企業(yè)內(nèi)控管理制度
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的內(nèi)控管理，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制，使之發(fā)揮最佳效益。特制定本規(guī)定。
第二條 無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)內(nèi)控管理制度一般應(yīng)包括：無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，無形資產(chǎn)管理的基本內(nèi)容，無形資產(chǎn)管理的基本構(gòu)架，單位內(nèi)部的無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與管理人員，無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的主要職能，企業(yè)無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)。
第二章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算控制
第三條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣供長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)�？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無形資產(chǎn)。
第四條 企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)按以下方法確定：
(一)購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。無形資產(chǎn)的購進(jìn)是指無形資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓，涉及出讓和受讓雙方。出讓方放棄無形資產(chǎn)獲得會(huì)計(jì)收益，受讓方付出經(jīng)濟(jì)代價(jià)獲得無形資產(chǎn)。但是，就轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)者，有的具有帳面記錄，有的并未入帳；有的轉(zhuǎn)讓 1
所有權(quán)，有的轉(zhuǎn)讓使用權(quán)；就結(jié)算方式看，有的一次性付款，有的分次付款。這些具體情況，都需要采用不同的會(huì)計(jì)處理方法。
(二)投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。
(三)企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入無形資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓的無形資產(chǎn)的實(shí)際成本：
1、收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；
2、支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。
(四)以非貨幣性-交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入無形資產(chǎn)的實(shí)際成本：
1、收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本；
2、支付補(bǔ)價(jià)的，接換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本。
(五)接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：
1、贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。
2
2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：
(1)同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；
(2)同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。
第五條 自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究費(fèi)用資本化。開發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)記入無形資產(chǎn)成本。
第六條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：
(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；
(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；
(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。無形資產(chǎn)是一項(xiàng)長期資產(chǎn)，凡在帳面上有記錄的，一律按照規(guī)定的有效期限進(jìn)行直線攤銷，也無需到期清理。各項(xiàng)
無形資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)專門注明備查，以便必要時(shí)能夠提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)資料。
第七條 公司購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。
第八條 公司出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
公司出租的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本制度有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的租金收入；同時(shí)，確認(rèn)出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用。
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第九條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。
第十條 其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。
長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理。
長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費(fèi)用采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一
次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。
如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
第三章 無形資產(chǎn)管理的基本內(nèi)容
第十一條 無形資產(chǎn)管理按無形資產(chǎn)形成的階段分類：開發(fā)設(shè)計(jì)階段管理、申請(qǐng)權(quán)益階段管理、權(quán)益維護(hù)管理、應(yīng)用管理；無形資產(chǎn)管理按無形資產(chǎn)各要素分為廠商名稱管理、專利權(quán)管理、商標(biāo)權(quán)管理、技術(shù)（經(jīng)營）秘密管理 、域名管理；無形資產(chǎn)管理按無形資產(chǎn)發(fā)揮作用分類：無形資產(chǎn)的內(nèi)部管理與無形資產(chǎn)外部管理；無形資產(chǎn)管理按區(qū)域劃分國內(nèi)管理與國際管理;
第十二條 公司設(shè)有專門的機(jī)構(gòu)和人員。對(duì)無形資產(chǎn)管理
第十三條 企業(yè)無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的主要職能包括：對(duì)企業(yè)所有無形資產(chǎn)的開發(fā)、引進(jìn)，投資進(jìn)行總的控制；就無形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的實(shí)施應(yīng)用的客觀要求協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部其他各有關(guān)的職能部門的關(guān)系；協(xié)調(diào)與企業(yè)外部國家有關(guān)專業(yè)管理機(jī)關(guān)的關(guān)系；協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系；維護(hù)企業(yè)無形資產(chǎn)資源安全完整；考核無形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。
無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要在企業(yè)產(chǎn)權(quán)發(fā)生變更或無形資產(chǎn)的帳面價(jià)
值與實(shí)際價(jià)值差距過大時(shí)，聯(lián)合各部門對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)價(jià)和評(píng)估。無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要監(jiān)控市場(chǎng)，防止和打擊對(duì)本單位無形資產(chǎn)的侵權(quán)事件，維護(hù)自身的合法權(quán)益。
無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的無形資產(chǎn)制度落實(shí)情況進(jìn)行檢查，對(duì)無形資產(chǎn)開發(fā)應(yīng)用計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督， 落實(shí)成果考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。
無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)建立健全單位的無形資產(chǎn)檔案制度，保管企業(yè)無形資產(chǎn)的各種證書和文件，設(shè)立無形資產(chǎn)信息系統(tǒng)，記錄無形資產(chǎn)的各類經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況，全面反映無形資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量。
第四章 附 則
第十四條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起執(zhí)行。
企業(yè)內(nèi)部控制制度2017-05-09 17:14 | #2樓
一、內(nèi)部控制的相關(guān)涵義
內(nèi)部控制是企業(yè)各級(jí)員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制系統(tǒng)，它包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大要素。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度應(yīng)堅(jiān)持事前防錯(cuò)防弊、事中及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞、事后總結(jié)分析以及做出相應(yīng)修改、完善四大原則。良好的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展起重要作用，但也不是萬能的，其本身還是有一定局限性的，如內(nèi)部控制存在一些控制盲區(qū)、受成本效益原則的局限、受人的道德和能力的局限等等。
二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題
1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
一個(gè)企業(yè)要想達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整等等目的，就必須先要有一套切實(shí)可行并且健全的內(nèi)部控制體制。而現(xiàn)實(shí)是，企業(yè)內(nèi)部控制制度并不完善，為企業(yè)其他很多工作帶來很多不便。一是企業(yè)內(nèi)部管理混亂，存在發(fā)票印章一人管、出納會(huì)計(jì)一人兼的現(xiàn)象;二是企業(yè)制度不全面,沒有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各類事項(xiàng)制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，如付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無誤后照價(jià)付款;三是制度執(zhí)行力度不夠，再好的制度如果不執(zhí)行也是沒有用的，像內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也沒能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持;四是企業(yè)人力資源政策不完善，對(duì)于招聘的員工并沒有嚴(yán)格經(jīng)過考核，關(guān)系員工過多，沒有形成一整套訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度，也沒有根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?五是缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，雖然大部分企業(yè)對(duì)員工都實(shí)行績(jī)效考核，但只是流于形式，沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容，達(dá)不到績(jī)效考評(píng)的理想結(jié)果
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2.缺乏內(nèi)部審計(jì)及其監(jiān)督作用
內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督過程中起重要作用，它是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，也是保證企業(yè)所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。然而，就目前情況來看，內(nèi)部審計(jì)并沒有真正起到其應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差，有關(guān)人員包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)，經(jīng)常把內(nèi)部審計(jì)職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，只是強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，卻忽視了“防錯(cuò)防弊”，并沒有很好地發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。其次，大多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并沒有獨(dú)立，有的企業(yè)并沒有設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門，只是將其作為財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的組織、工作、經(jīng)濟(jì)上不能獨(dú)立，只能依附于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)的客觀性大打折扣。最后，內(nèi)部監(jiān)督職能失效，我國大多審計(jì)部門是在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)工作，也沒有對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，認(rèn)真評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，更沒有建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，很可能造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督失效。
3.企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱
(1)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多企業(yè)存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下等問題，而對(duì)于權(quán)利與義務(wù)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，更是導(dǎo)致部門間的信息溝通不通暢。另外，有些企業(yè)虛增資產(chǎn)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，掩蓋投資項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，利用資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段任意改造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，人為操縱利潤指標(biāo)，企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息已經(jīng)不能真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。管理者是在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的，往往有些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用，企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)某些環(huán)節(jié)的控制難免會(huì)有疏忽，不可能面面俱到。三、改善企業(yè)內(nèi)部控制的建議
企業(yè)內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制。想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以從這兩方面著手。
1.建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)
《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》對(duì)企業(yè)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定和要求，為制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指明了方向。各單位應(yīng)以這些法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，自行制訂適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施，以規(guī)范其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)注意內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體性，從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實(shí)施轉(zhuǎn)變，從補(bǔ)救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正達(dá)到防患于未然的作用，從事后審計(jì)向常規(guī)審計(jì)與定期或不定期審計(jì)結(jié)合轉(zhuǎn)變，從而真正建立起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)立法工作，完善對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的法制制度;開展領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以通過開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行事前審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)形成激勵(lì)與約束作用;改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制，推廣會(huì)計(jì)委派制，并為會(huì)計(jì)人員提供切實(shí)可行的保護(hù)措施，保證委派會(huì)計(jì)人員切實(shí)履行規(guī)定的職責(zé)，使他們擺脫與單位之間的依附關(guān)系，保持相對(duì)的獨(dú)立性，做到排除干擾，依法辦事。
要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估執(zhí)行質(zhì)量的過程，在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：①不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)的一部分。②對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。③ 不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識(shí)，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議。
3.處理好內(nèi)部控制的幾種關(guān)系
(1)正確處理企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系。從狹義上來看，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上也就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制是管理當(dāng)局為了確保以有序和有效方式實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時(shí)編制可信的財(cái)務(wù)信息而制定的管理政策和控制程序。從這個(gè)定義所涵蓋的內(nèi)容也可以看出，這里的內(nèi)部控制與我們所理解的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義不謀而合。
(2)正確處理企業(yè)內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)道德自律的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)道德自律兩者之間評(píng)價(jià)要求、標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部控制制度客觀上規(guī)范著會(huì)計(jì)人員及其他當(dāng)事人的工作行為，會(huì)計(jì)道德是靠理念、習(xí)慣、傳統(tǒng)和教育的力量來維系的，但要使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實(shí)，還必須依靠會(huì)計(jì)道德自律的力量。
(3)正確處理企業(yè)內(nèi)部控制效果與控制成本的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制效果與成本應(yīng)該是正相關(guān)的，但也并非絕對(duì)，控制效果是建立在一定的內(nèi)部控制人員成本和其他相應(yīng)成本基礎(chǔ)之上的，但也并不是內(nèi)控人員愈多，耗費(fèi)成本愈大，效果就愈佳，關(guān)鍵在于內(nèi)控人員職責(zé)要明確，權(quán)限要清晰并要盡責(zé)盡力。
4.構(gòu)建高素質(zhì)人才隊(duì)伍
作為企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)和引進(jìn)一批高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，用以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)。而作為企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)人員，要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，通過各種渠道，更新知識(shí)，提高人員的操作熟練程度，適應(yīng)內(nèi)部控制的需求。
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