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企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與完善
一中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則
1.政策性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。
2.有效性原則。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須以“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長(zhǎng)而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實(shí)有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。
3.賬、錢、物分管原則。從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對(duì)相符，做到日清月結(jié)。同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。
二、中小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系對(duì)策
1.建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
2.建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行。
3.實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)。預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。
4.實(shí)行實(shí)物控制。一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。
三、提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
1.強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能
首先，企業(yè)的法人（領(lǐng)導(dǎo)者）應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。
2.加強(qiáng)誠(chéng)信教育，提高員工素質(zhì)。
企業(yè)應(yīng)在員工中廣泛進(jìn)行誠(chéng)信教育，把誠(chéng)信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠(chéng)信準(zhǔn)則。各項(xiàng)控制說白了就是要誠(chéng)信做人，提高員工誠(chéng)信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠(chéng)信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠(chéng)信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認(rèn)人唯親。會(huì)計(jì)人員必須憑上崗證上崗。對(duì)于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位，要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺接受監(jiān)督。有條件的企業(yè)最好設(shè)置專職內(nèi)審人員，內(nèi)審人員必須定期匯報(bào)審計(jì)情況，將不道德、不誠(chéng)實(shí)的非法行為發(fā)生機(jī)率降到最低點(diǎn)。當(dāng)然企業(yè)來點(diǎn)人性化管理，關(guān)心員工的疾苦，對(duì)員工的忠誠(chéng)可以起到意想不到的效果。
3.責(zé)權(quán)利結(jié)合，實(shí)行責(zé)任追究制度
企業(yè)各級(jí)管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度。可以把財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到單位和個(gè)人（采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實(shí)到個(gè)人），并賦予財(cái)務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。對(duì)于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過程。
4.建立員工培訓(xùn)機(jī)制
中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，而科學(xué)的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。通過培訓(xùn)，使員工更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控制度不是哪一個(gè)人的事情，而是員工的集體行為，從而達(dá)到整體提高員工素質(zhì)的目的。
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5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
6.企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督
7.利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系
中小企業(yè)可以通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行的符合性測(cè)試而產(chǎn)生的工作結(jié)果，了解自己內(nèi)部控制中的不足，借此機(jī)會(huì)獲得改進(jìn)內(nèi)部控制的機(jī)會(huì)。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善措施分析2017-05-09 17:11 | #2樓
隨著社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)管理日趨現(xiàn)代化，內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中核心內(nèi)容，加強(qiáng)建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度不僅能夠合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)力，而且對(duì)防范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也具有重要的作用和價(jià)值。但是目前由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不高以及信息失真等問題，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏，因此加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理具有重要的意義。
一、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的作用
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)的以下幾點(diǎn)：
（一）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性
企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部管理部門以及外部相關(guān)決策的重要的依據(jù)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性不僅關(guān)系到?jīng)Q策部門的決策對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，而且也直接關(guān)系到企業(yè)未來決策的正確性以及合理性。但是目前由于企業(yè)會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，因此在企業(yè)內(nèi)部建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)提高會(huì)計(jì)信息的可信度具有重要的意義。
（二）防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，完善的內(nèi)部控制制度不僅能夠?qū)?nèi)部企業(yè)各個(gè)部門以及各個(gè)流程進(jìn)行有效監(jiān)督控制，而且能夠及時(shí)反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生問題，從而能夠保證企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。并且在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)首先應(yīng)該對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，而內(nèi)部控制作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理的核心，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)警用風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制具有重要的意義。
二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策
（一）提高企業(yè)人管理人員內(nèi)部控制意識(shí)
加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與工作人員的內(nèi)控意識(shí)是建設(shè)、完善內(nèi)控制度，是強(qiáng)化內(nèi)部管理的必要條件。在內(nèi)控建設(shè)中首先要扭轉(zhuǎn)原本那種內(nèi)控就是審計(jì)，內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)控制的偏頗觀念。內(nèi)控的目標(biāo)除了保證財(cái)務(wù)安全之外，更重要的是保證企業(yè)服務(wù)效率以及服務(wù)效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)上合理合法。因此，觀念上的革新，管理運(yùn)行模式的上改變就顯得十分必要，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的內(nèi)控教育培訓(xùn)與宣傳，在新觀念新目標(biāo)的引領(lǐng)下，完成企業(yè)內(nèi)控工作。企業(yè)內(nèi)部控制工作，并非依靠個(gè)人的力量就能完成，因此，通過培訓(xùn)宣傳增強(qiáng)各部門工作人員的向心力與凝聚力十分重要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制工作要負(fù)全責(zé)，起領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，上行下效，將認(rèn)識(shí)與重視的力量化為推行內(nèi)控制度的動(dòng)力，將內(nèi)控制度的落實(shí)切實(shí)地延伸到企業(yè)工作的方方面面。
（二）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的職能與目標(biāo)與企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r是緊密聯(lián)系的，依據(jù)企業(yè)發(fā)展前景需求調(diào)整自身管理、運(yùn)作觀念，確立新的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)財(cái)務(wù)部門的重要任務(wù)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理革新的重要手段。所謂環(huán)境控制，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的建立和實(shí)施有著重大影響的各種因素的總稱，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、人力資源管理模式、企業(yè)內(nèi)部文化和經(jīng)營(yíng)策略上的各種改變等。在新形勢(shì)下，企業(yè)的環(huán)境控制將發(fā)生很多變化，機(jī)構(gòu)設(shè)置上的改變主要是通過財(cái)務(wù)部門有效信息的整合實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的“裁剪”及“瘦身”，各級(jí)機(jī)構(gòu)依據(jù)實(shí)際需要合理設(shè)置，減少臃腫以及多余人員。財(cái)務(wù)部門職能上的新轉(zhuǎn)變還能夠明晰財(cái)務(wù)管理流程，明確各部門權(quán)利、責(zé)任分配，讓各部門明確自己的工作范疇，減少互相之間的干涉現(xiàn)象，杜絕職權(quán)混亂的情況發(fā)生。
（三）建立健全的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度
完善的財(cái)務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要地位。財(cái)務(wù)工作的目的是把關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)，也是內(nèi)部控制工作想要做好的前提。完善的財(cái)務(wù)制度以及強(qiáng)化落實(shí)可以減少會(huì)計(jì)工作中的違規(guī)操作及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象，同時(shí)也能為企業(yè)的“開源節(jié)流”打下良好基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)工作中，要加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)和審計(jì)工作的落實(shí)。建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，正確設(shè)置財(cái)務(wù)項(xiàng)目，保證核算方法的科學(xué)正確，對(duì)企業(yè)來往款項(xiàng)及時(shí)清理結(jié)算監(jiān)督核查。在審計(jì)工作中，要積極配合上級(jí)部門，完成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)，明確固定資產(chǎn)的清查，統(tǒng)一負(fù)責(zé)，分項(xiàng)管理，落實(shí)責(zé)任分擔(dān)。
三、結(jié)束語
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理重要的方式，企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)力，防范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化具有重要的作用。在企業(yè)內(nèi)部提高內(nèi)部控制制度意識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境，健全財(cái)務(wù)制度，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度各項(xiàng)措施的落實(shí)到位，促進(jìn)企業(yè)健康快速的發(fā)展具有重要的作用和價(jià)值。所以企業(yè)應(yīng)該不斷根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，建設(shè)出完善的內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
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