企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而建立的自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。 

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本原則

為了確保內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮，企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，應(yīng)當遵循以下原則：

1、內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，與本公司實際情況相適應(yīng)，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標；

2、內(nèi)部控制應(yīng)當覆蓋本公司所有的業(yè)務(wù)、部門、崗位和人員，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)健控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋傳遞等各個環(huán)節(jié)。

3、公司內(nèi)部控制制度具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力；

4、內(nèi)部控制應(yīng)當保證各機構(gòu)、崗位合理設(shè)置及職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，以合理成本保證不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約；

5、公司內(nèi)部控制建設(shè)的核心為風險控制，內(nèi)部控制制度的制訂以規(guī)范經(jīng)營、防范和化解風險為出發(fā)點。 

二、公司內(nèi)控制度建設(shè)的具體舉措

國民技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“本公司”或“公司”）是國內(nèi)專業(yè)從事超大規(guī)模信息安全芯片和通訊芯片設(shè)計的國家級高新技術(shù)企業(yè)，公司的信息安全與通訊領(lǐng)域產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于金融、電信、稅務(wù)、公安、海關(guān)等多個領(lǐng)域。公司的主營業(yè)務(wù)為安全芯片和通訊芯片產(chǎn)品及解決方案的開發(fā)和銷售。公司主要產(chǎn)品包括安全芯片和通訊芯片，其中，安全芯片包括usbkey安全芯片、安全存儲芯片、可信計算芯片和移動支付芯片，通訊芯片包括通訊接口芯片、通訊射頻芯片等。公司一直以來非常重視公司內(nèi)部管理建設(shè)，認識到健全、有效的內(nèi)部控制對實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的重要性，根據(jù)本公司實際情況，建立了較為完整、合理、有效的內(nèi)部控制體系，并隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展使之不斷完善，從而保證了公司各項管理方針、制度和措施貫徹執(zhí)行，保護了公司資產(chǎn)的安全、完整，使各項生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動得以順利進行，為公司的持續(xù)、高速發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

現(xiàn)從公司內(nèi)部控制環(huán)境、財務(wù)會計系統(tǒng)和控制程序三個方面對本公司的內(nèi)部控制制度的具體建設(shè)進行揭示：

（一）控制環(huán)境

1、治理結(jié)構(gòu)：

公司自成立以來，根據(jù)公司的實際經(jīng)營情況，及時對本公司章程不斷修改和完善，制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《獨立董事工作制度》、《對外擔保管理制度》、《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等，不斷完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，保證公司最高權(quán)力、決策、監(jiān)督、管理機構(gòu)的規(guī)范運作。

在公司章程中明確了股東大會、董事會和總經(jīng)理的權(quán)利與義務(wù)，為公司實施內(nèi)部控制制度提供了基礎(chǔ)。

根據(jù)公司章程，公司設(shè)立監(jiān)事會，對公司財務(wù)以及董事、監(jiān)事和高級管理人員履行職責的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，規(guī)定監(jiān)事會由5名監(jiān)事組成，其中3名成員由股東代表擔任并由股東大會選舉產(chǎn)生，另2名成員由職工代表擔任并由公司職工民-主選舉產(chǎn)生。

2、組織機構(gòu)：

本公司根據(jù)業(yè)務(wù)及管理需要，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，科學劃分職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

本公司組織機構(gòu)框架圖如下：

公司董事會通過了《總經(jīng)理工作細則》，公司設(shè)總經(jīng)理一名，由公司董事會聘任或解聘，設(shè)副總經(jīng)理若干名，由總經(jīng)理提名，董事會聘任或解聘�？偨�(jīng)理主持公司日常業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理工作，向董事會負責。

根據(jù)公司章程，公司實行內(nèi)部審計制度，配備專職審計人員，對公司財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，審計負責人向董事會負責并報告工作。

3、管理制度：

公司管理層充分認識到良好、完善的運行機制對實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的重要性，為此建立了覆蓋業(yè)務(wù)活動各主要環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)部控制制度，保證公司的高效運作，說明如下：

（1）公司治理方面

公司已經(jīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，制定了三會制度及規(guī)則，包括股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則、總經(jīng)理工作細則、關(guān)聯(lián)交易管理辦法等等。公司在實際操作中嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。

（2）人力資源管理方面

公司重視人力資源培訓、交流，在使用創(chuàng)新能力強、競爭意識強的人力資源方面勇于作出大膽嘗試。公司內(nèi)部敢于正視自身劣勢，打破內(nèi)部格局，增強競爭能力，消除一切低效率的組織、人力、資產(chǎn)和觀念�？傮w人力資源建設(shè)已經(jīng)形成倡導學習、注重能力、創(chuàng)造價值的用人格局。公司根據(jù)《勞動法》等國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《員工手冊》、《薪酬管理制度》，包括：招聘、試用、培訓、工資與福利、獎勵、處罰等，全面規(guī)范了公司的人力資源的管理。

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（3）業(yè)務(wù)管理方面

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，結(jié)合本公司自身所處的行業(yè)特點制定了相關(guān)規(guī)定文件，如：銷售客戶結(jié)算及授信制度、產(chǎn)品研發(fā)管理程序、合同評審程序、生產(chǎn)采購計劃管理程序、入庫、搬運、貯存、包裝、防護、保管和交付控制程序等等。

（4）財務(wù)管理方面

公司在貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、新《企業(yè)會計準則》和其他國家法規(guī)的前提下，根據(jù)本公司具體情況制定了包括《財務(wù)管理制度》、《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》、《存貨的內(nèi)部控制制度》、《資金支出審批簽字權(quán)限細則》、《差旅費管理辦法》等制度。

（二）財務(wù)會計系統(tǒng)

公司財務(wù)制度明確了財務(wù)部各崗位職責分工。根據(jù)要求及本公司財務(wù)需求，在不相容職責相分離原則基礎(chǔ)上，按工作崗位配備了專職人員，相關(guān)控制能有效執(zhí)行。

公司在財務(wù)部各崗位精細化管理方案中對各項會計核算做了較為明確而具體的規(guī)定，包括：原材料的供應(yīng)和采購，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售與貨款的回收，資金的審批，各種費用的發(fā)生與歸集等。

公司會計系統(tǒng)能夠比較合理的保證：及時確認并準確描述和記錄各項交易；準確計量交易的價值；能夠在適當?shù)臅�計期間記錄交易，并且在財務(wù)報表中如實表達與披露。

（三）控制程序

為了保證公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序在經(jīng)營管理中起到至關(guān)重要的作用。公司在交易授權(quán)審批、職責分工、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用以及獨立稽核方面做出了很大的努力。

1、交易授權(quán)

公司在交易授權(quán)上區(qū)分交易的不同性質(zhì)采用了不同的授權(quán)審批方式。對于一般性-交易如購銷業(yè)務(wù)，費用報銷業(yè)務(wù)采用了各職能部門和分管領(lǐng)導審批制度；對于非常規(guī)性-交易，如關(guān)聯(lián)交易等重大交易需董事會或股東大會做出決定。

（1）一般授權(quán)

公司制訂一系列的內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)的授權(quán)；嚴格區(qū)分經(jīng)營性和資本性開支，規(guī)定了非生產(chǎn)性費用和生產(chǎn)性費用的審批權(quán)限，對所有支出實行由部門負責人業(yè)務(wù)審核、主管副總業(yè)務(wù)審批及財務(wù)審核、財務(wù)負責人審批的雙線審批流程，對審批額度和超預算支出的統(tǒng)一報總經(jīng)理批準。

（2）特別授權(quán)

對于重大經(jīng)營活動，根據(jù)公司章程規(guī)定，由董事會審議決定，超越董事會審議權(quán)限的，由董事會審議，報股東大會批準。

2、職責劃分

合理設(shè)置分工，科學劃分職責權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個人的工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。

3、憑證與記錄控制

合理制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關(guān)記錄，并將記錄相應(yīng)的分錄獨立比較。

4、資產(chǎn)接觸與記錄使用

嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，以使各種財產(chǎn)安全完整。 

三、公司內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理能力提高的有效促進

財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有機組成部分，財務(wù)內(nèi)控制度的完善能夠有效提高企業(yè)財務(wù)管理能力，進而促進企業(yè)業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展，推動企業(yè)競爭力和經(jīng)濟效益的顯著提升。

財務(wù)控制制度的完善要求企業(yè)內(nèi)部建立相互制衡、相互監(jiān)督的財務(wù)治理機制，通過財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，加強財務(wù)管理，提高財務(wù)效率，降低財務(wù)風險，理順監(jiān)督管理人與執(zhí)行責任人的關(guān)系。同時，建立管理職能部門通過政策性和制度性的方式實現(xiàn)對執(zhí)行責任人監(jiān)督管理的機制和流程；建立執(zhí)行責任人自我控制、自我調(diào)優(yōu)的機制和流程；建立在責任制下的項目執(zhí)行管理體系和組織，配合完善企業(yè)財務(wù)控制工作的全程審計制度，使得做事的有責權(quán)，監(jiān)督管理的有章法可依，從而形成良性的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)管理制度。并對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，建立新型的資金供給制度、成本費用控制制度、投資控制制度、分配制度。

公司目前制定的內(nèi)部控制制度基本涵蓋公司日常經(jīng)營所涉及的各業(yè)務(wù)類型、各部門和各崗位。通過建立上述完善的內(nèi)部控制制度，不僅保證了公司各項管理方針、制度和措施貫徹執(zhí)行，并且有效的提高了公司的財務(wù)管理能力，進而促進公司各項生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動得以順利進行。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）加強財務(wù)基礎(chǔ)管理工作

開展全公司范圍內(nèi)的財務(wù)自查互查活動，針對年度決算中的問題進行整改，強化內(nèi)控制度的執(zhí)行，同時加大監(jiān)督檢查力度，規(guī)范現(xiàn)有財務(wù)行為。

一是以國家及各級政府部門出臺的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策為基礎(chǔ)，繼續(xù)健全完善公司財務(wù)規(guī)章制度體系。清查執(zhí)行中的各項財經(jīng)制度及管理辦法，對由于環(huán)境變化等原因產(chǎn)生的不適用之處進行修訂，對規(guī)定不全面之處進行完善。二是從制度完備性及執(zhí)行情況入手，通過自查、互查、抽查等多種形式和手段，加大監(jiān)督檢查力度，努力發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，并針對檢查出的問題提出有針對性的整改意見，督促整改并檢查落實結(jié)果，理順和規(guī)范了相關(guān)業(yè)務(wù)流程。

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通過上述財務(wù)管理工作制度化的過程，即有效保證了公司財務(wù)工作的合法合規(guī)，又理順了公司財務(wù)運作流程，提高公司財務(wù)運作的效率，促進公司財務(wù)管理能力不斷增強。

（二）加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)

要達到一定的執(zhí)行監(jiān)督能力，必須提高努力提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。公司組織財務(wù)人員重點進行預算管理、新準則、新稅務(wù)法規(guī)、財務(wù)信息化的相關(guān)培訓工作。加強財務(wù)負責人管理。使財務(wù)人員工作能力不斷提高，做到了“與時俱進”。

（三）財務(wù)管理信息化建設(shè)

公司現(xiàn)已建立起了以金碟erp系統(tǒng)為中心，vss系統(tǒng)軟件、網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、企業(yè)ekp系統(tǒng)（優(yōu)于oa）為輔的全新財務(wù)信息化管理核算系統(tǒng)。從運行結(jié)果來看，系統(tǒng)大大減輕了財務(wù)人員的勞動強度，系統(tǒng)不僅完成了記帳和報表生成，而且能對帳務(wù)處理后的數(shù)據(jù)進行成本、利潤、資金等項目計劃執(zhí)行、增減變動、結(jié)構(gòu)比重分析，往來帳款分析，并可將分析結(jié)果生成各種圖形，達到了提高財務(wù)管理能力和企業(yè)管理水平的目的。

（四）強化預算管理和執(zhí)行力度

一方面加強預算編制基礎(chǔ)工作，要求公司各部門合理制定下一年度方針目標，引導各部門采用概率預算、滾動預算的科學方法編制財務(wù)預算，并用零基預算挖掘潛力，降低費用支出；制定以總資產(chǎn)報酬率為基礎(chǔ)、資產(chǎn)運營效率指標為配套的財務(wù)考核評價體系。另一方面努力提高預算執(zhí)行力。在公司各部門建立定期預算分析例會制度，針對重點問題和專項問題進行分析和研究，做到及時糾偏；實施費用定額管理，將各項經(jīng)營活動全部納入財務(wù)預算管理的范疇，對任何超“預算”項目嚴格審批；對預算執(zhí)行差異開展財務(wù)檢查，針對重點及難點問題，組織財務(wù)專題分析，為經(jīng)營決策提供了依據(jù)及參考。

（五）加強完善了風險控制措施

結(jié)合公司經(jīng)營目標，在財務(wù)部提供的有效管理數(shù)據(jù)，分析可能存在的經(jīng)營風險，從各方面采取針對性的風險管控措施：

（1）配合公司風險控制制度，建立切實可行的系統(tǒng)支持。

結(jié)合公司的實際運作情況及風險控制制度，公司建立了vss系統(tǒng)，運用lotusnotes系統(tǒng)、ekp系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，信息得到及時反饋，既實現(xiàn)了經(jīng)營風險的可控性，又保證了公司經(jīng)營的高效運轉(zhuǎn)。

（2）財務(wù)風險控制工作

為管理并控制銷售收入增加引發(fā)的財務(wù)風險，公司主要開展了以下三項工作：

a、加強需求采購合同的審批工作，把財務(wù)風險控制在源頭。公司發(fā)生的所有大額采購（一萬元）均需通過需求合同審批流程，需求方、采購方、財務(wù)部、總經(jīng)理及其授權(quán)批準人均需簽署意見；

b、加強安全庫存管理工作。綜合分析客戶需求、廠商供應(yīng)能力、物流、市場變化等各種影響安全庫存的因素，努力實現(xiàn)既滿足客戶需求又保持低庫存的高效庫存管理。

c、加強客戶交易風險管控工作，制定客戶授信審批管理辦法。2017年公司并專門組織財務(wù)部、營銷部開展客戶信用管理評審工作，對主要客戶進行了授信評估，并建立信用評估記錄，每半年修改一次客戶的信用評級�？蛻籼厥馇闆r下出現(xiàn)的超額度發(fā)貨則需要營銷總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理共同簽字確認。

（3）法律風險控制工作

公司除配備專職的法務(wù)人員外，還聘請了律師事務(wù)所作為公司的常年法律顧問，分析公司運營所面臨的各種法律風險，建立并不斷優(yōu)化公司法律風險管控流程，將法律風險管控貫穿于公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和全過程，以最大限度控制公司運營中所面臨的法律風險。

（4）質(zhì)量風險控制工作

公司把質(zhì)量風險控制列為公司全面風險控制的第一項工作。主要開展的工作包括：

a、設(shè)計風險控制。公司確保每一個產(chǎn)品均是通過合格的、正版的eda軟件設(shè)計完成，杜絕不可控的設(shè)計風險；

b、指定切實可行的研發(fā)規(guī)范并嚴格執(zhí)行。在公司總工的領(lǐng)導下，共完成十幾項研發(fā)規(guī)范，從基礎(chǔ)做起，嚴格要求設(shè)計工程師按照研發(fā)規(guī)范進行設(shè)計；

c、嚴格供應(yīng)商質(zhì)量風險管控工作，加強對供應(yīng)商資質(zhì)及其質(zhì)量工作的深度評審工作。

d、嚴格公司產(chǎn)品測試的流程。

（5）研發(fā)投入風險控制

公司研發(fā)的投入每年不斷增長，公司多年來均將研發(fā)投入風險都列入風險控制工作并予以高度重視，制訂了《產(chǎn)品研發(fā)管理程序》。規(guī)定研發(fā)項目需要編制《項目可行性研究報告》，填寫《項目立項評審報告》，立項批準后，項目負責人編寫《項目目標責任書》，積極組織項目的研發(fā)工作開展。公司每兩周召開一次研發(fā)項目進度會，及時調(diào)整策略，遇到重大變化，及時中止項目，確保研發(fā)投入的止損。

（6）人力資源風險控制

公司根據(jù)國家有關(guān)政策和法規(guī)及公司章程的規(guī)定，并結(jié)合本公司的實際情況，制定了公司機構(gòu)設(shè)置和人員編制、招聘和解聘員工、制定員工的工資標準、薪酬激勵、考核任用、勞動管理等制度。避免關(guān)鍵人才的流失風險。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效的起到以下幾個重要作用：

1、確保企業(yè)嚴格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行企業(yè)各項內(nèi)部制度；

2、防范企業(yè)經(jīng)營風險和道德風險，通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制；

3、提高經(jīng)營效率和效果，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；

4、防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正各種錯誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、完整及有效運轉(zhuǎn)，杜絕損失和浪費現(xiàn)象；

5、保證會計信息及時性、真實性、準確性和完整性，真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。

綜上所述，企業(yè)通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，既能夠完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)避企業(yè)風險，確保實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標，又能促使企業(yè)資源合理配置，防范舞弊、減少損失、提高資本的再生能力，對財務(wù)管理能力的提高有著重要意義。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度2017-05-09 18:14 | #2樓

第一章 總則

第一條為了加強財務(wù)內(nèi)部控制，有效規(guī)避和防范公司經(jīng)營風險，促進公司的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)中國保監(jiān)會制定的《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導原則》及公司相關(guān)財務(wù)管理制度制定本制度。

第二條本制度適用于公司各級機構(gòu)。公司各級機構(gòu)財務(wù)人員均應(yīng)當遵守本制度。

第三條分公司計劃財務(wù)部是公司財務(wù)內(nèi)控管理制度的主管部門，負責財務(wù)系列具體內(nèi)控管理工作。

第二章財務(wù)內(nèi)控管理的總體目標和要求

第四條財務(wù)內(nèi)控管理的總體目標：

1.確保公司日常財務(wù)運作符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度的要求；

2.保證公司穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展的方針能夠貫徹執(zhí)行；

3.識別、計量、控制各項經(jīng)營風險、資金風險和財務(wù)風險，確保公司穩(wěn)健的運行；

4.保證公司資產(chǎn)的安全，各項報告、統(tǒng)計數(shù)字的真實和完整；

5.提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成公司下達的各項工作任務(wù)。

第五條公司內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求：

1.符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定；

2.從公司實際出發(fā)，切實可行，行之有效；

3.覆蓋財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)和流程；

4.保持各項制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突；

5.具有良好的預防性，能夠有效避免、防范或減少公司經(jīng)營風險；

6.符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)都必須按照相互監(jiān)督、相互制約的既定程序或要求規(guī)范運作。

第三章財務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容

第一節(jié) 財務(wù)架構(gòu)及崗位設(shè)置

第六條分公司和各分支機構(gòu)計劃財務(wù)部架構(gòu)及崗位設(shè)置，應(yīng)當符合規(guī)范、合理、精簡、高效的原則�？偣�司計劃財務(wù)部制定全公司各級機構(gòu)計劃財務(wù)部基本職能規(guī)范，各分支機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)范要求設(shè)置財務(wù)崗位，相應(yīng)制定所屬崗位人員的具體工作制度、考核標準和管理要求，并實行目標考核管理。

第七條各級機構(gòu)計劃財務(wù)部在設(shè)置崗位時應(yīng)充分考慮不相容崗位分離原則，建立完善的財務(wù)內(nèi)部崗位監(jiān)督機制。

第八條各級機構(gòu)計劃財務(wù)部應(yīng)實行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度，各級機構(gòu)出納崗、資金管理崗的持續(xù)任職時間原則上不得超過兩年。

第二節(jié) 財務(wù)管理控制

第九條分公司計劃財務(wù)部根據(jù)總公司整體發(fā)展規(guī)劃及財務(wù)內(nèi)

控要求，制定分公司各項財務(wù)管理制度及實施細則，分支機構(gòu)圍繞分公司的各項管理規(guī)定要求，制定并落實分支公司各項財務(wù)管理細則。

第十條公司實行全預算管理制度。各級機構(gòu)的年度預算編制、執(zhí)行、修正必須在分公司標準的年度整體預算框架范圍內(nèi)。

第十一條分公司計劃財務(wù)部對分支機構(gòu)實行分級授權(quán)管理制度。各分支機構(gòu)應(yīng)當在上級機構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)進行財務(wù)經(jīng)營管理。對超出授權(quán)范圍的事項，不得擅自進行決策。對于財務(wù)重大事項，應(yīng)執(zhí)行重大事項上報制度。

第三節(jié) 會計核算控制

第十二條公司實行統(tǒng)一管理，分級核算的會計核算體系，總公司為一級核算單位。

第十三條會計核算必須按照會計制度規(guī)定，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認、計量和反映資產(chǎn)、負債、收入、費用成本及利潤，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。財務(wù)人員不得隨意改變資產(chǎn)、負債的確認標準和計量方法，不得虛列、隱瞞或提前、推遲確認收入，不得虛列、多列、不列或少列費用成本，不得隨意調(diào)整利潤的計算方法。

第十四條會計帳務(wù)處理必須執(zhí)行規(guī)范的操作程序，確保帳帳、帳證、帳實三相符，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得提供虛假會計報表。

第十五條各級機構(gòu)應(yīng)定期核對財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保證其一致性，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時核對及更正。

第十六條各級機構(gòu)負責人應(yīng)對本單位的會計工作、會計資料和會計信息的真實性、完整性負責，對會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導責任。不得以任何方式授意、指使、強令會計人員偽造和變更會計憑證、會計帳簿和其他會計資料以及提供虛假的會計報表。

第十七條會計人員必須持證上崗，各崗位的人員應(yīng)實行定期輪崗，一人不能身兼不相容的兩個（及以上）崗位。

第十八條會計資料應(yīng)按檔案管理的有關(guān)規(guī)定立卷歸檔、妥善保管。在規(guī)定的保管期內(nèi)，任何人都無權(quán)決定銷毀。

第十九條會計核算管理具體要求按《公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及考核標準》執(zhí)行。

第四節(jié) 資金管理控制

第二十條公司資金管理原則為“限額控制、集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運用”。

第二十一條公司銀行帳戶管理實行“事前申報、事后報備”制度。

第二十二條公司資金采用收支兩條線的管理模式。資金調(diào)拔應(yīng)嚴格履行審批手續(xù)。未經(jīng)審批，不得調(diào)撥。

第二十三條公司應(yīng)加強財務(wù)印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

第二十四條各級機構(gòu)對于網(wǎng)銀授權(quán)證書（開展網(wǎng)上銀行的機

構(gòu)）、保險柜鑰匙應(yīng)專人妥善保管、不得隨意交與他人代為保管、使用。

第五節(jié) 重要有價單證控制

第二十五條重要有價單證由總公司統(tǒng)一組織設(shè)計和印刷，未經(jīng)總公司授權(quán)，各分支機構(gòu)不得自行印制。單證編碼由總公司統(tǒng)一制定，并納入單證管理系統(tǒng)進行管理。單證變更、作廢必須書面通知相關(guān)部門和下屬機構(gòu)。

第二十六條重要有價單證領(lǐng)用應(yīng)實行限額管理。調(diào)拔、領(lǐng)用時，需由單證經(jīng)辦人員填制調(diào)拔、領(lǐng)用申請單，并由相關(guān)負責人簽批。

第二十七條單證管理人員應(yīng)按單證管理的規(guī)定做好單證申請、印刷、領(lǐng)發(fā)、使用銷號、回收、返庫、銷毀等工作，按月向計劃財務(wù)部門報送相關(guān)報表，準確反映單證的入庫數(shù)、發(fā)出數(shù)、使用數(shù)、注銷作廢數(shù)、庫存結(jié)余數(shù)、銷毀數(shù)，做到使用的有效單證與業(yè)務(wù)簽發(fā)的單證數(shù)相符。對連號已使用的作廢、注銷的單證，應(yīng)將其正、副本與有效單證一同連號裝訂、歸檔入庫。

第二十八條兼業(yè)代理人領(lǐng)用的單證要定期核對。核對間隔時間最長不超過一個月。

第二十九條各分支機構(gòu)應(yīng)采取切實有效的措施確保單證保管安全。若發(fā)現(xiàn)單證短缺、遺失等情況，應(yīng)及時書面向上級有關(guān)部門報告，同時查明原因，落實責任，并立即采取相應(yīng)的補救措施。

第六節(jié) 財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)控

第三十條分公司應(yīng)構(gòu)建以滿足財務(wù)日常核算為基礎(chǔ)，服務(wù)財務(wù)

管理為目標的財務(wù)會計系統(tǒng)。

第三十一條通過完善的財務(wù)會計系統(tǒng)，加強財務(wù)內(nèi)控管理，明確各級機構(gòu)、各級人員的財務(wù)職責、權(quán)限等。

第三十二條建立財務(wù)系統(tǒng)管理人員和操作人員崗位職責任分離制度。

第七節(jié) 財務(wù)內(nèi)審

第三十三條分公司應(yīng)設(shè)立財務(wù)內(nèi)審崗位，編制年度財務(wù)內(nèi)審計劃，建立財務(wù)工作現(xiàn)場常規(guī)檢查及專項檢查的制度。

第三十四條各級機構(gòu)應(yīng)當每年對轄內(nèi)機構(gòu)財務(wù)管理執(zhí)行情況至少進行一次自查，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，不留隱患。

第三十五條分公司應(yīng)采用非現(xiàn)場檢查方式，采用合適的方法及管理工具，通過對分支機構(gòu)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析，及時的發(fā)現(xiàn)機構(gòu)財務(wù)管理問題并予以更正。

第三十六條中心支公司以上（含中心支公司）的財務(wù)負責人任職期滿或任期內(nèi)辦理調(diào)動、免職、辭職、退休等手續(xù)前，必須進行任期經(jīng)濟責任稽核，并在作出稽核結(jié)論后，方可辦理有關(guān)手續(xù)。

第三章 附則

第三十七條本規(guī)定由分公司計劃財務(wù)部負責解釋。

第三十八條本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。

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