實習的時候，會有柜員因為0.5元的差錯，要查賬查錯查一天，可見嚴謹?shù)闹匾�性。通過實訓我覺得會計工作就是，耐心+細心+責任心+嚴謹。

　　雖然每一次實訓都會很累，都會覺得以后一定不能做會計，太累，太麻煩，但是，作為財務專業(yè)的學生，還是要把專業(yè)知識學好，把實際操作練熟。做好一個財務專業(yè)學生的本分。

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