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對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的思考
◆gongzuoyanjiu◆
對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理
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2017年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》），要求上市公司在2017年7月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，并要求國(guó)有企業(yè)及其它類(lèi)型的企業(yè)要逐步推進(jìn)此項(xiàng)工作。近年來(lái)，內(nèi)部控制體系建設(shè)在我國(guó)眾多上市公司，大、中型國(guó)有企業(yè)及籌備上市公司中快速推行。
王文菁
響的品牌。
由此可知，國(guó)家迫切需要央企走出去。今后一段時(shí)期可能成為我國(guó)企業(yè)集中對(duì)外擴(kuò)張、收購(gòu)、兼并的高速時(shí)期，但目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理的能力不強(qiáng)，并購(gòu)后出現(xiàn)消化不良和管理失控的風(fēng)險(xiǎn)極高。要想管理和經(jīng)營(yíng)好被并購(gòu)企業(yè)，就必須先煉好內(nèi)功，在企業(yè)并購(gòu)前將內(nèi)控管理的功課做足、做好，并購(gòu)后才能將這些內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)移植到兼并企業(yè)上，利用本企業(yè)內(nèi)控管理的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營(yíng)。
一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的必要性
1、企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必要保障。我國(guó)加入WTO后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了重大變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大，因此只有快速提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并時(shí)刻保持良好的狀態(tài)，才能在市場(chǎng)大潮中走得更遠(yuǎn)，走得更好。企業(yè)內(nèi)控管理的一個(gè)重要內(nèi)容就是防范風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控管理技術(shù)和方法可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
近年來(lái)一些企業(yè)通過(guò)快速擴(kuò)張和高速發(fā)展取得了突出的成績(jī)，成為眾多企業(yè)家們效仿的典型，在良好的發(fā)展機(jī)遇和高額利潤(rùn)驅(qū)使下，不少企業(yè)管理者無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)存在，紛紛將企業(yè)駛?cè)肟燔?chē)道，結(jié)果導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，如近期影響較大的中航油事件、三鹿奶粉事件等等。這些慘痛的教訓(xùn)給中國(guó)的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)增長(zhǎng)需要速度，但更需要質(zhì)量。如果說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)控管理則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。
2、有效管理兼并企業(yè)的前提。2017年6月國(guó)資委主任李榮融在中央企業(yè)科技工作會(huì)議上表示，中央企業(yè)近幾年進(jìn)步很大，但主要依賴(lài)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)。與跨國(guó)公司相比，中央企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力還不強(qiáng)，自主創(chuàng)新能力仍有很大差距，在125家中央企業(yè)中，數(shù)不出幾個(gè)能排上全球第一的產(chǎn)品，更找不出一個(gè)全球叫得
二、企業(yè)內(nèi)控管理建設(shè)存在問(wèn)題
1、為建而建。2017年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《規(guī)范》較為突然，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理還沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)，為了達(dá)到《規(guī)范》要求，只能請(qǐng)相關(guān)管理咨詢(xún)公司協(xié)助建設(shè)。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識(shí)不夠深刻，所以不愿意在內(nèi)控管理上下大功夫，一切均以應(yīng)付和滿(mǎn)足《規(guī)范》要求為出發(fā)點(diǎn)，工作停留在表面上，內(nèi)控管理建設(shè)淪為“為建而建”。
另一些企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)控管理的重要性有較深認(rèn)識(shí)，但由于深入開(kāi)展內(nèi)控管理難度很大，不少企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間努力后，不但看不到顯著成果，反而聽(tīng)到不滿(mǎn)之聲越發(fā)強(qiáng)烈，因此，企業(yè)在權(quán)衡之后選擇將內(nèi)控管理與各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作脫鉤，內(nèi)控管理建設(shè)再次淪為“為。建而建”
2、僅做為財(cái)務(wù)控制或?qū)徲?jì)手段。我國(guó)從事內(nèi)控管理咨詢(xún)的公司許多原來(lái)是從事財(cái)務(wù)類(lèi)管理咨詢(xún)的，這些公司長(zhǎng)期從事服務(wù)于財(cái)務(wù)類(lèi)相關(guān)管理咨詢(xún)的業(yè)務(wù)，視角更多以財(cái)務(wù)管理和審計(jì)為主，幫助企業(yè)建立的內(nèi)控管理體系都是緊緊圍繞審計(jì)工作來(lái)展開(kāi)。
內(nèi)部審計(jì)雖是內(nèi)控管理的重要工具和手段，但不
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南方國(guó)土資源
2017.8
◆gongzuoyanjiu◆
體系建設(shè)的思考
是全部?jī)?nèi)容。內(nèi)控管理除了會(huì)計(jì)制度方面的要求外，還包括控制環(huán)境、控制程序等內(nèi)容，企業(yè)需通過(guò)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督等5個(gè)方面來(lái)開(kāi)展該項(xiàng)工作。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理二者的著眼點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)有所不同。
三、企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的建議
1、與各種管理體系相融合。我國(guó)許多運(yùn)營(yíng)多年的優(yōu)秀企業(yè)，建立了各種管理體系，如：ISO9001質(zhì)量管理體系、ISO14001環(huán)境管理體系、OHSAS18001職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系等等，企業(yè)在建設(shè)和實(shí)施內(nèi)控管理體系時(shí)，既需要對(duì)現(xiàn)有各管理認(rèn)證體系進(jìn)行評(píng)估和修改，以滿(mǎn)足內(nèi)控管理的需要，又需要依據(jù)各認(rèn)證體系的要求對(duì)內(nèi)控管理體系做相應(yīng)的調(diào)整。因此內(nèi)控管理體系建設(shè)除了需要與各種認(rèn)證類(lèi)的體系相融合外，還需要與機(jī)制相融合。企業(yè)內(nèi)各種管理制度、
2、需要與企業(yè)文化長(zhǎng)期磨合。過(guò)去的國(guó)有、集體所公司制企業(yè)轉(zhuǎn)型后，企業(yè)內(nèi)積累了有制企業(yè)向股份制、
大量的固有文化和意識(shí)形態(tài)，這影響了企業(yè)對(duì)新管理理理念的接受和應(yīng)用。因此企業(yè)在建立內(nèi)控管理體系時(shí)要充分考慮文化的影響，并將內(nèi)部控制的理念融入員工的價(jià)值觀中，建立引導(dǎo)和激勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)能長(zhǎng)足發(fā)展。
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3、建立“深淺適度”的內(nèi)控管理體系。企業(yè)的根本目標(biāo)是創(chuàng)造價(jià)值，而戰(zhàn)略目標(biāo)是依據(jù)創(chuàng)造價(jià)值確定的，其他目標(biāo)則與戰(zhàn)略實(shí)施直接或間接相關(guān)。但是在內(nèi)部控制建立和實(shí)施中總是存在損害創(chuàng)造價(jià)值的行為。例如，為了適應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和流程的要求，需要占用大量的人力和物力，企業(yè)往往因控制環(huán)節(jié)過(guò)多而導(dǎo)致人浮于事、成本增加。而過(guò)于繁瑣的內(nèi)部控制程序，也常使企業(yè)效率低下，喪失許多發(fā)展良機(jī)。
為避免這些問(wèn)題的發(fā)生，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行時(shí)應(yīng)樹(shù)立新觀念。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)目前有兩種理念：一種是風(fēng)險(xiǎn)的最小化，另一種是風(fēng)險(xiǎn)的可承受。風(fēng)險(xiǎn)最小化，即試圖將所有的風(fēng)險(xiǎn)都降到最低，但這必然導(dǎo)致內(nèi)部控制的繁瑣；風(fēng)險(xiǎn)可承受，即遵循風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均衡的原理，關(guān)注企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。在建立企業(yè)內(nèi)控管理體系時(shí)，將內(nèi)控管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，并處理好企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡，這些都是全面性原則和重要性原則的具體體現(xiàn)。
4、運(yùn)用IT技術(shù)減少人為因素對(duì)內(nèi)控管理的干擾。人性化、人情味的管理風(fēng)格使得企業(yè)的管理工作具有很好的靈活度和彈性，對(duì)制度的靈活運(yùn)用在為企業(yè)帶來(lái)高效益的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)的內(nèi)控管理帶來(lái)隱患。而這種長(zhǎng)期普遍存在的人文因素很難通過(guò)各種管理手段改變，用技術(shù)控制替換人為控制是企業(yè)內(nèi)控管理的重要途徑，運(yùn)用IT技術(shù)可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)，基于IT技術(shù)的企業(yè)信息化管理平臺(tái)將成為現(xiàn)代企業(yè)管理的主要運(yùn)行環(huán)境。
電力企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考2017-05-09 21:04 | #2樓
一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建
(一)電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)階段及其目標(biāo)
目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)較好，體系建設(shè)正在積極推進(jìn)中。體系建設(shè)通常可分為四個(gè)階段：分別是內(nèi)部控制梳理、內(nèi)部控制優(yōu)化、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)。其中，前三階段是電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心工作，由電力企業(yè)自身主導(dǎo)完成，而內(nèi)部控制審計(jì)最好由外部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)師在電力企業(yè)各部門(mén)配合下進(jìn)行，更好地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。
內(nèi)部控制梳理階段的工作目標(biāo)是：在確定梳理范圍的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面、深入了解，包括企業(yè)目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、現(xiàn)有控制措施等。
內(nèi)部控制優(yōu)化階段的工作目標(biāo)是：就內(nèi)部控制梳理過(guò)程中識(shí)別的問(wèn)題設(shè)計(jì)整改方案并實(shí)施整改，通過(guò)內(nèi)部控制缺陷整改提升內(nèi)部控制管理水平。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)階段的工作目標(biāo)是：針對(duì)優(yōu)化后的內(nèi)部控制體系，通過(guò)全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程，判斷內(nèi)部控制體系是否能從設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩個(gè)層面上保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并針對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中仍存在較大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，展開(kāi)新一輪內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。
內(nèi)部控制審計(jì)階段的工作目標(biāo)是：對(duì)特定時(shí)間內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。
電力企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制梳理、內(nèi)部控制優(yōu)化、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)的全閉環(huán)工作過(guò)程，可建立起持續(xù)、長(zhǎng)效的內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，有力保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)建立電力企業(yè)內(nèi)部控制管理防線
內(nèi)部控制體系的建設(shè)和有效運(yùn)行需要各部門(mén)和員工的全面參與。因此，電力企業(yè)可建立內(nèi)部控制管理三道防線。
1.各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)單位作為內(nèi)部控制第一道防線。主要由各個(gè)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)部門(mén)組成，是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，通過(guò)自我評(píng)估、自我檢查、自我整改、自我培訓(xùn)來(lái)履行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的自我風(fēng)險(xiǎn)控制職能。
大多數(shù)電力企業(yè)是集團(tuán)化企業(yè)，集團(tuán)下屬單位眾多，下屬單位包含電力集團(tuán)大部分的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，在日常工作中直接面臨著各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，是電力集團(tuán)運(yùn)營(yíng)和管理的前線。因此，電力企業(yè)必須把內(nèi)部控制防線融入到最小法人單位的部門(mén)級(jí)業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，按照法律、法規(guī)和有關(guān)制度、流程的規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行整改，建立防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。多數(shù)電力集團(tuán)企業(yè)是三級(jí)管理體制，業(yè)務(wù)部門(mén)是同級(jí)內(nèi)部控制體系管理架構(gòu)的第一道防線，對(duì)該級(jí)業(yè)務(wù)單元承擔(dān)著規(guī)范管理、嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、防范風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)。
2.內(nèi)部控制管理部門(mén)作為內(nèi)部控制第二道防線。這是在業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)部門(mén)之上建立的一個(gè)更高層次的內(nèi)部控制責(zé)任單位。第二道防線通過(guò)制定內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、標(biāo)準(zhǔn)和要求，為第一道防線提供內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、流程、工具，促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性和有效性。內(nèi)控管理部門(mén)制訂業(yè)務(wù)檢查計(jì)劃，就第一道防線執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的情況根據(jù)內(nèi)部控制要求開(kāi)展檢查，并監(jiān)督整改。通過(guò)建立內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集、分析和報(bào)告制度，評(píng)估和監(jiān)控第一道防線的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)其工作提供指導(dǎo)。
對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制管理部門(mén)即第二道防線的重要工作。內(nèi)部控制管理部門(mén)在內(nèi)部控制體系建設(shè)初期，要進(jìn)行常態(tài)化的檢查與考核，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)要主動(dòng)參與。而在內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠規(guī)范運(yùn)行后，內(nèi)部控制管理部門(mén)可適當(dāng)減少檢查與考核的頻率，可邀請(qǐng)其他集團(tuán)從事內(nèi)部控制的部門(mén)或外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行互查，以相互借鑒，不斷進(jìn)步。
需要注意的是，要防止內(nèi)部控制變成內(nèi)部控制管理部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)工作，要讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在基層，在管理的最小單位，第二道防線是對(duì)內(nèi)部控制是否起到作用的判斷、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)的部門(mén)。
3.內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制第三道防線，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。審計(jì)部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式，審查內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性，目標(biāo)是協(xié)助董事會(huì)和管理層履行職責(zé)，確保國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門(mén)規(guī)章的貫徹執(zhí)行，改善組織運(yùn)營(yíng)、有效控制風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)價(jià)值，是內(nèi)部控制體系的保障手段。
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