- 相關(guān)推薦
探析企業(yè)管理中內(nèi)控審計的應(yīng)用
在市場波譎云詭、競爭日趨激烈的今天，企業(yè)風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中地位愈發(fā)重要。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部一種相對獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，能了解企業(yè)組織中風(fēng)險所在，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，以增加價值和改善組織的運營。
一、樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計理念
隨著審計環(huán)境的變化，我國內(nèi)部審計先后經(jīng)歷了以檢查會計憑證為重點的賬項基礎(chǔ)審計、以測試內(nèi)部控制為重點的制度基礎(chǔ)審計，發(fā)展到現(xiàn)在的以識別與控制風(fēng)險為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。�?nèi)部審計作為公司治理的有效手段之一，應(yīng)將內(nèi)部審計與企業(yè)的風(fēng)險管理過程相結(jié)合，通過識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險領(lǐng)域、評價企業(yè)的風(fēng)險類型、分析形成風(fēng)險的因素、提出應(yīng)對風(fēng)險的策略，從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，提高企業(yè)的競爭能力。
二、關(guān)注重點領(lǐng)域、評價重要事項
內(nèi)部審計人員在審計實施全過程都應(yīng)始終貫徹風(fēng)險理念，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，對企業(yè)重點領(lǐng)域風(fēng)險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。
1．關(guān)注投資事項，及時進行審計，定期跟蹤審計
目前，許多公司投資業(yè)務(wù)多元化、投資范圍廣，不可避免存會在不同程度的投資風(fēng)險。對于對外投資進行審計時，應(yīng)特別關(guān)注：
（1）投資是否按照規(guī)定的程序進行了審批。這是非常重要的一個步驟，實際業(yè)務(wù)中，如果公司的治理機制不是很完善，就會出現(xiàn)個別高管人員，或幾位高管密謀進行一些風(fēng)險重大的投資。如某集團公司財務(wù)經(jīng)理看到金融市場上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進行投資理財業(yè)務(wù)，由于該業(yè)務(wù)不符合公司相關(guān)規(guī)定，三人商定該投資業(yè)務(wù)不按公司規(guī)定程序?qū)徟�，該投資業(yè)務(wù)具體事項只能由其三人知道。后來由于整個經(jīng)濟環(huán)境惡化，該投資發(fā)生重大虧損，給公司造成了巨大損失。
（2）投資是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過審批，訂立合同也符合要求，但是對于投資后，尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務(wù)，往往缺乏后續(xù)跟進分析，只關(guān)注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風(fēng)險。例如某公司出資與自然人a合資成立一家小型化工公司，并委托合作方a 全面負(fù)責(zé)經(jīng)營。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對其進行審計。后來由于該化工公司因為環(huán)境污染被起訴，加上稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。
（3）通過投資管理部門了解重大投資項目的可行性及投資風(fēng)險。一般集團化公司的投資業(yè)務(wù)都是由專門的投資管理部門操作，由其進行可行性研究、分析、調(diào)查、取證，最終由董事會做出投資決策。任何投資都存在風(fēng)險，只是面對不同的風(fēng)險，公司會做出不同應(yīng)對策略。內(nèi)審部門應(yīng)主動向投資管理部門了解每項投資的環(huán)境、風(fēng)險所在，以便在審計過程中把握重點。
（4）通過財務(wù)分析評價投資收益。針對一項投資，應(yīng)確認(rèn)是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務(wù)往來，是否存在其他隱藏風(fēng)險。經(jīng)過粉飾的財務(wù)報表，僅從一期的財務(wù)報表來看也許難以發(fā)現(xiàn)問題，但是將一年內(nèi)每個月，甚至幾年的財務(wù)報表進行對比分析，就很可能會發(fā)現(xiàn)問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對乙公司財務(wù)報表進行分析時發(fā)現(xiàn)，該公司財務(wù)報表反映的應(yīng)交稅費有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時采取了措施，才避免了重大損失。
（5）跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營虧損，還應(yīng)關(guān)注其資產(chǎn)質(zhì)量，比如貨幣資金是否存在，應(yīng)收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風(fēng)險，重大固定資產(chǎn)是否已被抵押，是否存在巨額負(fù)債，是否存在或有事項，對其持續(xù)經(jīng)營能力要作出評價。比如甲公司出資300萬元與合伙人b成立一個海上加油站，并委托b負(fù)責(zé)經(jīng)營管理。由于行業(yè)壟斷等原因，該加油站3年來連續(xù)虧損，賬面累計虧損100萬元，財務(wù)報表同時呈現(xiàn)高貨幣資金、高負(fù)債現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)報表反映的貨幣資金實際已不存在，加油站還應(yīng)付未付甲公司其他款項400萬元，且有跡象表明合伙人b用占用甲公司資金以個人名義做其他生意。內(nèi)審人員認(rèn)為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營。甲公司立即采取措施，對該加油站價值800萬元的油船和庫存成品油等實施控制，以防合伙人b做出傷害甲公司利益的其他行為。
對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，除了要關(guān)注其審批程序、合同訂立、可行性和風(fēng)險評估外，還應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)的質(zhì)量問題、購入固定資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致、購入固定資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)，主要設(shè)備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由c 公司承包，設(shè)備安裝由d公司承包。甲公司分管該固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)將其中一項價值200萬元左右的設(shè)備采購權(quán)授予其親信，該采購人員在該設(shè)備采購中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。d公司在設(shè)備安裝過程中發(fā)現(xiàn)該設(shè)備存在質(zhì)量、型號等與設(shè)計不符，導(dǎo)致d公司安裝任務(wù)不能按時完成， c公司的后續(xù)施工也不能按期進行。甲公司先后遭到c公司和d公司索賠，同時也不能按預(yù)期投產(chǎn)，給公司造成了很大損失。
《探析企業(yè)管理中內(nèi)控審計的應(yīng)用》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請訪問下一頁查看。
2．對重要的交易事項及時進行審計
在審計重要交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（3）對于購入資產(chǎn)是否與合同一致，有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況；對于售出資產(chǎn)產(chǎn)生的債權(quán)能否按期收回；（4）重要交易事項中是否存在舞弊。比如某壓力容器廠，經(jīng)濟效益不是很好，正在內(nèi)審部門對該廠實施審計時，有一新客戶乙要求定做六臺壓力容器。在內(nèi)審人員在檢查對客戶乙的信譽、財務(wù)狀況的評估報告時發(fā)現(xiàn)，由于廠長求勝心切，只對該客戶做了一般了解，就準(zhǔn)備簽訂合同。由于合同金額較大，內(nèi)審人員提議對該客戶的資信應(yīng)作出評估。后經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)客戶乙因預(yù)收了丙公司的貨款，并將該預(yù)收款用于償還已到期銀行貸款，而無力為丙公司生產(chǎn)產(chǎn)品，準(zhǔn)備將向壓力容器廠購買的產(chǎn)品交付給丙公司。同時乙還涉及其他訴訟，有影響持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。因內(nèi)部審計這一及時檢查，壓力容器廠才免遭重大經(jīng)濟損失。
3．對重要的對外擔(dān)保事項及時進行審計
重要的對外擔(dān)保事項雖然不是日常業(yè)務(wù)，但是一旦出現(xiàn)連帶責(zé)任，對企業(yè)會產(chǎn)生較大影響，嚴(yán)重的，會導(dǎo)致企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；（4）董事會、獨立董事和保薦人的意見如何；其五、如果出現(xiàn)替被擔(dān)保方償還債務(wù)情況，是否對公司的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生威脅。
4．對重要的關(guān)聯(lián)交易事項及時進行審計
關(guān)聯(lián)企業(yè)的財務(wù)狀況惡化會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計師對企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系較為熟悉，容易確定重點領(lǐng)域。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系的密切程度；（2）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；（3）董事會、獨立董事和保薦人的意見如何；（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；（5）交易對方是否誠信、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，關(guān)聯(lián)交易定價是否公允。
5．其他重點領(lǐng)域
不同的企業(yè)、企業(yè)發(fā)展的不同時期，其戰(zhàn)略目標(biāo)就有所不同，其面臨的風(fēng)險也會有所不同，內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險領(lǐng)域、評價企業(yè)的風(fēng)險類型、分析形成風(fēng)險的因素、提出應(yīng)對風(fēng)險的策略。比如集團公司下子公司、分公司通過私設(shè)分公司、經(jīng)營處等獲取利潤，私設(shè)小金庫，而私設(shè)分公司、經(jīng)營處由于沒有受到正常監(jiān)管，會存在違法經(jīng)營、偷漏稅、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量問題等使公司信譽和經(jīng)濟受到雙重?fù)p失。
三、應(yīng)與管理層、治理層及時進行信息溝通
內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將發(fā)現(xiàn)的被審計單位及部門的差錯、舞弊、內(nèi)部控制缺陷、存在的風(fēng)險等與相關(guān)管理層進行溝通，以便其采取相應(yīng)的措施。定期對就發(fā)現(xiàn)的需要被審計單位及部門改進的事項進行后續(xù)審計。如果審計發(fā)現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷、重大風(fēng)險、相關(guān)管理層誠信與舞弊等問題時，應(yīng)及時報告給審計委員會、董事會等治理層。
內(nèi)審人員應(yīng)在評價內(nèi)部控制入手，結(jié)合風(fēng)險管理過程，拓展審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，通過工作業(yè)績?nèi)〉妙I(lǐng)導(dǎo)的信任與支持，爭取達到審計無壁壘的境界，在公司治理中發(fā)揮更大的作用。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用探討2017-05-09 22:54 | #2樓
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的產(chǎn)生
隨著經(jīng)濟全球化、管理信息化、經(jīng)營多元化,企業(yè)傾向于在更大程度決策權(quán)向中下層分散，以適應(yīng)靈活多變的環(huán)境，這客觀上為各級管理人員甚至一線操作人員提供了舞弊空間。美國忠誠與保證公司的調(diào)查顯示：70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)控不力導(dǎo)致的。為了保證企業(yè)安全和持續(xù)發(fā)展，企業(yè)董事會和最高管理層普遍要求內(nèi)部審計及時揭露顯現(xiàn)與潛在的風(fēng)險，提出防范和控制建議，并對審計風(fēng)險承擔(dān)一定責(zé)任，這樣就促使內(nèi)部審計部門必須面對企業(yè)整體或被審計單位的各種經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計這種多-維和有效的審計模式便應(yīng)運而生。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部審計師通過測試風(fēng)險管理的有關(guān)方面（風(fēng)險管理方針、策略和風(fēng)險評價指標(biāo)體系），對風(fēng)險程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計評價與建議，以實現(xiàn)企業(yè)運營目標(biāo)。其根本目標(biāo)是通過將風(fēng)險與企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)直接聯(lián)系起來，為公司治理層及管理層提供有價值的服務(wù)。
我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計尚處于起步階段,本文主要探討風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的具體應(yīng)用。
《探析企業(yè)管理中內(nèi)控審計的應(yīng)用》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請訪問下一頁查看。
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計框架體系設(shè)計
下圖1描述了風(fēng)向?qū)騼?nèi)部審計框架體系：
圖1 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計框架體系
三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的具體應(yīng)用
根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計框架體系及其在風(fēng)險管理中所承擔(dān)的角色，從以下幾個方面探討風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的具體應(yīng)用。
1.圍繞經(jīng)營目標(biāo)，全面鑒別風(fēng)險
內(nèi)部審計人員應(yīng)花大量的時間和精力與各級管理層溝通，充分了解被審計單位經(jīng)營目標(biāo)實施過程中的審計域和相關(guān)風(fēng)險因素。審計域是指被審計職能確定為可檢查和評估的項目、部門或制度。一般包括：
(1)企業(yè)文化。
(2)政策、程序和慣例 內(nèi)部控制體系。
(3)成本中心、潤中心和投資中心。
(4)合同、項目、生產(chǎn)、服務(wù)部門或流水線。
(5)供應(yīng)鏈上的上下游合作伙伴。
(6)管理職能部門、業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)、財務(wù)報表及信息系統(tǒng)。
至于相關(guān)的風(fēng)險因素，應(yīng)綜合世界有關(guān)組織或團體內(nèi)部審計機構(gòu)的觀點，結(jié)合被審計單位的情況具體分析。為實現(xiàn)規(guī)范化，應(yīng)將具有代表性的審計域及其風(fēng)險因素整理歸檔，形成數(shù)據(jù)庫。
2.確認(rèn)現(xiàn)有控制，判斷剩余風(fēng)險
在充分鑒別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員要測試被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制（或風(fēng)險管理政策和程序）的健全性和有效性，以確定哪些風(fēng)險在現(xiàn)有控制框架下無法地得到防范和控制，即確定剩余風(fēng)險。
由于風(fēng)險是絕對的，審計資源是有限的，而且風(fēng)險也可能給企業(yè)創(chuàng)造新的機遇，所以需要對剩余風(fēng)險進行判斷。當(dāng)某種風(fēng)險不能避免或因敢冒風(fēng)險可獲厚利時，審計部門可以建議被審計單位選擇風(fēng)險保留，否則，應(yīng)進一步確定剩余風(fēng)險的程度。
確定風(fēng)險程度時應(yīng)注意：
（1）關(guān)注的指標(biāo)應(yīng)至少包括風(fēng)險可能性、損失程度、損失頻率。
（2）應(yīng)從定性和定量兩個角度進行。強調(diào)定性分析，是因為有些因素不能直接計量（如審計對象對職業(yè)道德與操守的恪守程度等），但對判斷風(fēng)險偏好十分重要。
對于定性分析的風(fēng)險因素應(yīng)盡量采用模糊矩陣測評法，進行量化和歸一化處理，以便將剩余風(fēng)險按照相同的口徑由高到低排序，確定風(fēng)險優(yōu)先級。
3.設(shè)置報警準(zhǔn)則，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警
為了使風(fēng)險管理由被動轉(zhuǎn)為主動，應(yīng)該通過預(yù)警的方式，使決策者對未來風(fēng)險有所察覺，在風(fēng)險事件真正發(fā)生之前，即對風(fēng)險的成因進行控制，阻止風(fēng)險事件的發(fā)生或使發(fā)生以后的損失減到最低。預(yù)警本身也是企業(yè)思維方式的轉(zhuǎn)變。
風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該包含兩個重要的內(nèi)容：預(yù)警指標(biāo)和臨界點。預(yù)警指標(biāo)是預(yù)先發(fā)現(xiàn)不測事態(tài)征兆的指標(biāo)；臨界點則是一觸即發(fā)的時點。通常有以下幾種預(yù)警模式：
(1)指標(biāo)預(yù)警
指標(biāo)預(yù)警是指根據(jù)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值的變動來發(fā)出不同程度警報。一般來說，對風(fēng)險狀況的預(yù)警界限可以用三個數(shù)值（稱為檢查值）來表述，以這三個檢查值為界限，確定“雙紅旗”、“單紅旗”、“黃旗”、“綠旗”四種信號，分別表示企業(yè)運行狀態(tài)處于“危機狀態(tài)”、“風(fēng)險狀態(tài)”、“亞風(fēng)險狀態(tài)”、“經(jīng)營正常狀態(tài)”。每當(dāng)預(yù)警指標(biāo)的變化超過檢查值時，信號系統(tǒng)就會亮出相應(yīng)的信號。如圖2，設(shè)預(yù)警指標(biāo)為x,則基本報警準(zhǔn)則為：
圖2 預(yù)警指標(biāo)界限
當(dāng)xa≤x≤xb時，綠旗（經(jīng)營正常）；
當(dāng)xc≤x＜xa或xb＜x≤xd時，黃旗（亞風(fēng)險）；
當(dāng)xe≤x＜xc或xd＜x≤xf時，單紅旗（風(fēng)險）
當(dāng)x＜xe或x＞xf時，雙紅旗（危機）
三個檢查值的確定需要分析企業(yè)的歷史情況、行業(yè)水平以及企業(yè)目的，因此各個企業(yè)的檢查值是不同的。
（2）因素預(yù)警
設(shè)某風(fēng)險因素x為隨機變量，且設(shè)p(x)為風(fēng)險因素發(fā)生的概率，則：
當(dāng)0≤p(x)＜pa時，不發(fā)出警報；
當(dāng)pa≤p(x)＜pb時，發(fā)出初等警報；
當(dāng)p(x)≥pb時，發(fā)出高等警報。
式中，pa、pb為風(fēng)險分級標(biāo)準(zhǔn)，pa＜pb。
（3）綜合預(yù)警
把諸多因素綜合起來進行考慮，可以得出一種綜合警報模式。以財務(wù)風(fēng)險為例，綜合預(yù)警的步驟為：
①選擇具有代表性的財務(wù)指標(biāo)
在選擇指標(biāo)時應(yīng)注意以下幾個問題：一是償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)都應(yīng)選到，不能集中在一類指標(biāo)上。二是指標(biāo)的選擇應(yīng)與最后的判斷標(biāo)準(zhǔn)一致，即若考慮低值，則應(yīng)選擇以低值表示財務(wù)狀況好的指標(biāo)，反之，應(yīng)選擇以高值表示財務(wù)狀況好的指標(biāo)，三是應(yīng)安排一些非財務(wù)指標(biāo)，如新產(chǎn)品開發(fā)、職工技能水平，顧客滿意度等。
②確定各項財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)評分值
標(biāo)準(zhǔn)值一般參照行業(yè)平均數(shù)或企業(yè)上年數(shù)確定，標(biāo)準(zhǔn)評分值應(yīng)根據(jù)各指標(biāo)的重要程度來確定。
③計算綜合分值
綜合分值計算公式為：
ai:各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評分值；ai:各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；
bi:各指標(biāo)實際值。
④建立報警準(zhǔn)則
當(dāng)x≥100時，說明企業(yè)財務(wù)狀況超過了行業(yè)平均水平或歷史有關(guān)水平，企業(yè)財務(wù)狀況比較好，不發(fā)出警報。
當(dāng)x＜100時，說明企業(yè)財務(wù)狀況比較差，需要發(fā)出警報。當(dāng)然可以根據(jù)企業(yè)具體情況進行細(xì)分，如：當(dāng)x0≤x＜100時，發(fā)出初級警報；當(dāng)x＜x0時，發(fā)出高級警報。式中，100、x0為風(fēng)險分級標(biāo)準(zhǔn)，x0＜100。
表1所顯示的是某公司具有代表性的財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，根據(jù)上述步驟得出該公司的綜合分值為108.18分，說明該企業(yè)的財務(wù)狀況超過了行業(yè)平均水平或企業(yè)歷史水平，情況較好，不發(fā)出警報。
表1 某公司財務(wù)狀況綜合分析
4.編制審計計劃，優(yōu)化資源配置
完善的風(fēng)險審計計劃，應(yīng)該包括三個層次：年度審計計劃、項目審計計劃、審計方案。年度審計計劃是配合長期和年度風(fēng)險戰(zhàn)略，對年度的風(fēng)險審計任務(wù)所作的事先安排和規(guī)劃，是企業(yè)年度工作計劃的重要組成部分。年度審計計劃應(yīng)當(dāng)具有一定的柔性（比如安排30%～40%的機動時間），以滿足隨時可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求。項目審計計劃是對具體風(fēng)險業(yè)務(wù)、項目或因素實施審計的全過程所做的綜合安排。審計方案是指導(dǎo)現(xiàn)場審計達到審計目標(biāo)的一套具體行動措施，一般包括從審計開始到結(jié)束的全部執(zhí)行步驟。風(fēng)險審計計劃的上述三個層次應(yīng)在可用審計資源上形成對接，以保證資源的最優(yōu)配置�？捎脤徲嬞Y源包括時間和人力資源兩個方面。
【探析企業(yè)管理中內(nèi)控審計的應(yīng)用】相關(guān)文章：
企業(yè)管理評審計劃報告03-18
審計中貫徹三嚴(yán)三實05-07
內(nèi)控審計部2017年精神文明建設(shè)工作計劃09-21
內(nèi)控信訪管理09-25
商務(wù)禮儀在談判中的應(yīng)用【推薦】05-11
三嚴(yán)三實工作中應(yīng)用05-07