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年終財(cái)務(wù)決算注意事項(xiàng)
1、現(xiàn)金不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒(méi)有收入，何來(lái)支出?而有的公司外帳現(xiàn)金余額帳上出現(xiàn)大金額庫(kù)存，而實(shí)際出納保險(xiǎn)柜現(xiàn)金極少，若會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員審計(jì)盤(pán)點(diǎn)的話(huà)，根本無(wú)法倒軋。出現(xiàn)的大金額庫(kù)存原因之一是平時(shí)提現(xiàn)有入帳，而公司平時(shí)的開(kāi)支未取得發(fā)票沒(méi)有在帳上列支，長(zhǎng)此以往帳上的現(xiàn)金就多起來(lái)了。為此，平時(shí)要在源頭上控制，另外年終確實(shí)無(wú)法減少帳面現(xiàn)金，可適當(dāng)以股東以外人員(最好是股東親戚類(lèi))借款形式減少庫(kù)存現(xiàn)金。
2、核對(duì)所有銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單上金額是否相符，若銀行單據(jù)少了，在年終后要全部及時(shí)補(bǔ)回入帳。個(gè)別長(zhǎng)期不用的銀行帳戶(hù)，建議銷(xiāo)戶(hù)處理，因目前很多賬戶(hù)如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行要收取賬戶(hù)管理費(fèi)。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶(hù)核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來(lái)交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來(lái)，通常大部分財(cái)務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)，往來(lái)款項(xiàng)宜進(jìn)行對(duì)賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。
4、檢查存貨明細(xì)科目是否有負(fù)數(shù)，造成負(fù)數(shù)的原因常有： a 、存貨料到單未到時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行暫估入賬處理;b、平時(shí)開(kāi)領(lǐng)料單時(shí)未參照科目余額明細(xì)，自己或叫倉(cāng)庫(kù)亂填領(lǐng)
料單;另外對(duì)于長(zhǎng)期掛帳有庫(kù)存而無(wú)實(shí)物的難以消耗的存貨建議可適當(dāng)用合理價(jià)格做不開(kāi)票收入消化處理。
5、檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定，對(duì)于未設(shè)固定資產(chǎn)卡片帳的，應(yīng)于明年初建帳補(bǔ)充。
6、采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整;
7、對(duì)于墊資注冊(cè)的企業(yè)，年底應(yīng)將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)消，不轉(zhuǎn)消給別人有抽逃資金嫌疑工商年檢有可能通不過(guò)。
8、檢查待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否按受益期間正確攤銷(xiāo)。
9、檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶(hù)的賬面余額與實(shí)際數(shù)是否相符， 特別注意有做免抵退的企業(yè)，免抵退匯總表有“免抵稅額”發(fā)生額未交城建稅和教育費(fèi)附加情況， 如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理;
10、檢查預(yù)收賬款是否有已出貨未轉(zhuǎn)銷(xiāo)情況，如長(zhǎng)年掛預(yù)收賬款容易引起稅局的注意。
11、檢查應(yīng)付職工薪酬余額是否有多計(jì)提、少計(jì)提出現(xiàn)借方余額等現(xiàn)象。
12、檢查其他應(yīng)付款 -XX 股東借款余額，如公司長(zhǎng)年虧損，而股東借款逐年增加，給稅務(wù)人員一看的感覺(jué)是，公司在虧損，老板在賺錢(qián)的感覺(jué)，有帳外經(jīng)營(yíng)未入賬的嫌疑。
13、檢查實(shí)收資本明細(xì)，是否存在公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鴮?shí)收資本的明細(xì)賬未調(diào)整，對(duì)于實(shí)收資本未明細(xì)帳的企業(yè)，應(yīng)于次年建帳時(shí)增加明細(xì)帳。
14、檢查本年利潤(rùn)年終是否結(jié)轉(zhuǎn)到了利潤(rùn)分配科目，同時(shí)檢查利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”本年累計(jì)數(shù)是否等于“利潤(rùn)分配”科目年末數(shù)減年初數(shù)，因?yàn)槌苏{(diào)整了以前年度損益及有年中有利潤(rùn)分配的情況下一般是相等的。
15、檢查其它資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符;
16、檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入、檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確;
17、檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符;
18、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計(jì)價(jià)的往來(lái)款是否正確計(jì)算了匯兌損益;
19、檢查所得稅的計(jì)算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計(jì)提。
20、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。
21、采用軟件記帳的企業(yè)，帳本、憑證是否全部打印裝訂、是否備份好了帳套。
22、年終聘請(qǐng)的審計(jì)、稅審機(jī)構(gòu)不能只比較價(jià)格而忽視專(zhuān)業(yè)服務(wù)質(zhì)量，有些事務(wù)所年初過(guò)于忙，派一些實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足的小妹妹取帳或忽悠人，過(guò)于草率了事，給企業(yè)留下隱患，未負(fù)起最基本的提醒義務(wù)。建議聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)、負(fù)責(zé)任的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、人士進(jìn)行審計(jì)以確保質(zhì)量。
23、年底結(jié)賬前對(duì)大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意 財(cái)務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)前期已處理的大額費(fèi)用，異常的賬務(wù)應(yīng)進(jìn)相應(yīng)復(fù)核，檢查前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不當(dāng)，同時(shí)也應(yīng)關(guān)注小額處理不當(dāng)憑證的匯總數(shù)是否對(duì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。
24、預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)處理要當(dāng)心
新企業(yè)所得稅法扣除中首要的規(guī)定是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以，對(duì)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)扣除。
對(duì)于待攤費(fèi)用直接按規(guī)定攤銷(xiāo)入成本費(fèi)用的，所得稅中可以扣除，但預(yù)提費(fèi)用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的。
年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所得預(yù)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來(lái)說(shuō)應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是說(shuō)成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門(mén)在年底結(jié)前應(yīng)上述會(huì)計(jì)科目應(yīng)引起注意。
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25、結(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意
①、職工福利費(fèi)稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)職工福利費(fèi)，按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。
①、職工教育經(jīng)費(fèi)
計(jì)提基數(shù)為工資薪金總額，扣除比例2.5%，可以將超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
②、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)采用按實(shí)際發(fā)生額60%，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰的扣除;
③、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%，并可以向以后年度無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除; ④、公益捐贈(zèng)
將扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提基數(shù)統(tǒng)一為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。
26、別忘技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目加計(jì)扣除的申請(qǐng)
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
27、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。
①、結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;
②、原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;
③、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;
④、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;
⑤、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。 延伸閱讀：
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年終會(huì)計(jì)決算中應(yīng)注意的主要事項(xiàng)2017-03-17 18:54 | #2樓
各子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：
目前已到年終，一年一度的會(huì)計(jì)決算，事關(guān)重大，不僅影響到對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)成果的準(zhǔn)確核算，而且還影響到增值稅的匯算，企業(yè)所得稅及其他地方稅收的匯算清繳，直接影響公司的經(jīng)濟(jì)利益。決算做得如何，是評(píng)價(jià)我們會(huì)計(jì)水平的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。為了做好年終會(huì)計(jì)決算，須注意如下事項(xiàng)的處理：
1、銷(xiāo)售收入的正確截止：
1）在本年12月31日前報(bào)關(guān)出口的出口業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度；
2）在本年12月31日前發(fā)貨的內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度； 收入的截止影響利潤(rùn)、企業(yè)所得稅、增值稅、應(yīng)退稅款等，是十分關(guān)鍵的業(yè)務(wù)處理，必須與有關(guān)部門(mén)妥善處理，保證萬(wàn)無(wú)一失。
2、采購(gòu)發(fā)票的入賬：
1）內(nèi)資企業(yè)在本年12月31日前采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購(gòu)發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；
2）外資企業(yè)在本年12月31日前采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購(gòu)發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；
3、待攤、預(yù)提費(fèi)用的處理：
1）屬于當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用，必須計(jì)入當(dāng)年度：必須全面檢查待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)，使實(shí)際攤銷(xiāo)金額與應(yīng)攤銷(xiāo)金額完全相等。
2）屬于當(dāng)年應(yīng)列支的費(fèi)用，必須列入當(dāng)年成本費(fèi)用中，未支付的予提費(fèi)用，其實(shí)際支付期限與采購(gòu)發(fā)票的到賬時(shí)間要求相同。
4、注意關(guān)聯(lián)方交易的必須妥為處理，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將可以直接調(diào)整，并按偷稅處理。
1）關(guān)聯(lián)方借款，借出單位應(yīng)按同期平均銀行貸款利率計(jì)算應(yīng)收取的利息收入；借入方應(yīng)按相同的利率計(jì)算應(yīng)支付的利息；
2）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，應(yīng)按銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方相同的價(jià)格結(jié)算，相同品種未有與其他非關(guān)聯(lián)方交易的，銷(xiāo)售價(jià)格不得超過(guò)銷(xiāo)售成本的120%，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將付直接調(diào)整。
3）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生固定資產(chǎn)等非經(jīng)常性-交易，應(yīng)按出售方賬面資產(chǎn)凈值計(jì)價(jià)；
5、稅款的清算：在收入、成本、費(fèi)用確認(rèn)的基礎(chǔ)上，對(duì)各種稅款進(jìn)行清算核對(duì)。使本年應(yīng)繳的各項(xiàng)稅款進(jìn)入當(dāng)年成本費(fèi)用，并反映在應(yīng)付稅款或其他應(yīng)交款中。
6、對(duì)年終盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及時(shí)統(tǒng)計(jì)，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧要查進(jìn)原因，根據(jù)具體原因提出處理辦法，報(bào)公司總經(jīng)理或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。本年發(fā)生的存貨盤(pán)虧損失，必須在次年元月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)诎l(fā)生損失的當(dāng)年度稅前列支，否則以后永遠(yuǎn)不得稅前列支。注意有否發(fā)生資產(chǎn)減值的現(xiàn)象,及時(shí)提取減值準(zhǔn)備.
7、注意或有事項(xiàng)尤其是或有負(fù)債的處理：如本年度已發(fā)生的稅案，尚未最后處理的，或與其他單位存在訴訟糾紛暫未判決的，這些都是典型的或有事項(xiàng)，應(yīng)按或有事項(xiàng)的處理辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
8、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，自2017年度起，凡企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，除可以稅前列支外，還附加50%扣除額。但會(huì)計(jì)人員必須做好如下幾項(xiàng)工作：一是在管理費(fèi)用中設(shè)置技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目核算；二是技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目必須有本公司的立項(xiàng)文件，有政府主管部門(mén)的文件更好；三是有明確的開(kāi)發(fā)計(jì)劃及實(shí)施方案；四是按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目列支開(kāi)發(fā)費(fèi)。隨時(shí)供稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
9、工作安排：年終決算任務(wù)重、時(shí)間緊，請(qǐng)各公司妥為安排，需要加班的要安排加班。
10、新賬的建立：各單位會(huì)計(jì)人員要在今年會(huì)計(jì)決算的基礎(chǔ)上，總結(jié)過(guò)去會(huì)計(jì)核算中的優(yōu)缺點(diǎn)，需要改進(jìn)的，利用建新賬的機(jī)會(huì)進(jìn)行改進(jìn)，有的問(wèn)題需要軟件公司幫助的，要提前與他們聯(lián)系。
請(qǐng)各子公司財(cái)務(wù)人員高度重視，如有問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)與集團(tuán)財(cái)務(wù)中心聯(lián)系，以便集團(tuán)組織集體研究，妥為處理,將年終決算工作做好。
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