- 相關(guān)推薦
中小企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新
中小企業(yè)是拉動地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長不可忽視的力量，在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。加強中小企業(yè)內(nèi)管管理，不斷創(chuàng)新管理手段，完善管理制度，可以引導(dǎo)中小企業(yè)走上正確的軌道。
一、重視中小企業(yè)內(nèi)控管理的意義
從中小企業(yè)的總量水平以及所形成的市場勢力來看，足以影響我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走向。與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)開放的大型企業(yè)相比，大部分以家族形式存在的中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)相對封閉，由此導(dǎo)致了中小企業(yè)開放性較弱，外部監(jiān)督效用有限。另外，伴隨著市場競爭的白熱化，面臨外資企業(yè)、國企等對手的競爭壓力和融資渠道狹窄等財務(wù)壓力，中小企業(yè)存在著為實現(xiàn)盈利最大化而不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的問題與風(fēng)險。因此重新審視和設(shè)計我國中小企業(yè)的內(nèi)控，并針對存在的問題提出新對策，是提高中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制水平的必然選擇。通過創(chuàng)新完善中小企業(yè)內(nèi)控，一方面，可以科學(xué)的提高企業(yè)盈利能力，同時滿足企業(yè)面臨市場競爭調(diào)整內(nèi)控目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)在要求。另一方面，在新的形勢下，實現(xiàn)提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)中小企業(yè)這個企業(yè)群體加速向現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，對我國市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有十分重要的意義。
流的通暢與避稅等盈利性問題，忽視企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制觀念薄弱在一定程度上影響了經(jīng)營管理者對企業(yè)整個運轉(zhuǎn)情況的了解和把握，阻礙中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，缺乏執(zhí)行力
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度在設(shè)計方面存在漏洞，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)過多與缺乏控制并存，造成效率低，財務(wù)風(fēng)險高。同時，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。有的中小企業(yè)甚至未設(shè)置單獨的會計部門，或者分工不明、職責(zé)不清、業(yè)務(wù)交叉過多，沒有遵循不相容的崗位職責(zé)相互分離的原則，導(dǎo)致權(quán)力高度集中于一人，缺乏相互牽制。另外，對如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的情況、糾正制度執(zhí)行的偏差等方面流于形式。
（三）會計人員工作不規(guī)范，會計信息失真
因為中小企業(yè)往往限制勞動力成本，工資待遇比較低，所以雇傭的會計人員較少，也吸引不到優(yōu)秀的會計人才。部分中小企業(yè)中會計人員知識結(jié)構(gòu)老化或?qū)I(yè)知識較低，對信息技術(shù)的掌握熟練程度不夠，業(yè)務(wù)不熟悉，在賬務(wù)處理上缺乏合理的賬務(wù)處理程序，以致會計工作混亂。由于中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的薄弱，造成會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督作用均未充分發(fā)揮。另外還有不少企業(yè)的會計僅按經(jīng)營者意圖反映企業(yè)經(jīng)營活動，使會計信息嚴(yán)重失真。
情況的內(nèi)控，同時必須要采取循序漸進(jìn)
的方法，科學(xué)逐步推進(jìn)，以保證內(nèi)部控制管理的針對性和有效性。
（二）制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度制定完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須要以創(chuàng)新的思維、創(chuàng)新的手段，明確權(quán)責(zé)，以完善企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)控制度的建立要以服務(wù)企業(yè)經(jīng)營為目標(biāo)，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化創(chuàng)新，以適應(yīng)新形勢的發(fā)展需要。應(yīng)當(dāng)從完善會計核算制度，明確財務(wù)處理程序、落實到位授權(quán)審批制度等方面進(jìn)行加強內(nèi)控。另外，中小企業(yè)還可以實施全面預(yù)算控制，可以規(guī)避管理隨意性，及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，在完善內(nèi)部控制制度的同時也有利于中小企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃。
（三）集體樹立內(nèi)部控制觀念，加強內(nèi)控監(jiān)督
中小企業(yè)要加強內(nèi)部控制管理，必須做到從管理者到員工對內(nèi)部控制的重視。中小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)控制度對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的積極意義。中小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)在樹立內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上加強對員工專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)控意識和綜合素質(zhì)，并建立一個約束、監(jiān)督與激勵員工的機(jī)制，以制度管人。在相互牽制，相互制約的內(nèi)部控制下，實現(xiàn)企業(yè)的事前、事中、事后監(jiān)督，確保權(quán)、責(zé)、利之間的平衡。
四、結(jié)論
綜上所述，優(yōu)化中小企業(yè)會計內(nèi)部控制是應(yīng)對中小企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問題的現(xiàn)實選擇。面對激烈的市場競爭中的各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)，中小企業(yè)只有完善企業(yè)內(nèi)控制度管理與建設(shè)，才能引領(lǐng)中小企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展之路。
參考文獻(xiàn)：
[1]解媛.中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀與對策研究[J].中國商貿(mào)，（27）2011.
[2]王學(xué)燕，吳善玉.對現(xiàn)行中小企業(yè)會計的規(guī)范化與內(nèi)控制度相結(jié)合的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，
（10）2017.
[3]林加方.加強中小企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)管理相融合的措施[J].經(jīng)濟(jì)視角，（11）2011.
三、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理優(yōu)化創(chuàng)新
對策
（一）科學(xué)實施企業(yè)內(nèi)部控制管理企業(yè)的內(nèi)部控制，從組織資源的角度來分析實則在于優(yōu)化企業(yè)組織資源的結(jié)構(gòu)與運轉(zhuǎn)。實現(xiàn)中小企業(yè)組織資源的優(yōu)化，需要從內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、企業(yè)財務(wù)管理等諸多方面展開工作。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個動態(tài)的過程同時企業(yè)內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，因此加強內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的經(jīng)營管理需要出發(fā)，避免直接借用其他企業(yè)的內(nèi)控制度，選擇符合中小企業(yè)各自
《中小企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請訪問下一頁查看。
二、中小企業(yè)內(nèi)控管理面臨的問題
(一）企業(yè)管理者缺乏科學(xué)的財務(wù)管理知識，內(nèi)部控制觀念薄弱
中小企業(yè)因為具備規(guī)模小，產(chǎn)權(quán)形式封閉等性質(zhì)，所以過于強調(diào)決策效率，這就造成了企業(yè)相比財務(wù)管理更重視個人能力，財務(wù)管理所產(chǎn)生的盈利微不足道，缺乏成本控制觀念和優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、資源配置的思想。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往更加注重產(chǎn)品的采購、生產(chǎn)和銷售情況，對財務(wù)管理也只關(guān)心資金
辦公室業(yè)務(wù)20128
57
創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及其改進(jìn)2017-05-09 20:03 | #2樓
西方國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程充分證明:中小型企業(yè)是宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石,而大力發(fā)展創(chuàng)新型中小企業(yè),扶植其做大、做強,以技術(shù)創(chuàng)新推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展,對于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變具有重要意義。然而,就目前現(xiàn)狀來看,我國創(chuàng)新型中小企業(yè)普遍存在財務(wù)制度不健全,組織結(jié)構(gòu)不合理,資金匱乏,管理水平較低等諸多問題,而這與其自身內(nèi)部控制工作的不足甚至缺失是息息相關(guān)的。
根據(jù)coso內(nèi)部控制框架,內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響,為經(jīng)營的效率和和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。因此,建立健全內(nèi)部控制體系對于創(chuàng)新型中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,提高資金使用效率,降低經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,提高競爭力,增加企業(yè)價值,并逐漸成長為具備自主創(chuàng)新能力的現(xiàn)代企業(yè)起著舉足輕重的作用。
一、創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
內(nèi)部控制制度由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素組成。本文將從這五個方面出發(fā),根據(jù)深交所自2017年至今所公布的93家創(chuàng)業(yè)板上市公司的《關(guān)于加強上市公司治理專項活動自查報告及整改計劃》,以及我們對其他相關(guān)企業(yè)的內(nèi)控咨詢的實際案例,按照《企業(yè)的內(nèi)部控制基本規(guī)范》對控制要素的要求,對目前創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)存的問題做了如下歸納。
(一)內(nèi)部環(huán)境缺陷 具體如下:
(1)分層治理結(jié)構(gòu)初步建立,公司治理運作不規(guī)范。目前創(chuàng)新型中小企業(yè)主要源自兩種發(fā)起方式:其一,原企業(yè)改制,原企業(yè)主要為個體企業(yè)或家族企業(yè),也有少數(shù)國有獨資企業(yè);其二,初始設(shè)立為小型公司制企業(yè),其后,通過股份制改造成為股份公司,為日后ipo奠定基礎(chǔ)。創(chuàng)業(yè)板上市公司的股份制改造在上市前已經(jīng)完成,大多數(shù)企業(yè)引入了風(fēng)險投資。而擬上市的創(chuàng)新型中小企業(yè)中很多也為上市做了股份制改造。經(jīng)過這些步驟后,公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)開始發(fā)生分散,股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層的分層治理結(jié)構(gòu)基本形成。
然而,在創(chuàng)新型中小企業(yè)中,甚至在擬上市的公司中,其公司治理結(jié)構(gòu)在運行過程中存在很多問題。根據(jù)筆者對創(chuàng)業(yè)板上市公司公司治理專項整改報告的統(tǒng)計,有64家公司因為公司治理不規(guī)范被提出整改意見,相關(guān)問題主要集中在:企業(yè)沒有在董事會下建立各種專門委員會尤其是審計委員會;公司的獨立董事欠缺或者其任職資格和任職年限都未達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn);未設(shè)置董事會秘書;董事會會議普遍缺乏應(yīng)有程序,會議過程隨意,會議記錄缺失;監(jiān)事會人員構(gòu)成不符合公司法要求,監(jiān)事人員存在相關(guān)利益沖突未能合理確保其監(jiān)督職能的有效進(jìn)行;公司董事會和股東會決策授權(quán)體系存在重合和決策方式不明確等�？梢娔壳皠�(chuàng)新型中小企業(yè)已經(jīng)逐步脫離了個人經(jīng)營、家族控制階段,產(chǎn)權(quán)界定基本清晰,公司治理結(jié)構(gòu)初步建立,但是,公司治理結(jié)構(gòu)在運行過程中還存在許多問題有待改善。
(2)組織架構(gòu)趨于扁平,運營效率較高,但權(quán)限分配不合理。同傳統(tǒng)的大型企業(yè)相比,創(chuàng)新型中小企業(yè)在經(jīng)營層面的組織結(jié)構(gòu)一般比較扁平,管理層次相對簡潔,組織運行成本較低,決策執(zhí)行具有較高的效率,這是市場競爭機(jī)制對創(chuàng)新型中小企業(yè)的要求。但是,很多創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)優(yōu)勢卻不能有效發(fā)揮,究其成因主要在于企業(yè)內(nèi)部的權(quán)限分配不合理。創(chuàng)新型中小企業(yè)一般起源于個人或者家族企業(yè),即使公司治理結(jié)構(gòu)基本建立,其“人治”的特征仍然難以抹去,發(fā)起人一般成為公司的總裁,基于個人治理對委托代理的天然排斥性,其公司總裁往往對公司的資金支付過分敏感,結(jié)果造成公司事無巨細(xì)均由總裁一人決策的現(xiàn)象。其他管理人員由于未能獲得有效的資金決策權(quán)限,只能單純履行執(zhí)行職能,而公司總裁則陷于瑣碎的細(xì)枝末節(jié)之中,不能充分發(fā)揮其寶貴的企業(yè)家才能,企業(yè)的管理資源未能得到優(yōu)化配置。另一方面,重大設(shè)備采購、基建項目投資等重大事項或者僅僅憑由較為信任的部門負(fù)責(zé)人意見,或者由總裁直接獨裁就盲目進(jìn)行,沒有合理的集體決策程序,個人意志、主觀判斷盛行,給企業(yè)造成較大的風(fēng)險。
其實,即使在“人治”鼎盛的封建時代,也有“禮樂征伐自天子出”的道理,最高決策者必須將自己的決策邊界進(jìn)行有效的界定,通過合理授權(quán)實現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置和風(fēng)險規(guī)避。目前,創(chuàng)新型中小企業(yè)扭曲性的權(quán)限分配機(jī)制在很大程度上抵消了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)優(yōu)勢。
(3)關(guān)鍵崗位激勵與約束措施較為完整,但基層員工的流動性偏高。根據(jù)對上述樣本企業(yè)的統(tǒng)計,93家創(chuàng)業(yè)板樣本企業(yè)全面實施了關(guān)鍵崗位(如:財務(wù)、技術(shù)、銷售)的關(guān)鍵人員的股權(quán)激勵。同時,根據(jù)我們的咨詢案例,在擬上市的創(chuàng)新型中小企業(yè)中,股權(quán)激勵也很普遍。而且,很多公司針對關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人員均簽訂相關(guān)的保密契約,并建立了配套的技術(shù)保密措施。對關(guān)鍵崗位關(guān)鍵人員的激勵和約束措施比較完備,能夠較為有效地保護(hù)企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。另一方面,根據(jù)在咨詢過程中的調(diào)查問卷顯示,基層員工對企業(yè)的歸屬感缺失,普遍對薪酬狀況、考核晉升方式持有異議,基層員工(甚至是具有一定技術(shù)的熟練工人)流動性偏高,對相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)量、研發(fā)方案的實現(xiàn)造成了較大的阻礙,威脅企業(yè)的創(chuàng)新能力。
【中小企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新】相關(guān)文章：
內(nèi)控信訪管理09-25
內(nèi)控和預(yù)算管理措施09-20
貨幣資金的內(nèi)控及管理09-25
創(chuàng)新管理07-14
創(chuàng)新管理07-15
中小企業(yè)員工管理05-19
內(nèi)控管理制度03-21
內(nèi)控管理流程（精選10篇）07-18
內(nèi)控借款管理制度09-25